2026年基础阶段税务师涉税服务实务模拟试题(含答案)

2026年基础阶段税务师涉税服务实务模拟试题(含答案)

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2025年度应纳税所得额为1000万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业当年可以享受的减计优惠为200万元，那么该企业2025年度的企业所得税应纳税额为多少？()A.250万元B.275万元C.225万元D.200万元2.增值税一般纳税人在购进农产品时，可以按照什么方式计算进项税额？()A.按照农产品收购发票上的增值税专用发票计算B.按照农产品销售发票上的增值税专用发票计算C.按照农产品销售发票计算，减去10%后的金额计算D.按照农产品收购发票计算，减去10%后的金额计算3.个体工商户的所得适用什么税率？()A.5%-35%的五级超额累进税率B.3%-30%的五级超额累进税率C.3%-35%的五级超额累进税率D.5%-30%的五级超额累进税率4.企业在计算企业所得税时，可以扣除哪些费用？()A.利息费用B.税收滞纳金C.罚款D.上述均不可扣除5.增值税一般纳税人的增值税专用发票如何开具？()A.可以手写开具B.必须通过增值税发票管理系统开具C.可以手工填写并加盖公章D.可以在普通发票上加盖增值税专用章6.企业在计算增值税销项税额时，应当将哪些费用计入销售额？()A.增值税进项税额B.销售费用C.税金及附加D.应纳税所得额7.企业所得税的纳税期限是多久？()A.每月15日前B.每季度的最后15日前C.每年5月31日前D.每年4月30日前8.个人所得税的居民纳税人是指哪些人？()A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内居住满一年的个人C.在中国境内有住所且居住满一年的个人D.在中国境内无住所的个人9.增值税一般纳税人销售货物时，应当按照什么规定开具增值税专用发票？()A.一次开具一张增值税专用发票B.多次销售货物时一次性开具一张增值税专用发票C.每销售一笔货物开具一张增值税专用发票D.可以不开具增值税专用发票10.企业在享受高新技术企业优惠政策时，应当具备哪些条件？()A.研发投入占收入的比例超过5%B.主要从事高新技术产品研发、生产和服务业务C.通过高新技术企业认定D.上述都是二、多选题(共5题)11.以下哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物退（免）税12.企业所得税的税前扣除项目中，以下哪些属于合理支出？()A.合同违约金B.捐赠支出C.职工福利费D.利息费用13.个人所得税的居民纳税人需要满足哪些条件？()A.在中国境内有住所B.在中国境内居住满一年C.无住所但在中国境内居住满五年D.无住所且在中国境内居住不满五年14.以下哪些属于增值税专用发票的开具要求？()A.必须通过增值税发票管理系统开具B.应当在开具前进行校验C.应当在开具后进行校验D.应当加盖发票专用章15.以下哪些属于企业所得税的税收优惠政策？()A.高新技术企业优惠政策B.小型微利企业优惠政策C.企业研发费用加计扣除政策D.企业购置环保设备投资抵免政策三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的增值税专用发票可以抵扣进项税额，而小规模纳税人的增值税专用发票不能抵扣进项税额。17.企业所得税的居民纳税人的判定标准是在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满__个月。18.增值税纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务以及销售服务、无形资产、不动产，应当按照销售额和规定的税率计算__税额。19.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予__。20.根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税的征收管理实行__制度，由税务机关负责征收管理。四、判断题(共5题)21.增值税一般纳税人在计算应纳税额时，可以将购进的固定资产的进项税额全部从销项税额中抵扣。()A.正确B.错误22.企业所得税的居民纳税人在境外取得的所得，需要在境内申报纳税。()A.正确B.错误23.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人的纳税义务范围仅限于中国境内。()A.正确B.错误24.增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，并按照规定享受税收优惠政策。()A.正确B.错误25.企业研发费用加计扣除政策仅适用于高新技术企业。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简要说明增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务登记、发票管理和税率等方面的主要区别。27.企业如何享受研发费用加计扣除政策？请详细说明。28.个人所得税的居民纳税人和非居民纳税人在纳税义务和税收抵免方面有哪些不同？29.企业在计算增值税销项税额时，如何确定销售额？30.请解释什么是企业所得税的亏损弥补制度？

