2027年备考VIP押题班.初级实务自我测验试题卷附答案

2027年备考VIP押题班.初级实务自我测验试题卷附答案

一、单选题（共50题）1.下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的是（）。A、计划成本分配法B、在产品按定额成本计价法C、在产品按所耗直接材料成本计价法D、在产品按固定成本计算法【答案】A【解析】【答案解析】辅助生产费用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。选项B、C、D属于生产成本在完工产品和在产品之间进行分配的方法。【该题针对“辅助生产费用分配方法概述”知识点进行考核】2.短期借款利息应计入（）科目。A、管理费用B、销售费用C、制造费用D、财务费用【答案】D【解析】【答案解析】企业发生的短期借款利息应计入财务费用。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】3.下列关于会计信息质量要求的相关说法中不正确的是（）。A、可比性不仅要求同一企业不同时期可比，而且要求不同企业相同会计期间可比B、可理解性要求提供的会计信息清晰明了，它是高质量会计信息的重要基础和关键所在C、以融资租赁方式租入的资产视同自有资产计提折旧体现的是实质重于形式D、既不高估资产或收益，也不低估负债或费用体现的是谨慎性【答案】B【解析】解析:可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键所在。4.2018年4月12日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总额为3000万元，预计合同总成本为2100万元，至2018年12月31日该企业实际发生总成本为1400万元，但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本1050万元，2018年度该企业应确认的劳务收入为（）万元。A、1400B、2100C、2900D、1050【答案】D【解析】【解析】由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠地估计，已经发生的劳务成本预计能够部分得到补偿，应按照能够得到补偿的1050万元确认劳务收入，所以2018年度该企业应确认的劳务收入的金额为1050万元。5.盘盈固定资产时初始入账价值的计量属性是（）。A、可变现净值B、公允价值C、重置成本D、现值【答案】C【解析】【解析】盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。6.下列关于所有者权益特征的说法中，不正确的是（）。A、除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益B、企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者C、所有者权益金额的确定主要取决于资产和负债的计量D、所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配【答案】C【解析】【解析】选项C不属于所有者权益的特征。7.单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产，还要包括受托管理的资产，以及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等，这体现了政府会计信息质量要求中的（）。A、及时性B、全面性C、相关性D、可比性【答案】B8.甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月份发生销项税额合计为88万元，增值税进项税额转出合计16万元，增值税进项税额合计48万元，甲公司当月应交增值税的金额为（）。A、37B、20C、89D、56【答案】D【解析】解析:当月应交增值税=88+16-48=56万元。9.甲股份有限公司委托证券公司发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格为8元，向证券公司支付佣金500万元。该公司应计入“股本”的金额为（）万元。A、7500B、1000C、8000D、6500【答案】B【解析】【答案解析】发行股票时应该按照股票面值总额贷记“股本”科目，本题计入股本的金额为1000*1＝1000（万元）。【该题针对“实收资本（或股本）的增加”知识点进行考核】10.下列各项中，关于企业领用原材料的会计处理表述不正确的是（）。A、在建厂房工程领用的原材料成本应计入工程成本B、专设销售机构日常维修房屋领用的原材料应计入销售费用C、生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入制造费用D、生产车间生产产品领用原材料成本应计入成本【答案】C【解析】【解析】生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入管理费用。11.下列各项中，属于审核原始凭证真实性的是（）。A、凭证日期是否真实、业务内容是否真实B、审核原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律C、审核原始凭证各项基本要素是否齐全D、审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确【答案】A【解析】【解析】选项B属于合法性审核；选项C属于完整性审核；选项D属于正确性审核。12.W公司2019年末应收票据科目借方余额300万元，应收账款科目的借方余额为500万元，其中，应收账款明细账有借方余额600万元，贷方余额100万元，年末与应收账款相关的坏账准备科目的贷方余额为50万元，假设不考虑其他事项，W公司2019年资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的金额为（）万元。A、700B、550C、850D、900【答案】C【解析】【解析】W公司2019年资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的金额=300+600-50=850（万元）。13.甲公司为增值税一般纳税人，2017年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为180万元，增值税税额为28.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2018年应计提的折旧额为（ ）万元。A、36B、60C、70.2D、84.24【答案】B【解析】【解析】增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是180万元，采用年数总和法计提折旧，2018年应该计提的折旧额=180×5/（1+2+3+4+5）=60（万元）。14.某企业2014年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期允许扣除的业务招待费为300万元，企业当期实际发生业务招待费410万元，企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2014年应交的所得税为（）万元。A、202.5B、225C、250D、252.5【答案】C【解析】【答案解析】企业的应纳税所得额＝利润总额－纳税调减项目＋纳税调整项目＝900－10＋（410－300）＝1000（万元）；应交所得税＝应纳税所得额*所得税税率＝1000*25％＝250（万元）。