2027年备考VIP押题班.初级实务题库测验试题（备用卷）附答案

2027年备考VIP押题班.初级实务题库测验试题（备用卷）附答案

一、单选题（共50题）1.下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（）。A、保管员赔偿过失造成的损失，计入管理费用B、因台风造成的净损失，计处营业外支出C、应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入D、经营活动造成的净损失，计入其他业务成本【答案】B【解析】【解析】企业发生存货盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料等按管理权限报经批准后：借：原材料等（收回的残料价值）其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢2.在遵循会计核算的基本原则，评价某些项目的（）时，很大程度上取决于会计人员的职业判断。A、真实性B、完整性C、重要性D、可比性【答案】C【解析】【答案解析】重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。【该题针对“重要性”知识点进行考核】3.甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月份发生销项税额合计为88万元，增值税进项税额转出合计16万元，增值税进项税额合计48万元，甲公司当月应交增值税的金额为（）。A、37B、20C、89D、56【答案】D【解析】解析:当月应交增值税=88+16-48=56万元。4.下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。A、购货方放弃的现金折扣B、购货方获得的销售折让C、购货方获得的现金折扣D、购货方获得的商业折扣【答案】C【解析】【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理，应冲减主营业务收入及相关税金；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；购货方获得的商业折扣销售企业直接减少应确认的收入金额。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】5.企业以银行存款偿还债务，表现为（）。A、一项资产增加，另一项资产减少B、一项负债增加，另一项负债减少C、一项资产增加，一项负债增加D、一项资产减少，一项负债减少【答案】D【解析】【答案解析】银行存款属于企业的资产，债务属于企业的负债，以银行存款偿还债务，使得企业的资产减少，同时负债也减少。【该题针对“交易或事项对会计等式的影响”知识点进行考核】6.2018年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。A、-94B、56C、-100D、50【答案】D【解析】【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-（200-150）=50万元。7.关于不同财产物资的清查，下列说法正确的是（）。A、库存现金应该每日清点一次B、银行存款每月至少同银行核对两次C、贵重物资每天应盘点一次D、债权债务每年至少核对二、三次【答案】A【解析】【答案解析】选项B，银行存款每月至少同银行核对一次；选项C，贵重物资每月应盘点一次；选项D，债权债务每年至少核对一、二次。【该题针对“财产清查的种类及一般程序”知识点进行考核】8.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。A、“应收账款”科目借方B、“应付账款”科目借方C、“应收账款”科目贷方D、“应付账款”科目贷方【答案】C【解析】【答案解析】预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。【该题针对“预收账款”知识点进行考核】9.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A、出租包装物收取的押金B、为职工垫付的水电费C、代购货方垫付的销售商品运费D、销售商品未收到的货款【答案】B【解析】【解析】选项A通过“其他应付款”科目核算；选项C通过“应收账款”科目核算；选项D通过“应收账款”科目核算。10.某企业在建工程领用自产柴油10000元，应纳消费税2000元，则企业计入在建工程中的金额为（ ）元。A、10000B、10200C、11200D、12000【答案】D【解析】借：在建工程 12000贷：库存商品 10000应交税费—应交消费税 200011.某工业企业为增值税一般纳税人，2013年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（）万元。A、70B、370C、90D、460【答案】B【解析】【答案解析】本题考核税金及附加核算金额的计算。增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。所得税费用通过所得税费用科目核算。应计入“税金及附加“的税金＝300＋60＋10＝370（万元）。【该题针对“税金及附加的核算”知识点进行考核】12.某商品流通企业库存商品采用毛利率法核算。2017年5月初，W类库存商品成本总额为125万元，本月购进商品成本为180万元，本月销售收入为250万元，W类商品上期毛利率为20%。不考虑其他因素，该类商品月末库存成本总额为（）万元。A、55B、200C、105D、152.5【答案】C【解析】【解析】期末存货成本=期初存货成本+本期购进存货成本-本期销售成本；销售成本=销售额-销售毛利；销售毛利=销售额×毛利率=250×20%=50（万元）；销售成本=250-50=200（万元）；期末存货成本=125+180-200=105（万元）。13.某企业2018年12月初资产总额为1200万元,12月份申请银行汇票转入银行汇票存款5万元，从银行提取现金2万元，收到设备投资的入账价值为10万元。不考虑其他因素,该企业2018年末资产总额为（）万元。A、1207B、1217C、1215D、1210【答案】D【解析】【解析】申请银行汇票转入银行汇票存款，资产总额不变;从银行提取现金，资产总额不变;收到设备投资增加资产总额，所以该企业2017年末的资产总额=1200+10=1210（万元）。14.乙股份有限公司回购本公司股票500万股，每股面值1元，为此支付银行存款2000万元，资本公积——股本溢价为1800万元，下列会计处理正确的是（）。A、回购股票时，企业库存股的入账金额是500万元B、注销回购的股票时，企业股本减少的金额是2000万元C、注销回购的股票时，“资本公积——股本溢价”科目的金额是1500万元D、回购股票，企业的所有者权益总额不变【答案】C【解析】【解析】企业回购股票，应按实际支付的金额2000万元作为库存股的入账金额，选项A不正确；注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额500万元计入股本，选项B错误；库存股是所有者权益的组成部分，企业回购股票增加库存股，使得企业所有者权益减少，选项D不正确。15.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。