2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）试题及答案(云南省)

2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）试题及答案(云南省)一、案例分析题（共3题，每题20分，共60分）1.案例背景：云南省某县2025年一般公共预算收入完成36亿元，其中税收收入25亿元、非税收入11亿元；上级补助收入42亿元，上解上级支出6亿元；地方政府一般债券收入8亿元，一般公共预算支出80亿元。该县同时从政府性基金预算中调入资金5亿元用于平衡一般公共预算。审计发现，该县存在以下问题：一是将部分应列支出的资金年末以“暂付款”科目挂账，虚减当年支出；二是对部分政府投资基金项目的让利承诺未纳入预算管理；三是非税收入中行政事业性收费未按规定及时足额缴入国库。问题：（1）计算该县2025年税收收入占一般公共预算收入的比重，并简要评价该县收入质量。（2）指出该县财政管理中存在的问题及违反的相关规定。（3）提出规范县级预算管理的改进建议。答案：（1）税收占比=25÷（2）存在的问题及违反的规定：①年末以“暂付款”挂账虚减支出，违反《预算法》关于“各级政府、各部门、各单位应当将所有的政府收入和支出全部列入预算”及决算真实、完整的要求，属于虚列支出、账实不符的违规行为；②政府投资基金让利承诺未纳入预算管理，违反《预算法》关于“政府的全部收入和支出都应当纳入预算”的规定，形成隐性支出责任，游离于预算约束之外，存在财政风险；③非税收入未及时足额缴库，违反《预算法》和政府非税收入管理规定，截留、占用财政资金，影响国库集中收付制度的执行。（3）改进建议：①严格执行《预算法》，全面清理暂付款挂账，做到收支真实、账实相符，杜绝人为调节决算数据；②将政府投资基金出资、让利等支出责任全部纳入预算管理，健全政府投资基金绩效评价与退出机制；③严格落实国库集中收付制度和“收支两条线”管理，非税收入按规定及时足额上缴国库；④加强预算绩效管理，硬化预算约束，强化审计监督和人大监督；⑤优化收入结构，培植地方税源，规范非税收入征管；同时用好中央和省对下转移支付政策，增强基层“三保”保障能力。2.案例背景：云南某生物科技企业2025年度有关经营资料如下：产品销售收入6000万元；发生研发费用500万元（其中委托境内研发机构研发费用100万元，按实际发生额的80%计入委托方研发费用）；当年购置一台价值300万元、单位价值不超过500万元的研发用设备并投入使用；利润总额800万元。此外，企业当年发生业务招待费60万元、广告费和业务宣传费合计960万元（广告费和业务宣传费扣除限额按销售（营业）收入的15%计算）。假设除上述事项外无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，研发费用加计扣除比例为100%。问题：（1）计算业务招待费和广告费、业务宣传费的税前扣除限额及应调增的应纳税所得额。（2）计算研发费用加计扣除额及购置设备对当年应纳税额的影响。（3）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案：（1）业务招待费：按发生额的60%计算为60×60%=36广告费和业务宣传费扣除限额=6 000×合计应调增应纳税所得额30+（2）委托境内研发费用按实际发生额的80%计入：100×80%=80购置单位价值不超过500万元的设备，可一次性在税前扣除（计入当期成本费用），300万元设备可当年全额税前扣除。若会计上按10年直线折旧，当年会计折旧30万元，则税会差异调减300−30=（3）应纳税所得额=利润总额800+纳税调增90−加计扣除480−设备折旧税会差异调减270=140万元。应纳企业所得税=140×解析：本题综合考查企业所得税税前扣除限额规则与税收优惠。业务招待费采用“双限孰低”法；广告费超支部分准予结转；研发费用加计扣除须注意委托研发按80%计入基数；500万元以下设备一次性扣除政策通过税会差异体现调减，最终应纳税额的计算须将调整数全部归集后乘以适用税率。3.案例背景：云南省某州市2026年拟对辖区内城市维护建设税、增值税共享收入分成机制进行调整，并涉及以下业务：一是某一般纳税人企业当月销售自产货物取得含税销售额113万元，适用税率13%，当月购进原材料取得增值税专用发票注明价款60万元、税额7.8万元；二是某小规模纳税人当月销售货物取得含税销售额30.9万元（征收率3%）；三是该州市拟将城市基础设施配套费等政府性基金纳入非税收入电子缴库范围。