【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】15.2019年12月31日，某事业单位本年度财政直接支付预算指标数为1050000元，财政直接支付实际支出数1000000元，则下列各项中属于该事业单位财务会计应作的账务处理的是（）。A、借：财政应返还额度——财政直接支付50000贷：财政拨款收入50000B、借：财政应返还额度——财政授权支付50000贷：财政拨款收入50000C、借：资金结存——财政应返还额度50000贷：财政拨款预算收入50000D、借：资金结余——财政应返还额度50000贷：财政拨款收入50000【答案】A【解析】【答案解析】在财政直接支付方式下，年度终了，单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计中借记“资金结存——财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。【该题针对“资产业务”知识点进行考核】16.某企业采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。2017年6月1日结存乙材料200件，单位成本35元，6月10日购入乙材料400件，单位成本40元，6月20日购入乙材料400件，单位成本45元。当月发出乙材料600件。不考虑其他因素，该企业6月份发出乙材料的成本为（）元。A、24600B、25000C、26000D、23000【答案】A【解析】【解析】该企业6月份发出乙材料的成本=（200×35+400×40+400×45）÷（200+400+400）×600=24600（元）。17.某企业自行研究开发一项新专利，其中研究阶段发生支出60万元，开发阶段发生支出120万元，其中符合资本化的开发支出为80万元，不符合资本化的开发支出为40万元。开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费用等3万元，另发生广告费5万元。不考虑其他因素，该项专利权的入账价值为（）万元。A、140B、83C、143D、88【答案】B【解析】【答案解析】研究阶段的研究费用与开发阶段不符合资本化的支出最终计入管理费用，广告费应计入销售费用，因此该项专利权的入账价值＝80＋3＝83（万元）。【该题针对“自行研发无形资产的核算”知识点进行考核】18.2018年6月1日，甲公司以每股14元的价格购入乙公司同日发行的股票10万股，确认为交易性金融资产。2018年6月30日，乙公司股票的市价为每股15元。则6月30日甲公司会计处理结果正确的是（）。A、“交易性金融资产”科目借方增加10万元B、“投资收益”科目贷方增加10万元C、“公允价值变动损益”科目借方增加10万元D、“信用减值损失”科目贷方增加10万元【答案】A【解析】【解析】相关会计分录如下：甲公司购入交易性金融资产时：借：交易性金融资产—成本140贷：其他货币资金1406月30日，公允价值发生变动时：借：交易性金融资产—公允价值变动（10×15-140）10贷：公允价值变动损益1019.下列各项中，关于“无偿调拨净资产”科目的说法中不正确的是（）。A、贷方登记无偿调入净资产B、借方登记无偿调出净资产C、年末科目余额全部转入累计盈余D、结账后，本科目会存在贷方余额【答案】D【解析】【解析】结账后，本科目应无余额。20.下列项目中，不能够确认为无形资产的是（）。A、通过购买方式取得的土地使用权B、商誉C、通过吸收投资方式取得的土地使用权D、通过购买方式取得的非专利技术【答案】B【解析】【答案解析】商誉是不可辨认的，不能作为无形资产核算。【该题针对“无形资产概述”知识点进行考核】21.某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（）。A、借：其他业务成本2000贷：库存现金2000B、借：营业外支出2000贷：库存现金2000C、借：管理费用2000贷：库存现金2000D、借：应付职工薪酬——职工福利费2000贷：库存现金2000【答案】D【解析】【解析】企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助属于职工的一项福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬——职工福利费”科目，贷记“库存现金”科目。22.（）能反映企业一定期间的经营成果。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有者权益变动表【答案】B【解析】【答案解析】选项A，资产负债表反映企业一定时点所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况；选项B，利润表反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；选项C，现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；选项D，所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。因此答案选B。【该题针对“利润表概述及其结构”知识点进行考核】23.某企业20*7年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款600万元，编制20*9年12月31日资产负债表时，下列关于此项借款列报正确的是（）。A、列示在“短期借款”项目B、列示在“长期借款”项目C、列示在“一年内到期的非流动负债”项目，并调整账簿记录冲减长期借款余额D、列示在“一年内到期的非流动负债”项目，账簿记录不进行调整【答案】D【解析】【答案解析】本题考核长期借款项目的填列。20*7年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到20*9年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入20*9年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中，此项列示行为只调报表不调账，账簿记录不应作任何调整。【该题针对“根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列”知识点进行考核】24.下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。A、销售材料收到的价款B、销售商品收到的价款C、销售固定资产收到的价款D、销售无形资产收到的价款【答案】A【解析】【答案解析】销售材料收到的价款计入其他业务收入，销售商品收到的价款通过主营业务收入核算，出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于资产处置损益核算的内容。【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】25.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2018年3月1日结存甲材料100件，单位成本20元；3月15日购入甲材料200件，单位成本17.5元；3月20日购入甲材料200件，单位成本19元；当月共发出甲材料250件。3月发出甲材料的成本为（ ）元。A、9250B、4650C、9500D、10000【答案】B【解析】【解析】月末一次加权平均单价=（100×20+200×17.5+200×19）/（100+200+200）=18.6（元/件）；3月发出甲材料的成本=18.6×250=4650（元）。26.