A、附注中包括财务报表重要项目的说明B、对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C、如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D、附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明【答案】C【解析】解析:一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注，选项C不正确。16.顺序分配法，也称为梯形分配法，特点就是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配。此种方法适用于（）的企业。A、辅助生产内部相互提供产品和劳务不多的、不进行费用的交互分配，对辅助生产成本和企业产品成本影响不大B、辅助生产劳务计划单位成本比较准确C、各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序D、已经实现电算化【答案】C【解析】【答案解析】顺序分配法适用于各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业。选项A，适用于直接分配法；选项B，适用于计划成本分配法；选项D，适用于代数分配法。【该题针对“顺序分配法”知识点进行考核】17.顺序分配法，也称为梯形分配法，特点就是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配。此种方法适用于（）的企业。A、辅助生产内部相互提供产品和劳务不多的、不进行费用的交互分配，对辅助生产成本和企业产品成本影响不大B、辅助生产劳务计划单位成本比较准确C、各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序D、已经实现电算化【答案】C【解析】【答案解析】顺序分配法适用于各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业。选项A，适用于直接分配法；选项B，适用于计划成本分配法；选项D，适用于代数分配法。【该题针对“顺序分配法”知识点进行考核】18.某企业为增值税一般纳税人，对包装物采用计划成本核算。2018年7月1日，某企业销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为60000元，材料成本差异率为－5％，下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是（）。A、借：销售费用63000贷：周转材料——包装物60000材料成本差异3000B、借：销售费用57000材料成本差异3000贷：周转材料——包装物60000C、借：其他业务成本63000贷：周转材料——包装物50000材料成本差异3000D、借：其他业务成本57000材料成本差异3000贷：周转材料——包装物60000【答案】B【解析】【答案解析】企业销售商品时随同商品出售的不单独计价的包装物计入销售费用，该包装物的实际成本＝60000*（1－5％）＝57000（元），所以，计入销售费用的金额为57000元，结转的材料成本差异＝60000*5％＝3000（元）。相关会计处理如下：借：销售费用57000材料成本差异3000贷：周转材料——包装物60000【该题针对“包装物”知识点进行考核】19.2019年12月31日，某事业单位本年度财政直接支付预算指标数为1050000元，财政直接支付实际支出数1000000元，则下列各项中属于该事业单位财务会计应作的账务处理的是（）。A、借：财政应返还额度——财政直接支付50000贷：财政拨款收入50000B、借：财政应返还额度——财政授权支付50000贷：财政拨款收入50000C、借：资金结存——财政应返还额度50000贷：财政拨款预算收入50000D、借：资金结余——财政应返还额度50000贷：财政拨款收入50000【答案】A【解析】【答案解析】在财政直接支付方式下，年度终了，单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计中借记“资金结存——财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。【该题针对“资产业务”知识点进行考核】20.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。A、4000B、11680C、11760D、12000【答案】B【解析】【解析】该笔业务记入“资本公积”科目的金额=16000-4000-16000×2%=11680（万元）。21.下列资产负债表项目中属于非流动资产的是（）。A、预付款项B、持有待售资产C、长期应收款D、递延收益【答案】C【解析】解析:选项A、选项B属于流动资产，选项C属于非流动资产，选项D属于非流动负债，所以本题选择C。22.某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（）万元。A、360B、410C、440D、460【答案】C【解析】【答案解析】该企业年末所有者权益＝160＋300－20＝440（万元），以资本公积转增资本和提取盈余公积，属于所有者权益内部项目一增一减发生变动，对所有者权益总额没有影响。【该题针对“影响所有者权益的因素”知识点进行考核】23.企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（ ）。A、借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目B、借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目C、借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目D、借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目【答案】C【解析】【解析】企业核销坏账的时候要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以会计分录是借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。24.某企业采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。2017年6月1日结存乙材料200件，单位成本35元，6月10日购入乙材料400件，单位成本40元，6月20日购入乙材料400件，单位成本45元。当月发出乙材料600件。不考虑其他因素，该企业6月份发出乙材料的成本为（）元。A、24600B、25000C、26000D、23000【答案】A【解析】【解析】该企业6月份发出乙材料的成本=（200×35+400×40+400×45）÷（200+400+400）×600=24600（元）。25.如果在分配辅助生产费用时，将辅助生产车间按计划单位成本分配转出数与辅助生产车间实际发生的费用的差额，全部计入了管理费用，这种费用的分配方法是（）。A、顺序分配法B、交互分配法C、计划成本分配法D、代数分配法【答案】C【解析】【答案解析】计划成本分配法的特点是辅助生产车间为各受益单位提供的劳务，都按照劳务的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。