2026年境外抵免模拟试题及参考答案

2026年境外抵免模拟试题及参考答案

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.在2026年，个人所得税法规定，居民个人从境外取得的所得，以下哪项不属于境外所得抵免的范围？()A.劳务报酬所得B.利息所得C.资产转让所得D.境内公司分配的股息所得2.根据2026年个人所得税法，居民个人从境外取得的所得，在计算抵免限额时，以下哪项不正确？()A.可以抵免已缴纳的境外税款B.抵免限额按照所得来源国税法规定的税率计算C.抵免限额不得超过抵免前所得的20%D.抵免限额按照中国税法规定的税率计算3.2026年个人所得税法规定，居民个人从境外取得所得，以下哪种情况不适用境外所得抵免？()A.在境外工作满一年以上B.在境外取得所得并已缴纳境外税款C.在境外取得所得但未缴纳境外税款D.在境外取得所得并已缴纳境外税款，但超过抵免限额4.根据2026年个人所得税法，居民个人从境外取得所得，以下哪种所得可以全额抵免境外税款？()A.劳务报酬所得B.利息所得C.股息所得D.资产转让所得5.2026年个人所得税法规定，居民个人从境外取得所得，抵免限额的计算公式是什么？()A.抵免限额=境外所得×境内税率B.抵免限额=境外所得×境外税率C.抵免限额=境外所得×（境内税率-境外税率）D.抵免限额=境外所得×（境内税率+境外税率）6.在2026年，个人所得税法规定，居民个人从境外取得的所得，以下哪种所得不适用于抵免限额的计算？()A.劳务报酬所得B.利息所得C.股息所得D.境外投资收益所得7.根据2026年个人所得税法，居民个人从境外取得的所得，以下哪种情况可以享受超额抵免？()A.境外所得已缴纳的税款超过抵免限额B.境外所得未缴纳的税款超过抵免限额C.境外所得已缴纳的税款少于抵免限额D.境外所得未缴纳的税款少于抵免限额8.2026年个人所得税法规定，居民个人从境外取得的所得，以下哪种所得不适用于境外所得抵免？()A.劳务报酬所得B.利息所得C.股息所得D.境外投资收益所得9.根据2026年个人所得税法，居民个人从境外取得的所得，以下哪种情况可以享受境外所得抵免？()A.在境外工作满一年以上B.在境外取得所得并已缴纳境外税款C.在境外取得所得但未缴纳境外税款D.在境外取得所得并已缴纳境外税款，但超过抵免限额10.2026年个人所得税法规定，居民个人从境外取得的所得，以下哪种所得不适用于抵免限额的计算？()A.劳务报酬所得B.利息所得C.股息所得D.境外投资收益所得二、多选题(共5题)11.根据2026年个人所得税法，以下哪些情况可以申请境外所得抵免？()A.在境外工作并取得收入B.在境外取得利息所得C.在境外取得股息所得D.在境外取得租金所得E.在境外取得特许权使用费所得12.在计算2026年个人所得税时，以下哪些费用可以在计算境外所得抵免时扣除？()A.境外所得相关的费用B.境外所得的汇回费用C.境外所得的汇出费用D.境外所得的保险费用E.境外所得的税收费用13.以下哪些情况会导致2026年个人所得税中境外所得抵免限额的计算发生变化？()A.境外所得的税率变化B.境外所得的金额变化C.境内所得的金额变化D.境外所得已缴纳的税款变化E.境内税法的变化14.在2026年个人所得税中，以下哪些所得可以享受境外所得抵免？()A.劳务报酬所得B.利息所得C.股息所得D.资产转让所得E.特许权使用费所得15.根据2026年个人所得税法，以下哪些情况不适用于境外所得抵免？()A.在境外取得所得并已缴纳境外税款B.在境外取得所得但未缴纳境外税款C.境外所得已超过抵免限额D.境外所得的税率低于境内税率E.境外所得的税率高于境内税率三、填空题(共5题)16.2026年个人所得税法规定，居民个人从境外取得的所得，其抵免限额按照中国税法规定的税率与17.在计算2026年个人所得税中，境外所得抵免的税款不得超过18.根据2026年个人所得税法，居民个人从境外取得所得，如所得来源国或地区与我国签订有避免双重征税的协定，则可以19.2026年个人所得税法规定，居民个人从境外取得的所得，如已在境外缴纳的税款20.在2026年个人所得税中，居民个人从境外取得的所得，如果同一项所得存在两种以上的抵免方式，应优先选择四、判断题(共5题)21.2026年个人所得税法规定，居民个人从境外取得的所得，其抵免限额是固定的，不受所得来源国或地区税率的影响。()A.正确B.错误22.居民个人从境外取得的所得，在计算抵免限额时，可以扣除境内所得的相关费用。()A.正确B.错误23.如果居民个人在境外取得的所得已经缴纳了税款，那么这部分税款可以直接抵扣境内个人所得税。()A.正确B.错误24.居民个人从境外取得的所得，无论是否缴纳了境外税款，都可以享受境外所得抵免。()A.正确B.错误25.2026年个人所得税法规定，居民个人从境外取得的所得，其抵免限额不得超过所得来源国或地区税法规定的税率。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.问：2026年个人所得税法中，境外所得抵免限额是如何计算的？27.问：居民个人在境外取得所得，如果所得来源国或地区与中国签订了避免双重征税协定，有哪些具体影响？28.问：在计算2026年个人所得税时，如果境外所得已缴纳的税款超过了抵免限额，应该怎么办？29.问：居民个人从境外取得的所得，在哪些情况下可以享受境外所得抵免？30.问：在2026年个人所得税中，如何确定境外所得抵免的顺序和方式？