某公司“应收账款”总分类科目下设“A公司”和“B公司”两个明细科目。2016年12月末，“A公司”明细科目为借方余额500000元，“B公司”明细科目为贷方余额100000元，则“应收账款”总分类科目为（）。A、借方余额500000元B、贷方余额100000元C、借方余额400000元D、借方余额600000元【答案】C【解析】【答案解析】应收账款总分类账期末余额＝500000－100000＝400000元。【该题针对“总分类账与明细分类账的平行登记”知识点进行考核】27.某企业为增值税一般纳税人，，适用的销售货物增值税税率为16%，2018年12月2日对外销售商品一批，商品原价为200万元，由于是批量销售，企业同意给予1%的商业折扣，并按照商业折扣后的价款开具增值税专用发票。则该企业应收账款的入账金额为（）万元。A、198B、229.68C、200D、232【答案】B【解析】该企业应收账款的入账金额=200*（1-1%）*（1+16%）=229.68（万元）。28.甲公司2018年8月1日出售给乙公司A产品一批（新产品，不能合理估计退货可能性），开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，商品已经发出，代垫运杂费5万元，合同约定30天内无理由退货，1年内保修。则甲公司2018年8月1日应确认的收入为（ ）万元。A、580B、不应确认收入C、500D、590【答案】B【解析】【解析】附有退货期限的销售，甲公司不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入，所以2018年8月1日不应确认收入。29.根据科目内容计入成本类账户的是（）。A、主营业务成本B、制造费用C、管理费用D、其他业务成本【答案】B【解析】【解析】账户是根据科目设置的，成本类科目，是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目，主要有“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”、“研发支出”等科目。成本类科目应计入对应的成本类账户，所以选项B正确。30.2018年3月1日，某企业开始自行研发一项非专利技术，2019年1月1日研发成并达到预定用途。该非专利技术研究阶段累计支出为150万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为400万元（其中不符合资本化条件的支出为100万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（ ）万元。A、400B、450C、550D、300【答案】D【解析】【解析】企业自行研发无形资产，研究阶段发生的支出计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的，计入无形资产成本即400-100=300（万元），选项D正确。31.甲公司于2014年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为（）元。A、0B、6250C、500000D、250000【答案】C【解析】【答案解析】本题考核使用费收入金额的确认。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】32.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（）。A、生产成本B、应交税费C、主营业务成本D、委托加工物资【答案】B【解析】【答案解析】本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】33.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。A、房产税B、城镇土地使用税C、城市维护建设税D、车辆购置税【答案】D【解析】【答案解析】车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税应计入税金及附加。【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】34.事业单位按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费时，按照提取金额，在预算会计中的处理正确的是（）。A、借：非财政拨款结余贷：非财政拨款结转B、借：单位管理费用贷：预提费用C、借：非财政拨款结转转一项目间接费用或管理费贷：非财政拨款结余转一项目间接费用或管理费D、借：事业支出贷：预提费用【答案】C【解析】单位按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费时，按照提取金额，在预算会计中借记“非财政拨款结转—项目间接费用或管理费”科目，贷记“非财政拨款结余—项目间接费用或管理费”科目。35.2018年10月31日，甲企业“生产成本”科目借方余额50000元，“材料采购”科目借方余额30000元，“材料成本差异”科目贷方余额500元，“委托代销商品”科目借方余额40000元，“周转材料”科目借方余额10000元，“存货跌价准备”科目贷方余额3000元。不考虑其他因素，2018年10月31日甲企业资产负债表“存货”项目的金额为（）元。A、116500B、117500C、119500D、126500【答案】D【解析】【答案解析】资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。因此，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额＝50000＋30000－500＋40000＋10000－3000＝126500（元）。注意这36.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。A、100B、110C、10D、11.5【答案】C【解析】【答案解析】销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】37.企业支付的税收滞纳金应该计入（）。A、管理费用B、财务费用C、营业外支出D、其他业务成本【答案】C【解析】【答案解析】税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】38.下列各项中，进项税不需要做转出处理的是（）。A、将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工B、购进货物由于管理不善发生非常损失C、购进货物用于生产线建造D、将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利【答案】C【解析】【答案解析】生产线建造属于增值税纳税范围，所以选项C不需要做进项税额转出。【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】39.A、B两种产品共同消耗的燃料费用为8000元，A、B两种产品的定额消耗量分别为150千克和250千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的A产品应负担的燃料费用为（）元。A、2000B、3000C、4000D、8000【答案】B【解析】【答案解析】分配率=费用总额/分配标准（定额消耗量）=8000/（150＋250）=20；A产品应负担的燃料费用＝A产品的定额消耗量*分配率=150*20=3000（元）。【该题针对“材料、燃料、动力的归集和分配”知识点进行考核】40.企业在盘盈固定资产时，应通过（ ）科目核算。