2026年基础阶段税务师涉税服务实务模拟试题(含答案)一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】应纳税所得额为1000万元，减去减计优惠200万元，实际应纳税所得额为800万元。应纳税额=800万元*25%=200万元。2.【答案】D【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税一般纳税人在购进农产品时，可以按照农产品收购发票计算，减去10%后的金额计算进项税额。3.【答案】A【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个体工商户的所得适用5%-35%的五级超额累进税率。4.【答案】A【解析】企业在计算企业所得税时，可以扣除合法的利息费用。税收滞纳金、罚款等不得在税前扣除。5.【答案】B【解析】增值税一般纳税人的增值税专用发票必须通过增值税发票管理系统开具，确保发票信息的准确性和完整性。6.【答案】B【解析】在计算增值税销项税额时，应当将销售费用计入销售额，销售额是计算销项税额的基础。7.【答案】B【解析】企业所得税的纳税期限为每个季度最后15日内申报纳税，即每季度的最后15日前。8.【答案】C【解析】个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所且居住满一年的个人，或者是无住所但在中国境内居住满一年的个人。9.【答案】C【解析】增值税一般纳税人销售货物时，应当每销售一笔货物开具一张增值税专用发票，确保发票信息的准确性。10.【答案】D【解析】企业在享受高新技术企业优惠政策时，应当具备研发投入占收入的比例超过5%，主要从事高新技术产品研发、生产和服务业务，以及通过高新技术企业认定的条件。二、多选题(共5题)11.【答案】ABC【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及销售不动产。出口货物退（免）税是增值税的优惠政策，不属于征税范围。12.【答案】ABCD【解析】企业所得税的税前扣除项目中的合理支出包括合同违约金、捐赠支出、职工福利费和利息费用等，都是企业正常经营活动中产生的费用。13.【答案】AB【解析】个人所得税的居民纳税人需要同时满足在中国境内有住所和在中国境内居住满一年的条件。居住满五年或不满五年不影响居民纳税人的身份。14.【答案】ABD【解析】增值税专用发票的开具要求包括必须通过增值税发票管理系统开具，开具前进行校验，以及加盖发票专用章。开具后进行校验不是要求。15.【答案】ABCD【解析】企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业优惠政策、小型微利企业优惠政策、企业研发费用加计扣除政策以及企业购置环保设备投资抵免政策等。三、填空题(共5题)16.【答案】增值税专用发票【解析】增值税专用发票是增值税一般纳税人开具的，可以用来抵扣进项税额，而小规模纳税人开具的增值税专用发票不能抵扣进项税额。17.【答案】183【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，居民纳税人的判定标准是在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183个月。18.【答案】销项【解析】增值税纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务以及销售服务、无形资产、不动产，应当按照销售额和规定的税率计算销项税额。19.【答案】扣除【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。20.【答案】源泉扣缴【解析】个人所得税的征收管理实行源泉扣缴制度，即源泉扣缴是指按照税法规定，由支付所得的单位或者个人在支付所得时，依法代扣代缴税款的一种征收方式。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】增值税一般纳税人在计算应纳税额时，可以抵扣购进的固定资产的进项税额，但抵扣的比例有限制，通常情况下，对于不动产的进项税额，只有取得增值税专用发票的部分可以抵扣。22.【答案】正确【解析】企业所得税的居民纳税人在境外取得的所得，根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，需要在境内申报纳税，按照税法规定缴纳企业所得税。23.【答案】错误【解析】个人所得税的居民纳税人的纳税义务范围不仅限于中国境内，还包括境外所得。非居民纳税人的纳税义务范围则仅限于来源于中国境内的所得。24.【答案】正确【解析】增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，并且根据税法规定，小规模纳税人可以享受一定的税收优惠政策。25.【答案】错误【解析】企业研发费用加计扣除政策不仅适用于高新技术企业，也适用于所有在中华人民共和国境内（不包括港澳台地区）设立的企业。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务登记、发票管理和税率等方面的主要区别包括：

1.税务登记：一般纳税人需要按照规定办理税务登记，小规模纳税人则不需要进行专门的税务登记。

2.发票管理：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具普通发票。

3.税率：一般纳税人适用的税率为17%或13%，小规模纳税人适用的税率为3%。【解析】增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务登记、发票管理和税率等方面有明显的区别，这些区别直接影响到企业的税务处理和税收负担。27.【答案】企业享受研发费用加计扣除政策需要满足以下条件：

1.企业应当依法进行税务登记，并按规定设置会计账簿。

2.企业应当在实际发生研发费用时，按照规定的比例进行加计扣除。

3.企业应当向主管税务机关报送相关资料，包括研发费用加计扣除申报表、研发项目立项批文等。

4.企业在享受加计扣除政策后，仍需按照税法规定缴纳企业所得税。【解析】研发费用加计扣除政策是鼓励企业进行科技创新的一项税收优惠政策，企业需要按照规定程序申请并履行相关手续，才能享受这一政策。28.【答案】个人所得税的居民纳税人和非居民纳税人在纳税义务和税收抵免方面的不同主要体现在以下几点：

1.纳税义务：居民纳税人负有无限纳税义务，即境内境外所得均需纳税；非居民纳税人负有有限纳税义务，仅对来源于境内的所得纳税。

2.税收抵免：居民纳税人不得就境外已纳税款申请抵免；非居民纳税人可以就来源于境外且已缴纳的税款申请抵免。【解析】个人所得税的居民纳税人和非居民纳税人在纳税义务和税收抵免方面存在显著差异，这些差异体现了税法对居民和非居民纳税人的不同税收待遇。29.【答案】企业在计算增值税销项税额时，销售额的确定应遵循以下原则：

1.销售额包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及销售服务、无形资产、不动产的全部收入。

2.销售额应按照不含税销售额计算，即不含增值税税额的收入。

3.销售额不包括销项税额，销项税额是在销售额基础上计算的。【解析】销售额是计算增