2026年境外抵免模拟试题及参考答案一、单选题(共10题)1.【答案】D【解析】境内公司分配的股息所得属于境内所得，不属于境外所得抵免的范围。2.【答案】D【解析】抵免限额应按照所得来源国税法规定的税率计算，而非中国税法规定的税率。3.【答案】C【解析】若在境外取得所得但未缴纳境外税款，则不适用境外所得抵免。4.【答案】D【解析】资产转让所得可以全额抵免境外税款。5.【答案】C【解析】抵免限额的计算公式为：抵免限额=境外所得×（境内税率-境外税率）。6.【答案】D【解析】境外投资收益所得不适用于抵免限额的计算。7.【答案】A【解析】若境外所得已缴纳的税款超过抵免限额，则可以享受超额抵免。8.【答案】D【解析】境外投资收益所得不适用于境外所得抵免。9.【答案】B【解析】若在境外取得所得并已缴纳境外税款，则可以享受境外所得抵免。10.【答案】D【解析】境外投资收益所得不适用于抵免限额的计算。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCDE【解析】根据2026年个人所得税法，居民个人从境外取得的所得，包括劳务报酬所得、利息所得、股息所得、租金所得、特许权使用费所得等，均可以申请境外所得抵免。12.【答案】ABDE【解析】在计算境外所得抵免时，可以扣除境外所得相关的费用、汇回费用、保险费用以及税收费用。汇出费用通常不在扣除范围内。13.【答案】ABD【解析】境外所得的税率、金额以及已缴纳的税款的变化都会影响境外所得抵免限额的计算。境内所得的金额变化和境内税法的变化通常不影响境外所得抵免限额的计算。14.【答案】ABCDE【解析】在2026年个人所得税中，居民个人从境外取得的劳务报酬所得、利息所得、股息所得、资产转让所得以及特许权使用费所得等，都可以享受境外所得抵免。15.【答案】BCD【解析】在境外取得所得但未缴纳境外税款、境外所得已超过抵免限额、境外所得的税率低于境内税率的情况不适用于境外所得抵免。境外所得的税率高于境内税率时，可以享受境外所得抵免。三、填空题(共5题)16.【答案】所得来源国或地区税法规定的税率【解析】相乘得出。17.【答案】抵免限额【解析】。超过的部分不得在本纳税年度内扣除，但可在以后五个纳税年度内结转扣除。18.【答案】按照协定规定的税率【解析】计算抵免限额，享受税收优惠。19.【答案】超过抵免限额的部分【解析】可以在以后五个纳税年度内进行结转扣除。20.【答案】税率低的方式【解析】进行抵免，以减少应纳税额。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】抵免限额是根据所得来源国或地区税法规定的税率和中国税法规定的税率相乘得出的，因此会受到所得来源国或地区税率的影响。22.【答案】错误【解析】在计算抵免限额时，仅能扣除境外所得相关的费用，而境内所得的相关费用不在扣除范围内。23.【答案】正确【解析】居民个人从境外取得的所得，已经缴纳的境外税款可以在计算抵免限额时予以扣除。24.【答案】错误【解析】只有当居民个人从境外取得的所得已经缴纳了税款时，才能享受境外所得抵免。未缴纳境外税款的情况下，不能享受抵免。25.【答案】错误【解析】抵免限额是按照中国税法规定的税率和所得来源国或地区税法规定的税率相乘得出的，并不是简单地不得超过所得来源国或地区税法规定的税率。五、简答题(共5题)26.【答案】答：境外所得抵免限额是按照中国税法规定的税率与境外所得来源国或地区税法规定的税率相乘得出的。【解析】具体计算公式为：抵免限额=境外所得×（中国税率-境外税率）。27.【答案】答：如果所得来源国或地区与中国签订了避免双重征税协定，居民个人可以从协定中获益，包括享受较低的税率、扩大税收抵免范围等优惠措施。【解析】协定通常会规定更低的税率，或允许居民个人根据协定规定享受特定的税收抵免待遇，从而减少双重征税。28.【答案】答：如果境外所得已缴纳的税款超过了抵免限额，超过部分可以在以后的五个纳税年度内进行结转扣除。【解析】这意味着居民个人可以在未来几年内继续抵扣这部分税款，直到全部结转完毕。29.【答案】答：