A、待处理财产损溢B、以前年度损益调整C、资本公积D、营业外收入【答案】B【解析】【解析】固定资产的盘盈作为前期差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。41.关于成本和费用的说法中错误的是（）。A、费用着重于按会计期间进行归集B、产品成本一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据C、产品成本着重于按产品进行归集D、产品成本一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据【答案】B【解析】【答案解析】本题考核成本和费用的关系。费用涵盖范围较宽，着重于按会计期间进行归集，一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据；而产品成本只包括为生产一定种类或数量的完工产品的费用，不包括未完工产品的生产费用和其他费用；成本着重于按产品进行归集，一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据。所以选项B错误。【该题针对“产品成本核算的要求”知识点进行考核】42.某企业材料采用计划成本核算，2018年2月1日，结存材料计划成本为640万元，材料成本差异贷方余额为60万元。本月入库材料的实际成本为1000万元，计划成本为960万元；本月发出材料的计划成本为1200万元。该企业2018年2月末材料成本差异率为（）。A、-3.75%B、-1.25%C、1.25%D、3.75%【答案】B【解析】【解析】该企业2018年2月末材料成本差异率=（-60+1000-960）/（640+960）=-1.25%。43.甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2000元，商业折扣10％，增值税税率为16％，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题），则应收账款的入账金额为（）元。A、2490B、2238C、2106D、2340【答案】B【解析】【答案解析】应收账款的入账金额＝2000*（1－10％）*（1＋16％）＋150＝2238（元）。【该题针对“商业折扣”知识点进行考核】44.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（ ）。A、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B、资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C、取得交易性金融资产价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利计入交易性金融资产入账成本D、出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益【答案】C【解析】【解析】选项C，不计入交易性金融资产成本中，应单独确认应收项目。45.我国企业编制所有者权益变动表的列示方式是（）。A、账户式B、多步式C、报告式D、矩阵式【答案】D【解析】【答案解析】我国财务报表的格式为资产负债表是账户式，利润表是多步式，现金流量表是报告式，所有者权益变动表是矩阵式。【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】46.某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是（）。A、借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目16万元B、借记“原材料”科目100万元C、借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.6万元D、借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.4万元【答案】D【解析】【解析】本题的相关处理如下：借：工程物资100应交税费——应交增值税（进项税额）9.6——待抵扣进项税额6.4贷：银行存款等11647.下列关于费用的说法中，不正确的是（ ）。A、费用会导致所有者权益减少B、费用是企业日常活动中形成的C、费用导致的经济利益总流出，与向所有者分配利润无关D、企业在筹建期间发生的支出不属于费用【答案】D【解析】【解析】企业筹建期间发生的不符合资本化条件的支出应当计入管理费用，所以选项D的说法不正确。48.单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产，还要包括受托管理的资产，以及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等，这体现了政府会计信息质量要求中的（）。A、及时性B、全面性C、相关性D、可比性【答案】B【解析】【答案解析】【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】49.企业使用银行存款2000元支付水电费，该项经济业务中与“银行存款”存在对应关系的是（）。A、销售费用B、财务费用C、管理费用D、生产成本【答案】C【解析】【答案解析】正确分录为：借：管理费用2000贷：银行存款2000【该题针对“借贷记账法的记账规则、账户的对应关系与会计分录”知识点进行考核】50.股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值的部分，应依次冲减的会计科目是（）。A、盈余公积、资本公积、利润分配——未分配利润B、利润分配——未分配利润、资本公积、盈余公积C、利润分配——未分配利润、盈余公积、资本公积D、资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润【答案】D【解析】【答案解析】股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积，利润分配——未分配利润等科目，即借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。【该题针对“实收资本（或股本）的减少”知识点进行考核】二、多选题（共20题）1.下列关于计划成本分配法的表述中，正确的有（）。A、直接将辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位或产品B、各受益单位耗用的产品成本或劳务成本，按产品或劳务的计划单位成本乘以耗用量进行计算C、成本分配不够准确，适用于辅助生产劳务计划单位成本比较准确的企业D、实际发生的费用（包括辅助生产内部交互分配转入的费用）与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额简化处理计入管理费用【答案】BCD【解析】【答案解析】选项A是直接分配法的核算特点。【该题针对“计划成本分配法”知识点进行考核】2.下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（）。A、应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款B、资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量C、按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用D、结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备【答案】ABCD【解析】【解析】四个选项均正确。