【该题针对“计划成本分配法”知识点进行考核】26.下列选项中，属于主营业务收入的是（）。A、烟草公司销售香烟收入B、工业企业销售原材料收入C、水泥厂出租办公楼的租金收入D、工业企业出租包装物的租金收入【答案】A【解析】解析:选项BCD均属于其他业务收入。27.甲公司2018年8月份发生如下应收事项：进行存货盘点发现存货盘亏，应收取保险公司赔款2.5万元，应收取管理人员赔款2万元；销售商品一批，应收取价款30万元，增值税税额4.8万元；租入包装物支付的押金10万元。则甲公司本月应记入“其他应收款”科目核算的金额为（）万元。A、4.5B、14.5C、44.5D、49.3【答案】B【解析】【解析】甲公司本月应记入“其他应收款”科目核算的金额=2.5+2+10=14.5（万元）。销售商品应收取的价款及增值税税额通过“应收账款”科目核算。28.某企业将其自行开发完成的管理系统软件出租给乙公司，每年收取使用费240000元（不含增值税），双方约定租赁期限为5年。该管理系统软件的总成本为600000元。该企业按月计提摊销。不考虑其他因素，该企业对其计提累计摊销进行的会计处理正确的是（）。A、借：管理费用20000贷：累计摊销20000B、借：其他业务成本20000贷：累计摊销20000C、借：其他业务成本10000贷：累计摊销10000D、借：管理费用10000贷：累计摊销10000【答案】C【解析】【解析】企业每月摊销的金额为600000/5/12=10000元，该无形资产用于出租，无形资产计提的摊销需计入其他业务成本，相关账务处理如下：借：其他业务成本10000贷：累计摊销1000029.下列各项中，不属于企业留存收益的是（ ）。A、按规定从净利润中提取的法定盈余公积B、累积未分配的利润C、按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D、发行股票的溢价收入【答案】D【解析】【解析】选项D，计入资本公积—股本溢价。30.某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年12月购入一项固定资产，原价为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，不考虑其他因素，2017年该项固定资产应计提的折旧额为（）。A、80000B、65333C、39200D、78400【答案】A【解析】【解析】年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%第一年应计提的折旧额=200000×40%=80000（元）第二年应计提的折旧额=（200000-80000）×40%=48000（元）第三年应计提的折旧额=（200000-80000-48000）×40%=28800（元）第四、五年的年折旧额=[（200000-80000-48000-28800）-4000]/2=19600（元）因为该固定资产是2016年12月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折旧额为80000元，选项A正确。31.甲企业2013年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A、95B、130C、140D、145【答案】A【解析】【答案解析】计提车间管理人员工资费用计入到制造费用；管理部门人员工资计入到管理费用；广告宣传费计入到销售费用；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用；支付固定资产维修费用计入到管理费用或销售费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案＝30+40+10+15＝95（万元）。【该题针对“期间费用”知识点进行考核】32.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A、153B、162C、170D、187【答案】A【解析】【答案解析】本月材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）＝（－20－15）/（200＋150）＝－10％，为节约差异，领用材料实际成本＝180*（1－10％）＝162（万元），本月结存材料的实际成本＝200－20＋135－162＝153（万元）。【该题针对“原材料按计划成本核算”知识点进行考核】33.下列各项中，关于会计凭证的表述不正确的是（）。A、会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明B、记账凭证是登记账簿的唯一依据C、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证D、原始凭证的作用主要是记载经济业务的发生过程和具体内容【答案】B【解析】会计凭证,是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。而会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。记账凭证是登记账簿的直接依据，并非唯一依据。34.登账时,不应用红色墨水书写的是（）。A、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B、补充登记漏记的金额C、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数D、在三栏式账户的“余额”栏前，如未印明余额方向的，在“余额”栏内登记负数金额【答案】B35.2015年12月，某企业购入一台设备。初始入账价值400万元，设备于当月交付使用，预计使用寿命5年，预计净残值4万元，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2016年，该设备应计提折旧额为（）万元。A、132B、160C、105.6D、96【答案】A【解析】【解析】2016年该固定资产应当计提的折旧金额=（固定资产-预计净残值）×（尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和）×100%=（400-4）×5/15=132（万元）。36.2018年1月1日，A公司将其一项专利技术出租，每月租金10万元，租赁期2年。该无形资产是2014年3月31日研发成功并达到预定可使用状态，成本为200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。该项业务对A公司2018年度损益的影响为()万元。A、120B、100C、150D、200【答案】B【解析】【解析】对A公司2018年度损益的影响=10*12-200/10=100（万元）。37.下列关于结账方法的表述中，不正确的是（）。A、总账账户平时只需结出本月发生额和本月余额B、现金、银行存款日记账每月结账时要结出本月发生额和余额C、收入、费用等明细账每月结账时要结出本月发生额和余额D、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额【答案】A【解析】【答案解析】总账账户平时只需结出月末余额。【该题针对“结账”知识点进行考核】38.下列关于固定资产折旧方法的说法中，不正确的是（ ）。