问题：（1）计算一般纳税人当月应纳增值税及相应的城市维护建设税（税率7%，无减免情形）。（2）判断小规模纳税人当月能否享受增值税免税优惠，并说明理由；若不能免税，计算其应纳增值税。（3）结合分税制财政管理体制，简述中央与地方增值税收入分成办法及政府性基金预算管理的基本要求。答案：（1）销项税额=113÷(1城市维护建设税=5.2×（2）小规模纳税人季度销售额30万元以下（按月纳税10万元以下）免征增值税。该纳税人当月（按月申报）销售额30.9万元，超过10万元免税标准，不能免税。应纳增值税=30.9÷（3）增值税为中央与地方共享税：目前中央分享50%，地方分享50%（进口环节海关代征部分全部归中央）。城市维护建设税为地方税。政府性基金预算管理的基本要求：①以收定支、专款专用，基金收入全额纳入预算管理；②按规定及时足额缴入国库，实行“收支两条线”和国库集中收付制度；③不得挪作一般公共预算经常性支出，结转结余按规定处理；④编制政府性基金预算，接受人大审查监督。二、论述题（共1题，共40分）1.党的二十届三中全会提出深化财税体制改革，健全预算制度、健全税收制度、完善中央和地方财政关系。结合云南省情，论述新时代深化财税体制改革的主要任务，并就如何增强基层财政保障能力、防范化解基层财政风险提出对策建议。一、深化财税体制改革的主要任务（1）健全预算制度。①加强财政资源和预算统筹，将依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理；②完善国有资本经营预算和绩效评价制度，强化国家重大战略任务和基本民生财力保障；③深化零基预算改革，打破支出基数固化格局，提高预算安排的科学性、精准性；④全面落实预算绩效管理，构建“事前评估、事中监控、事后评价、结果应用”的闭环机制；⑤强化对预算编制和财政政策的宏观指导，健全预算公开和监督制度。（2）健全税收制度。①研究同新业态相适应的税收制度，全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策；②健全直接税体系，完善综合和分类相结合的个人所得税制度，稳步推进消费税征收环节后移并稳步下划地方；③完善增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例；④深化税收征管改革，推进智慧税务建设。（3）完善中央和地方财政关系。①增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限；②推进消费税下划地方、完善转移支付体系，建立促进高质量发展的转移支付激励约束机制；③适当加强中央事权、提高中央财政支出比例，理顺事权与支出责任；④规范非税收入管理，适当下沉部分非税收入管理权限。二、结合云南实际增强基层财政保障能力的对策（1）云南属于西部欠发达省份，县域经济基础薄弱、财政自给率低、对转移支付依赖度高，必须用好中央对地方转移支付和西部大开发税收优惠等政策，争取均衡性转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金向边境民族地区倾斜。（2）培育地方税源和财源。立足云南绿色能源、高原特色农业、文旅康养、生物医药等优势产业，做大经济“蛋糕”；推进产业强县，增强县级自我造血能力；规范非税收入征管，挖掘资源资产收益潜力。（3）深化省以下财政体制改革。合理划分省以下各级财政事权和支出责任，理顺省以下政府间收入划分，将主体税种按适当比例向市县倾斜；健全县级基本财力保障机制，落实“三保”（保基本民生、保工资、保运转）责任，建立县级“三保”预算编制审核、执行监控和库款保障机制。（4）硬化预算约束，厉行节约。党政机关坚持过紧日子，严控一般性支出，压减低效无效支出，腾出财力保障重点民生。三、防范化解基层财政风险的对策（1）防范化解地方政府债务风险。建立同高质量发展相适应的政府债务管理机制，严格控制法定限额内债务，坚决遏制隐性债务增量，稳妥化解存量；用好化债支持政策，通过债务置换、展期重组降低利息负担；压实地方属地责任，健全债务风险预警和问责机制。（2）规范政府投融资行为。清理规范政府投资基金、政府购买服务中的违规担保和承诺行为，严禁以企业名义变相举债；加强融资平台公司治理，推动平台市场化转型。（3）加强库款管理和财政运行监控。建立基层财政运行监测预警机制，对“三保”困难地区及时调度资金、实施救助；严格暂付款管理，防止国库资金被挤占挪用。（4）强化监督