3.下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有（）。A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、劳务成本【答案】ABD【解析】【答案解析】生产部门人员的职工薪酬，应借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】4.下列各项中，属于原始凭证审核的内容的有（）。A、审核原始凭证的真实性B、审核原始凭证的合法性、合理性C、审核原始凭证的完整性D、审核原始凭证的正确性【答案】ABCD【解析】解析:审核的内容主要包括：（1）审核原始凭证的真实性；（2）审核原始凭证的合法性、合理性；（3）审核原始凭证的完整性；（4）审核原始凭证的正确性。5.某项经济业务的发生没有影响所有者权益，则可能导致（）。A、资产和负债同时增减B、资产和负债一增一减C、资产内部一增一减D、负债内部一增一减【答案】ACD【解析】【解析】资产和负债在等式的两方，要保持等式的恒等关系，是同增同减的关系，不会出现一增一减的变化。如果是一个要素内部的变动，则是一增一减的变动。6.下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。A、货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账B、货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账C、应付账款一般按到期时应付金额的现值入账D、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣【答案】ABD【解析】【答案解析】应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。【该题针对“应付账款”知识点进行考核】7.下列各项中，关于对账工作的说法正确的有（）。A、对账就是核对账目，即对账簿、账户记录的正确与否所进行的核对工作B、对账工作是为了保证账证相符、账账相符和账实相符的一项检查性工作，目的在于使期末用于编制会计报表的数据真实、可靠C、对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对D、对账工作一般在月初进行【答案】ABC【解析】对账,是对账簿记录所进行的核对,也就是核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前,即在月末进行。对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。8.年末，事业单位应结转入“非财政拨款结余分配”科目的有（）。A、专用结余B、非财政拨款结余C、经营结余D、其他结余【答案】CD【解析】【答案解析】年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。【该题针对“非财政拨款结转结余”知识点进行考核】9.下列生产企业发生的经营活动所实现的收入中，应计入其他业务收入的有（）。A、销售材料B、出租商品C、出租包装物D、出售生产的商品【答案】ABC【解析】【解析】选项D不正确，应计入主营业务收入。10.下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（ ）。A、企业开出转账支票，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账B、企业送存转账支票，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账C、企业委托银行代收货款，银行已办妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知D、银行代企业支付电话费，但企业尚未收到银行付款通知【答案】AC【解析】【解析】选项A，企业已付、银行未付，导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项B，企业已收、银行未收，导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额；选项C，银行已收、企业未收，导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项D，银行已付、企业未付，导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。11.下列各项中，属于专用基金的有（）。A、职工福利基金B、科技成果转换基金C、盈余公积D、保障性住房基金【答案】AB【解析】【解析】专用基金是指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。12.对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（）。A、小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票B、小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收C、小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏D、小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本【答案】AB【解析】【答案解析】本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本；小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】13.下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（）。A、生产成本B、委托代销商品C、发出商品D、库存商品【答案】BC【解析】【答案解析】“生产成本”反映的是尚未完工产品的成本；“库存商品”反映的是已验收入库但尚未发出商品的成本。“发出商品”科目反映一般销售方式下，已经发出但尚未确认收入的商品成本；“委托代销商品”反映委托代销方式下，已经发出但尚未确认收入的商品成本。【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】14.下列有关交易性金融资产的说法中，正确的有（ ）。A、购入交易性金融资产时，支付的相关交易费用计入投资收益B、企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额C、取得交易性金融资产时，支付价款中包含的应收未收利息应计入应收项目D、交易性金融资产持有期间的公允价值变动应确认为其他综合收益【答案】ABC【解析】【解析】取得交易性金融资产时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应单独确认为应收项目，选项C正确；交易性金融资产持有期间的公允价值变动应计入公允价值变动损益核算，选项D错误。15.下列属于制造费用分配方法的有（）。A、生产工人工时比例法B、生产工人工资比例法C、按年度计划分配率分配法D、约当产量比例法【答案】ABC【解析】【答案解析】本题考核制造费用的分配方法。选项D，约当产量比例法属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法。【该题针对“制造费用的分配”知识点进行考核】16.下列各项中，属于取得交易性金融资产时发生的交易费用的有（）。