A、在采用年限平均法计提折旧时，每年计提折旧额相等B、在采用工作量法计提折旧时，需要根据预计总工作量来计算折旧率C、在采用双倍余额递减法计提折旧时，不需要考虑预计净残值D、在采用年数总和法计提折旧时，折旧率逐年递减【答案】C【解析】【解析】采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。39.下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。A、购货方放弃的现金折扣B、购货方获得的销售折让C、购货方获得的现金折扣D、购货方获得的商业折扣【答案】C【解析】【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理，应冲减主营业务收入及相关税金；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；购货方获得的商业折扣销售企业直接减少应确认的收入金额。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】40.2018年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。不考虑其他因素，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。A、6B、14C、13D、9【答案】A【解析】【答案解析】诉讼费计入管理费用，固定资产出售净损失计入资产处置损益。所以，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额＝5＋1＝6（万元）。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】41.企业在盘盈固定资产时，应通过（ ）科目核算。A、待处理财产损溢B、以前年度损益调整C、资本公积D、营业外收入【答案】B【解析】【解析】固定资产的盘盈作为前期差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。42.A企业2019年10月31日生产成本借方余额50000元，材料采购借方余额30000元，材料成本差异贷方余额500元，委托代销商品借方余额40000元，周转材料借方余额10000元，存货跌价准备贷方余额3000元，则资产负债表“存货”项目的金额为（）元。A、116500B、117500C、119500D、126500【答案】D【解析】【解析】资产负债表“存货”项目的金额=50000+30000-500+40000+10000-3000=126500（元）。43.2018年10月31日，甲企业“生产成本”科目借方余额50000元，“材料采购”科目借方余额30000元，“材料成本差异”科目贷方余额500元，“委托代销商品”科目借方余额40000元，“周转材料”科目借方余额10000元，“存货跌价准备”科目贷方余额3000元。不考虑其他因素，2018年10月31日甲企业资产负债表“存货”项目的金额为（）元。A、116500B、117500C、119500D、126500【答案】D【解析】【答案解析】资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。因此，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额＝50000＋30000－500＋40000＋10000－3000＝126500（元）。注意这44.W公司2019年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2019年应确认的所得税费用金额为（）万元。A、20B、25C、30D、50【答案】C【解析】解析:所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额），W公司2019年应确认的所得税费用金额=50+（30-40）-（40-30）=30（万元）。45.以下不应该确认为费用的是（）。A、长期待摊费用B、业务招待费C、销售费用D、财务费用【答案】A【解析】【答案解析】长期待摊费用属于企业的一项资产。【该题针对“费用的概述”知识点进行考核】46.增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100000元，规定的增值税进项税额扣除率为10%，另支付入库前挑选整理费500元，则农产品的入账价值为（）元。A、90500B、115000C、115500D、102500【答案】A【解析】【答案解析】本题考核增值税进项税的一般核算。所购农产品的入账价值＝100000*（1－10%）＋500＝90500（元）。【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】47.A企业2018年1月1日“应收账款”科目的余额为100万元，“坏账准备”科目的余额为10万元。1月份A企业实际发生应收账款10万元，收回已确认并转销的应收账款15万元，期末转回坏账准备3万元。则2018年1月31日应收账款的账面价值为（）万元。A、88B、95C、110D、125【答案】A【解析】2018年1月31日应收账款的账面余额=100+10+15-15=110（万元），坏账准备的余额=10+15-3=22（万元），则2018年1月31日应收账款的账面价值=110-22=88（万元）。48.某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税税额为16320元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异（超支）为（）元。（2018年）A、79B、179C、15120D、15220【答案】B【解析】【解析】购入材料的实际成本为=102000+16320+1400+359=120079（元），计划成本=5995×20=119900（元），故购进A材料的超支差异为120079-119900=179（元）。49.2018年1月15日，甲公司以银行存款30万元购入一台生产A产品的设备，另支付相关运输费1.5万元，员工培训费2万元。该设备预计能够生产1000件A产品，预计净残值率为1%，采用工作量法计提折旧。2018年该设备共生产A产品10件，假定不考虑其他因素，则该设备2018年应计提折旧额为（）万元。A、0.29B、0.31C、0.32D、0.332【答案】B【解析】【解析】该设备的入账价值=30+1.5=31.5（万元），员工培训费计入当期损益。采用工作量法计提折旧，则2018年应计提折旧额=31.5*（1-1%）*10/1000=0.31（万元）。50.2019年1月1日，甲公司对外转让一项无形资产，协议约定转让期3年，总价款为60万元，于每年年末收取当年使用费20万元。该无形资产每年计提摊销额14万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2019年12月31日应确认的其他业务收入为（）万元。A、6B、20C、30D、60【答案】B【解析】解析:甲公司采用分期收款方式收取使用费，所以甲公司2019年12月31日应确认的使用费收入为20万元，选项B正确。二、多选题（共20题）1.年末，事业单位应结转入“非财政拨款结余分配”科目的有（）。