2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）能力提高训练试题库及答案(河南)

2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）能力提高训练试题库及答案（河南）一、案例分析题（第1题20分，第2题25分，第3题25分，共70分）1.某省2025年预算执行情况显示：全省一般公共预算收入4200亿元，其中税收收入3000亿元，非税收入1200亿元；同期中央对该省转移支付2800亿元，其中一般性转移支付2000亿元，专项转移支付800亿元。该省一般公共预算支出6800亿元。审计发现，部分县市存在“以拨作支”虚列支出、专项资金结转两年以上未使用等问题。（1）计算该省2025年税收收入占一般公共预算收入的比重，并简要评价其收入质量。（2）计算该省对中央转移支付的依赖程度（转移支付占全部可用财力的比重），说明转移支付制度中一般性转移支付与专项转移支付的功能差异。（3）结合预算法相关规定，指出“以拨作支”和专项资金长期结转的问题性质及整改要求。答案：（1）税收收入占比=3000÷（2）全部可用财力=一般公共预算收入+中央转移支付=4200+2800=7000亿元；转移支付依赖度=2800÷功能差异：一般性转移支付（含均衡性转移支付）不规定具体用途，由地方统筹使用，主要目标是弥补纵向财力缺口、促进基本公共服务均等化，应逐步提高其占比；专项转移支付指定用途、需按规定方向使用，用于引导地方实现中央特定政策目标，应从严控制数量、加强绩效管理，逐步加大资金整合与“切块下达”力度。（3）“以拨作支”虚列支出违反了《预算法》关于按预算、按进度、按程序拨付资金的规定，属于虚增支出的会计信息失真和违规行为，造成财政数据失真、资金沉淀于账外。专项资金结转两年以上未使用的，按照国务院规定应收回同级或上级财政统筹使用。整改要求：如实核算、冲回虚列支出；对相关责任人依规依纪追责；建立结转结余资金定期清理机制，将盘活的存量资金重点投向民生和重点领域；强化预算执行动态监控和绩效评价。解析：本题综合考查财政收入质量、转移支付制度与预算执行监督。关键是掌握税收占比的合理区间（一般70%以上为佳）、转移支付两大类别的功能定位，以及《预算法》和国务院关于结余结转资金收回的规定（连续两年未用完的结转资金一律收回）。2.甲公司为河南省一家增值税一般纳税人，2025年10月发生如下业务（金额均不含税，增值税税率分别为13%、9%、6%）：-销售自产设备取得收入800万元，同时收取设备安装费100万元（未分别核算）；-提供技术研发服务取得收入200万元；-购进原材料取得增值税专用发票注明税额65万元；-购进一批用于集体福利的物资取得增值税专用发票注明税额13万元；-因管理不善丢失上月购进的原材料一批，账面成本40万元（适用13%税率，购进时已抵扣进项税额）。（1）计算销售自产设备并收取安装费应适用的税务处理方式及当期销项税额。（2）计算技术研发服务应适用的增值税政策。（3）逐项判断各进项税额能否抵扣，并计算当期应纳增值税额。答案：（1）纳税人销售自产货物并同时提供建筑安装服务，属于混合销售中的特殊情形；根据相关规定，销售自产设备并提供安装服务的，若未分别核算，安装费应随主业按货物税率13%计税。销项税额=(800（2）技术研发服务属于现代服务业中的研发和技术服务，适用6%税率。同时，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税；若甲公司办理了技术合同认定登记并选择免税，则该项收入200万元可免征增值税，销项税额为0；若未登记或放弃免税，则销项税额=200×（3）进项税额抵扣判断：-购进原材料65万元：用于生产经营，可全额抵扣；-购进集体福利物资13万元：用于集体福利，不得抵扣，应作进项税额转出（若已认证抵扣需转出13万元）；-丢失原材料：因管理不善造成的损失属于非正常损失，其进项税额40×当期可抵扣进项税额=65−当期应纳增值税额=117−解析：本题考查混合销售中自产货物并安装的特殊处理（应分别核算，未分别核算从高适用税率）、技术研发免征增值税政策，以及进项税额抵扣规则中的“用于集体福利”和“非正常损失”两项不得抵扣情形。注意非正常损失转出按成本乘以适用税率计算。3.河南省某县政府2025年拟实施一项总投资6亿元的城乡供水一体化项目，财政预算内资金仅能安排1.5亿元。县政府提出三种资金方案：方案一：由县财政设立融资平台公司向银行举借项目贷款4.5亿元，由财政出具担保函；方案二：采用政府和社会资本合作（PPP）模式，引入社会资本负责投融资、建设与运营，政府按绩效考核结果付费，合作期25年；方案三：申请发行地方政府专项债券4.5亿元，项目收益（供水收费）覆盖本息的倍数为1.1倍。（1）分析方案一是否合规，并说明理由。（2）分析方案二在项目论证、风险分配与支出责任管理方面应注意的关键要求。（3）分析方案三的合规性与可行性，并比较三种方案后提出你的建议。答案：（1）方案一不合规。根据《预算法》和《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号），地方政府举债只能通过发行地方政府债券的方式，不得通过融资平台公司变相举债；政府不得以任何形式为任何单位和个人的债务提供担保，财政出具担保函属于违法违规行为，形成的债务不属于政府债务，且构成隐性债务，必须坚决制止和清理。