A、支付给代理机构的手续费B、支付给咨询公司的手续费C、支付给券商的手续费D、可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用【答案】ABCD【解析】【答案解析】【该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核】17.下列各项资产中，如果发生减值应计提坏账准备的有（ ）。A、应收账款B、交易性金融资产C、预付账款D、其他应收款【答案】ACD【解析】【解析】交易性金融资产期末以公允价值计量，不计提坏账准备。18.下列各项，影响当期利润表中“净利润”项目的有（）。A、对外捐赠无形资产B、确认所得税费用C、固定资产盘亏净损失D、固定资产出售利得【答案】ABCD【解析】【答案解析】企业的净利润＝利润总额－所得税费用，选项AC影响利润总额，选项D影响营业利润，进而影响净利润。选项B直接影响净利润。【该题针对“净利润”知识点进行考核】19.下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（）。A、企业为筹集长期资金而发行的债券B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款C、董事会决议分派的股票股利D、股东会决议分派的现金股利【答案】BD【解析】【答案解析】选项A形成的应付债券是一项长期负债；选项B，计入应付账款核算；选项C，对于股票股利，董事会决议分配股票股利时不用做出账务处理。选项D业务的发生需要借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，负债和所有者权益同时变动。【该题针对“应付股利”知识点进行考核】20.账账核对的内容主要包括（）。A、总分类账簿之间的核对B、总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对C、总分类账簿与序时账簿之间的核对D、明细分类账簿之间的核对【答案】ABCD【解析】账账核对的内容主要包括：①总分类账簿之间的核对。②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对。③总分类账簿与序时账簿之间的核对。④明细分类账簿之间的核对。三、判断题（共15题）1.产品成本的核算，关键是做好各项基础工作。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】产品成本的核算，关键是选择适当的产品成本核算方法。2.期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】期间费用是企业日常活动产生的，包括销售费用、管理费用、财务费用。营业外支出是企业非日常活动产生的，属于损失。【该题针对“期间费用”知识点进行考核】3.政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或者事项的法律形式为依据，体现了全面性的要求。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或者事项的法律形式为依据，体现了实质重于形式的要求。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】4.企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用在发生当期计入当期损益。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货成本。5.政府会计主体将基本建设投资业务统一纳入单位会计核算，体现了会计信息全面性的质量要求。（）A、对B、错【答案】对6.预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，在此之前按照预收的货款确认相等金额的收入。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前按照预收的货款确认为预收账款。【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】7.固定资产计提减值准备后，如果以后期间减值因素消失，那么可以转回之前计提的固定资产减值准备。()A、对B、错【答案】错【解析】解析:固定资产减值准备一经计提，不得转回。8.资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】9.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】一般情况下，所得税费用=利润总额*所得税税率，但当纳税调整事项影响递延所得税费用（或收益）时，所得税费用≠利润总额*所得税税率。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】10.分批法的成本计算期是固定的，与产品生产周期不一致。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】分批法下，产品成本计算是不定期的，与产品的生产周期基本一致。11.委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】如果委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，交纳的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方；收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。12.资产负债表日，提供劳务结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（ ）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。13.“银行存款余额调节表”能够核对账目，但不能够作为调整银行存款账面余额的记账依据。（ ）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。14.已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本公司库存商品核算。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】这种情况下公司已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，公司只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于公司的资产。【该题针对“库存商品”知识点进行考核】15.资产负债表中列示的是企业各项资产的本期发生额，利润表列示的是企业各项损益类科目的期初余额和期末余额。（）A、对B、错【答案】错【解析】解析:资产负债表中列示的是企业各项资产的期初余额和期末余额。利润表是各项损益类科目的本期发生额。四、不定项选择题（共15题）1.某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。