A、专用结余B、非财政拨款结余C、经营结余D、其他结余【答案】CD【解析】【答案解析】年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。【该题针对“非财政拨款结转结余”知识点进行考核】2.下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有（）。A、销售费用B、管理费用C、财务费用D、制造费用【答案】ABC【解析】【答案解析】企业的销售费用、管理费用和财务费用属于企业的期间费用，不计入产品的成本。【该题针对“产品成本项目”知识点进行考核】3.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（ ）。A、持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B、持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C、取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利D、取得时支付的相关交易费用计入投资收益【答案】ABCD【解析】【解析】取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收项目,即应收股利。4.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理正确的有（ ）。A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C、属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D、属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】ABC【解析】【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢所以选项D不正确。5.企业产品成本计算的基本方法包括（）。A、品种法B、分批法C、定额法D、分类法【答案】AB【解析】【答案解析】为适应各种类型生产的特点和管理要求，产品成本计算方法主要包括以下三种：以产品品种为成本计算对象，简称品种法；以产品批别为成本计算对象，简称分批法；以产品生产步骤为成本计算对象，简称分步法。选项C定额法和选项D分类法属于辅助方法，它们不属于产品成本的基本方法。【该题针对“产品成本计算方法概述”知识点进行考核】6.下列不属于一般纳税人采用的税率的有（）。A、10%B、11%C、2%D、16%【答案】BC【解析】【答案解析】一般纳税人采用的税率分别为16%、10%、6%和零税率。【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】7.下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（）。A、无法查明原因的现金短缺应计入管理费用B、转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用C、行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用D、企业在筹建期间内发生的开办费应计入管理费用【答案】ACD【解析】【答案解析】选项B，转销无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】8.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A、销售商品时发生的业务费B、提供劳务时发生的装卸费C、为宣传产品发生的广告费D、与专设销售机构相关的固定资产的后续支出【答案】ABCD【解析】解析:以上四个选项均正确。9.下列有关股份有限公司的各事项中，会引起股本发生变动的有（）。A、派发股票股利B、用盈余公积补亏C、回购并注销本公司的股票D、接受外币资本投资【答案】ACD【解析】【答案解析】本题考核股本的核算。对于股份有限公司，派发股票股利，未分配利润减少，股本增加；用盈余公积补亏，不涉及“股本”；回购并注销本公司的股票，会减少公司的“股本”；接受外币资本投资会增加“股本”。【该题针对“实收资本（或股本）的减少”知识点进行考核】10.下列各项中，影响应付账款入账金额的有（）。A、购买商品的价款B、现金折扣C、增值税进项税额D、销货方代垫的运费【答案】ACD【解析】【答案解析】现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣在实际发生时记入“财务费用”科目。【该题针对“应付账款”知识点进行考核】11.下列各项中，不属于企业固定资产的有（）。A、融资租入的生产设备B、经营租入的办公楼C、生产产品周转使用的劳动保护用品D、为生产产品使用的生产线【答案】BC【解析】【解析】选项A、D应作为企业的固定资产核算；选项B，经营租入的办公楼，企业没有所有权，不作为企业的资产核算；选项C，劳动保护用品作为低值易耗品核算，属于存货。12.下列各项中，属于原始凭证应当具备的基本内容的有（）。A、记账符号B、交易或事项的内容C、经办人员签名或盖章D、编制凭证的日期【答案】BCD【解析】【解析】原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理的不同而有所差异，但原始凭证应当具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）：（1）凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位名称和填制人姓名；（4）经办人员的签名或者盖章；（5）接受凭证单位名称；（6）经济业务内容；（7）数量、单价和金额。13.下列各项中，关于收入确认时点的表述正确的有（ ）。A、采用预收货款方式销售商品的，在发出商品时确认收入B、采用托收承付方式销售商品，在发出商品并办妥托收手续时确认收入C、采用交款提货方式销售商品，在开出发票账单收到货款时确认收入D、采用支付手续费委托代销方式销售商品，在发出商品时确认收入【答案】ABC【解析】【解析】选项D，采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入。14.下列选项中，企业可用现金支付的款项有()。A、职工工资、津贴B、结算起点以上的支出C、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金D、个人劳务报酬【答案】ACD【解析】【解析】结算起点以下的零星支出，企业可用现金支付，选项B错误。15.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。A、现金折扣在实际发生时计入财务费用B、现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C、已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D、商业折扣在确认销售收入时计入销售费用【答案】BD【解析】【答案解析】企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】16.下列各项中，属于辅助生产费用的分配方法的有（）。