（2）方案二应关注的要点：-项目论证：应开展物有所值（VFM）评价和财政承受能力论证，确保财政支出责任不超过一般公共预算支出的10%红线；-风险分配：按“风险由最有能力管理的一方承担”原则分配，建设、运营风险主要由社会资本承担，政策、法律调整风险由政府承担，不可抗力风险双方合理分担；-支出责任：政府付费应与绩效考核结果挂钩，实行按效付费，不得固化政府支出责任、不得承诺最低收益回报；合作协议应纳入预算管理，防止形成新的隐性债务；-程序要求：通过公开竞争方式选择社会资本，履行项目入库、信息公开等程序。（3）方案三合规且基本可行。发行地方政府专项债券是地方政府合法的举债融资渠道，专用于有一定收益的公益性项目；以供水收费等政府性基金收入或专项收入偿还，融资收益覆盖倍数1.1倍满足“收益覆盖本息”的基本要求（通常要求覆盖倍数大于1），且不增加一般公共预算赤字，债务纳入限额管理、显性化透明化。比较与建议：推荐以方案三为主、方案二为辅的组合。方案一必须否定，因其违规并产生隐性债务风险。专项债券成本较低、程序相对简单，且收益覆盖倍数达标，宜优先采用；若项目运营专业性要求高、希望通过引入社会资本提升供水运营效率和服务质量，可在符合VFM和财承论证的前提下对部分运营环节采用PPP模式，但须严格防风险，确保不新增隐性债务。解析：本题考查地方政府债务管理与投融资方式比较。核心依据是《预算法》第三十五条（举债的唯一合法方式是发行地方政府债券）、国发〔2014〕43号文（剥离平台公司融资职能、禁止政府担保）、PPP“两个论证”和10%财承红线，以及专项债券“项目收益自平衡”的要求。隐性债务识别是高级经济师财税专业的常考热点。二、论述题（本题30分）1.党的二十届三中全会提出深化财税体制改革，健全预算制度、健全税收制度、完善中央和地方财政关系。请结合当前我国财政经济形势，论述进一步深化财税体制改革的主要方向和重点任务，并结合河南省情提出推进建议。答案：（一）深化财税体制改革的背景与必要性当前我国经济处于新旧动能转换期，财政面临收支矛盾突出、地方债务压力较大、土地出让收入下滑、区域财力不均衡等问题。现行财税体制仍存在预算统筹力度不足、税制结构有待优化（直接税比重偏低、地方税体系不健全）、央地事权与支出责任划分不清晰等短板，亟需通过深化改革增强财政可持续性，更好发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱作用。（二）主要方向与重点任务1.健全预算制度。加强财政资源和预算统筹，把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理；完善国有资本经营预算和绩效评价制度；强化国家重大战略任务和基本民生财力保障；深化零基预算改革，打破支出固化格局；完善权责发生制政府综合财务报告制度；健全预算绩效管理体系，做到“花钱必问效、无效必问责”。2.健全税收制度。全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策、完善对重点领域和关键环节支持机制；研究同新业态相适应的税收制度，健全对数字经济、平台经济的税收征管；全面推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，增强地方财力；完善增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例；完善个人所得税制度，扩大综合所得范围；健全直接税体系，完善房地产税收制度和地方税体系；深化税收征管改革，推进智慧税务建设。3.完善中央和地方财政关系。增加地方自主财力，拓展地方税源；推进消费税下划、共享税分享比例调整向地方倾斜；适当加强中央事权、提高中央财政支出比例，减少委托地方代行的中央事权；建立与之相适应的转移支付制度，清理规范专项转移支付，增加一般性转移支付，增强地方可支配财力；建立促进高质量发展的转移支付激励约束机制；完善地方债务管理制度，建立全口径地方债务监测监管体系和防范化解隐性债务风险长效机制，加快地方融资平台改革转型。（三）结合河南省情的推进建议1.用足用好国家政策空间。积极争取中央转移支付和超长期特别国债、地方政府专项债券支持，将资金聚焦于粮食安全、黄河流域生态保护、交通枢纽建设等国家赋予河南的战略任务。2.培育地方税源、优化收入结构。依托河南制造业基础和消费市场，配合消费税征收环节后移改革提升本地财力留存；规范非税收入管理，提高税收收入占比，增强财政收入的可持续性。3.深化省以下财政体制改革。河南作为人口大省、财政“吃饭依赖度”较高的省份，应合理划分省市县事权与支出责任，加大对县级“三保”的均衡性转移支付力度，推行“省直管县”财政改革的深化完善。4.严守债务风险底线。河南部分市县债务率偏高，应严格落实一揽子化债方案，用好化债政策，压降融资平台数量与隐性债务规模，建立债务风险等级评定和预警机制。5.全面实施预算绩效管理。将绩效管理覆盖所有财政资金，重点加强涉农资金、专项债项目资金的绩效评价，提高资金使用效益。总之，深化