材料采用实际成本核算，材料发出采用月末一次加权平均法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2018年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元；“生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：（1）1日，购入一批M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为16000元，材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元（均不考虑增值税），运输途中合理损耗7千克，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。资料（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2500千克。资料（3）31日，分配当月职工薪酬300000元，其中：生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。另外，计提车间设备折旧费20000元。资料（4）31日，本月甲产品完工595件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。资料（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。A、本月在产品成本为26017.44元B、本月完工产品成本为319515元C、本月完工产品成本为309607.56元D、本月在产品成本为16110元【答案】BD【解析】【解析】1.归集生产成本，该企业只生产甲产品，制造费用全部分配到生产成本—基本生产成本—甲产品期初,“生产成本”科目余额31000资料(2)借:管理费用13110生产成本54625贷:原材料67735资料(3)借：生产成本—基本生产成本—甲产品200000制造费用30000管理费用70000贷：应付职工薪酬300000借：制造费用20000贷：累计折旧200002.期初资料：甲产品所耗材料随生产进度陆续投入，计算约当产量资料约当产量=50×60%=30件3.计算在产品成本和完工产品成本甲产品的单位成本=335625÷（595+30）=537元/件本月完工产品的成本=537×595=319515（元）本月在产品的成本=335625-319515=16110（元）借:库存商品319515贷:生产成本3195152.F公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,F公司2018年12月发生如下交易或事项：(1) 5日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。A公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。(2) 13日，收到A公司的全部款项并存人银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(3) 15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。(4) 19日向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。(5) 24日，B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求F公司在价格上给予8%的销售折让。F公司经查明后，同意并以银行存款给予折让，收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。(6) 31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题，（答案中的金额单位用元表示）A、货款尚未收到不符合收入确认条件B、货款尚未收到，确认应收账款104400元C、货款尚未收到，确认应收账款90000元D、确认主营业务收入90000元【答案】AC【解析】【解析】(3) F公司的会计处理如下：借：应收账款 104400贷：主营业务收入 90000应交税费——应交增值税（销项税额） 144003.X公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年12月发生如下经济事项：(1) 销售部门为宣传新产品发生广告费15万元，为拓展产品销售市场发生的业务招待费8万元，以上款项均以银行存款支付。(2) 确认销售部门12月份发生的职エ薪酬10万元，销售部门专业办公设备折旧费5万元，业务费3万元（用银行存款支付）。(3) 由于行政管理部门使用的固定资产发生故障，进行日常维修，应付内部维修人员工资10万元。(4) 对以经营租赁方式租入的生产用固定资产进行改良，应付内部改良工程人员エ资5万元。(5) 12月份实际应交纳增值税32万元，销售应税消费品应交消费税15万元，城市维护建设税税率为7%,教育费附加税率为3%要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、确认销售费用15万元B、确认销售费用8万元C、确认管理费用15万元D、确认管理费用8万元【答案】AD【解析】【解析】(1) 为宣传新产品发生的广告费计入销售费用，为拓展产品销售市场发生的业务招待费计入管理费用，所以选项AD正确4.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2018年1月发生如下交易和事项：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。（2）1月28日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万元，以银行存款代垫运杂费2万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。（3）1月20日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金5万元。（4）1月30日，甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。（5）本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。A、94.8B、93.6C、92.8D、93.73【答案】A【解析】（3）【解析】代垫运杂费应该计入应收账款中，现金折扣不会影响应收账款的入账价值，所以计入应收账款的金额=80×（1+16%）+2=94.8（万元）。5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2018年12月发生的有关经济业务如下：（1）1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，当日通过银行收妥剩余款项。（2）8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，商品已发出，款项至月末尚未收到。（3）11日，向丁公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出，货款已收到。（4）15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票（红字）并退回相应款项。该批退回商品系2018年11月8日出售给戊公司，已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、560万元B、602万元C、742万元D、812万元【答案】C【解析】（4）、答案：C【解析】甲公司12月份营业成本的金额=350［资料1：500×（1-30%）］+210［资料2：300×（1-30%）］+252［资料3：360×（1-30%）］-70［资料4：100×（1-30%）］=742（万元）。