A、直接分配法B、交互分配法C、计划成本分配法D、顺序分配法【答案】ABCD【解析】分配辅助生产费用的方法有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等，以上四个选项均正确。17.会计期末结转本年利润的方法主要有（）。A、表结法B、账结法C、品种法D、分批法【答案】AB【解析】【答案解析】选项C、D是产品成本计算的方法。【该题针对“本年利润”知识点进行考核】18.企业在核算已经发出但尚未确认销售收入的商品成本时，可能会涉及的会计科目有（）。A、在途物资B、库存商品C、主营业务成本D、发出商品【答案】BD【解析】【答案解析】已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为“发出商品”核算，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】19.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（ ）。A、已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入B、采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入C、销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认D、采用预收款方式销售商品，收到预收款时确认收入【答案】AC【解析】【解析】采用托收承付方式销售商品，通常在发出商品且在办妥托收手续时确认收入，选项B错误；采用预收款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入，选项D错误。9、答案：ABD20.某项经济业务的发生没有影响所有者权益，则可能导致（）。A、资产和负债同时增减B、资产和负债一增一减C、资产内部一增一减D、负债内部一增一减【答案】ACD【解析】【解析】资产和负债在等式的两方，要保持等式的恒等关系，是同增同减的关系，不会出现一增一减的变化。如果是一个要素内部的变动，则是一增一减的变动。三、判断题（共15题）1.增值税小规模纳税人取得普通发票不可以抵扣进项税额，但是取得增值税专用发票是可以抵扣进项税额的。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】小规模纳税人无论取得增值税专用发票还是普通发票均不可以抵扣进项税额，其进项税额应计入成本中。【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】2.委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，计入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工应税消费品的，计入“应交税费——应交消费税”科目。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】3.股份有限公司溢价发行股票时，按股票面值计入股本，溢价收入扣除发行手续费、佣金等发行费用后的金额计入资本公积。（ ）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。4.企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费”科目进行核算。（ ）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。5.应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】已销售商品的成本、已提供劳务的成本计入到主营业务成本。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】6.成本类账户期末一般无余额。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】成本类账户的借方登记成本的增加数，贷方登记成本的减少数，期末若有余额，一般在借方。【该题针对“资产类和成本类账户的结构”知识点进行考核】7.按照《企业所得税法》规定，以前年度亏损均可用税前利润进行弥补。（）A、对B、错【答案】错【解析】解析:按照《企业所得税法》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补，从第6年起只能用税后利润弥补。8.资产和权益在金额上一定是相等的。（）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】“资产＝负债＋所有者权益”，负债是债权人权益，债权人权益与所有者权益统称权益，即“资产＝权益”。9.采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确认销售商品收入。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】10.企业发生其他各种应付、暂收款项时，通过“其他应付款”科目核算。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】11.本期盈余是指单位本期各项收入、费用相抵后的余额。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“净资产业务”知识点进行考核】12.企业用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时，会影响所有者权益总额。（）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】企业用当年实现的净利润弥补以前年度亏损是未分配利润内部自动弥补，所以不影响所有者权益总额。13.分步法分为逐步结转分步法和平行结转分步法，采用平行结转分步法不需要进行成本还原。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】平行结转分步法不必逐步结转半成品成本，不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作。【该题针对“平行结转分步法”知识点进行考核】14.上一会计期间取得的原始凭证，企业为方便核算可以在下一个会计期间与相关业务一起记账。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。【该题针对“及时性”知识点进行考核】15.企业如果出现银行存款日记账与银行对账单余额不一致的情况，都是由于未达账项引起的。（）A、对B、错【答案】错【解析】解析:企业出现银行存款日记账账面余额与银行对账单余额不一致的情况，除了是由于未达账项，还有可能是由于记账错误等原因。四、不定项选择题（共15题）1.甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：(1)1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日．委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)，另支付相关交易费用1．25万元，支付增值税0．075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。(2)3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。(3)4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5．38万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1)和(2)，下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是（）。A、借记“公允价值变动损益”科目20万元B、贷记“交易性金融资产—成本”科目15万元C、贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目20万元D、借记“投资收益”科目15万元【答案】AC【解析】2018年3月31日，确认股票的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益20贷：交易性金融资产—公允价值变动202.A股份有限公司（以下简称A公司）属于增值税一般纳税人，A公司2018年度发生的有关交易或事项资料如下：（1）以盈余公积转增资本1000万元；（2）以盈余公积补亏500万元；（3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元；（4）宣告发放现金股利600万元；（5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理；（6）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积—股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）对于自然灾害造成的材料毁损，在批准处理前的会计处理正确的是（）。A、借：待处理财产损溢100贷：原材料100B、借：待处理财产损溢117贷：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额转出）17C、借：营业外支出100贷：原材料100D、借：营业外支出【答案】A【解析】因自然灾害造成的材料毁损，进项税额可以抵扣，不需要转出，同时，在批准处理前，应该通过“待处理财产损溢”科目核算，所以选项A正确。3.A企业为增值税一般納税人，适用增值税税率为16%,原材料按实际成本核算，2018年3月初，A材料账面余额90000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为48000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运费增值税专用发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的増值税税率为10%,.(2)15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000元，支付加ェ费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3200元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)20日，领用A材料60000元，用于企业生产车间和专设销售机构办公楼的日常维修，用于生产车间40000元，用于专设销售机构20000元.(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用元表示）A、304800B、31500C、319720D、320000【答案】D【解析】【解析】(5)甲企业31日A材料结存成本=90000+305000-60000-15000=320000(元）。4.2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3000万元，资本公积4000万元，盈余公积400万元，未分配利润2000万元。2017年公司发生相关业务资料如下：（1）经股东大会批准，宣告发放2016年度现金股利1500万元。（2）经股东大会批准已履行相应增资手续，将资本公积4000万元转增股本。（3）经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股400万股，每股面值1元，每股发行价6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用（不考虑增值税）。（4）当年实现净利润3000万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年）A、2000B、2324C、1928D、1940【答案】C【解析】【解析】根据资料（3），相关会计分录为：借：其他货币资金2328贷：股本400资本公积—股本溢价19285.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是16%，2015年9月发生了如下经济业务：（1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是48万元，乙公司承诺的现金折扣条件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元，款项已用银行存款支付。（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为16000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。A、348B、300C、294D、343【答案】B【解析】（2）现金折扣不影响应付账款的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其入账价值是300万元。6.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）（2017年改编）A、专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元B、车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元C、车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元D、全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元【答案】ABD【解析】【解析】根据资料（3），相关的会计处理如下：借：生产成本14制造费用5管理费用2销售费用9贷：应付职工薪酬307.某制造企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：（1）2019年6月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价格为95万元，增值税税额为15.2万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）2020年1月至6月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.08万元，款项以银行存款收讫。（3）2020年8月，企业为该设备进行日常维修，发生维修费用0.5万元。（4）2020年12月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付清理费1万元，经保险公司认定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元，未存在减值迹象；至当年末，设备尚未清理完毕。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、2019年7月开始计提折旧B、2019年6月开始计提折旧C、该设备月折旧额为0.75万元D、该设备应计提折旧总额为95万元【答案】AC【解析】【解析】固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始计提折旧，所以2019年7月开始计提折旧。应采用直线法计提折旧，应计提折旧总额=95-5=90（万元），月折旧额=90/10/12=0.75（万元）。8.A公司为增值税一般纳税人，适用销售业务增值税税率为16%，安装劳务增值税税率为101%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量大，A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10，1/20，N/30，A公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。（3）3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为32万元，成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，增值税为19.2万元，成本为80万元。（4）9月5日，A公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元。在安装完成时收回剩余款项。A公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2018年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。（5）11月，A公司发生了如下经济活动：销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、478.83B、559.33C、1459.33D、563.33【答案】B【解析】（5）、答案：B【解析】2018年度“营业收入”项目的金额=900-900+200+120+133.33+20+3+2.5+80.5=559.33（万元）。9.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007年至2015年度有关业务资料如下：（1）2007年1月1日，甲公司股东权益总额为23250万元（其中，股本总额为5000万股，每股面值为1元；资本公积为15000万元；盈余公积为3000万元；未分配利润为250万元。）2007年度实现净利润200万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积，股本与资本公积项目未发生变化。①2008年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：分配现金股利150万元；以2007年12月31日股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增2股，计1000万股。②2008年5月5日，甲公司召开股东大会，审核批准了董事会提出的预案。③2008年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）2008年，甲公司发生净亏损1571万元。（3）2009年至2014年，甲公司分别实现利润总额100万元、150万元、200万元、250万元、300万元和300万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。（4）2015年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2014年12月31日账面累计未弥补亏损假定：2008年发生的亏损可以后续5个会计年度内实现的税前利润弥补。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列（1）-（5）小题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（1），下列会计处理中正确的是______。A、甲公司2008年3月1日应确认应付股利B、甲公司2008年3月1日应调增股本1000万股C、甲公司2008年5月5日应根据股东大会审议批准的现金股利分配方案进行会计处理D、甲公司2008年5月5日应编制资本公积转增股本的会计分录【答案】C【解析】【解析】企业董事会的预分配方案，不应确认为负债，应根据股东大会审议批准的现金股利分配方案进行会计处理，选项A错误，选项C正确；企业办妥了资本公积转增股本的有关手续后才能进行会计处理，选项B和D均错误。10.乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是16%，2018年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：（1）对生产车间的一批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资是2万元。（2）支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。（3）对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。（4）年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元（不含税）。（5）本月出差职工报销的差旅费3万元。。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。A、制造费用，营业外支出B、管理费用，营业外支出C、都计入管理费用D、都计入制造费用【答案】C【解析】（2）两者都应该计入管理费用。11.2018年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25%。2016年甲公司发生如下事项：（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，证券公司从发行收入中提取2%的手续费。（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。（4）2018年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；甲公司按净利润的10%提取盈余公积，分配现金股利50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（1），甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为()万元。A、600B、584C、588D、616【答案】B【解析