或者：12月份确认的收入=500+300+360-100=1060（万元），销售毛利=销售净额×30%=1060×30%=318（万元），销售成本=销售净额-销售毛利=1060-318=742（万元）。6.某企业设有一个基本生产车间，连续大量生产M、N两种产品，采用品种法计算产品成本。直接人工成本和制造费用按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时，M产品月初无在产品，N产品月初在产品成本如下：直接材料63200元，直接人工22000元，制造费用10000元。2018年10月该企业发生与产品生产相关的经济业务如下：资料（1）从仓库领用生产M、N两种产品共同耗用的原材料3000千克，成本总额为560000元，材料成本按照定额消耗量比例在M、N产品之间进行分配，M产品定额消耗量为1800千克，N产品定额消耗量1000千克。资料（2）本月共发生职工薪酬295000元，其中车间生产人员薪酬270000元，车间管理人员薪酬9200元，行政管理人员的薪酬15800。代扣个人所得税15000元，代扣垫付的职工房租10000元，以银行存款支付工资270000元。直接人工成本按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时。资料（3）本月向车间管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格5000元，实际成本为3200元。资料（4）本月车间发生费用60000元，其中计提固定资产折旧45000元，银行存款支付车间用房日常维修费15000元。资料（5）因职工操作失误，生产M产品发生5件不可修复废品，残料估价10000元，已经验收入库，有责任者赔偿3000元。本月M产品月初无在产品，本月投入M产品100件全部完工。资料（6）N产品采用约当产量比例法计算完工产品与月末在产品成本。月末N产品完工180件，在产品100件，在产品完工率按50%计算，原材料在开始生产时一次投入。A、支付车间用房的日常维修费，借记“管理费用”科目B、计提车间固定资产的折旧费，借记“生产成本”科目C、支付车间用房的日常维修费，借记“制造费用”科目D、计提车间固定资产的折旧费，借记“制造费用”科目【答案】AD【解析】【解析】借：制造费用45000管理费用15000贷：累计折旧45000银行存款150007.甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为16%,2019年3月1日”应交税费未交增值税“科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下：(l)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.2万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。(2)5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票，款项已收存银行。该批产品的成本为150万元，巳计提存货跌价准备10万元。(3)10日，交纳上月未交增值税35万元。(4)23日，销售一栋闲置厂房，按税法规定预缴增值税25万元。(5)288,外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为50万元，款项已通过银行转账方式支付。(6)318,在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为4万元。应由责任人赔偿2万元。其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票巳通过认证。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A、应贷记“应交税费—一应交增值税（进项税额转出）“科目4万元B、应借记”其他应收款“科目2万元C、应借记“管理费用“科目27万元D、应借记”营业外支出“科目27万元【答案】ABC【解析】5.【答案】ABC【解析】甲公司应编制的会计分录为：借：待处理财产损溢29贷：原材料25应交税费——应交增值税（进项税额转出）4借：其他应收款2管理费用27贷：待处理财产损溢298.A企业为增值税一般納税人，适用增值税税率为16%,原材料按实际成本核算，2018年3月初，A材料账面余额90000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为48000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运费增值税专用发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的増值税税率为10%,.(2)15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000元，支付加ェ费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3200元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)20日，领用A材料60000元，用于企业生产车间和专设销售机构办公楼的日常维修，用于生产车间40000元，用于专设销售机构20000元.(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用元表示）A、收回委托加工物资的成本为90000元B、收回委托加工物资的成本为100000元C、受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本D、受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方【答案】AD【解析】【解析】(3)委托加工物资收回后用于连续生产的，受托方代收代缴的消费税按规定准予抵扣的，记人“应交税费一-应交消费税”科目的借方，不计入成本中，选项D正确，选项C错误；收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000(元），选项A正确，选项B错误。9.甲股份有限公司（以下简称甲公司），2018年度所有者权益相关情况如下：（1）2018年年初未分配利润为600万元，资本公积为2000万元，盈余公积为3000万元。（2）2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。（3）12月1日，经股东大会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。（4）2018年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。（5）2018年年末甲公司宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。2月1日，甲公司因发行股票应计入资本公积——股本溢价的金额为（）万元。A、1440B、1500C、1515D、2000【答案】A【解析】甲公司因发行股票计入资本公积—股本溢价的金额=500*4-500-500*4*3%=1440（万元）。10.假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，2014年3月供电车间直接发生的费用为44000元，锅炉车间直接发生的费用为15000元。本月辅助生产劳务供应通知单内容如下：供电车间提供110000度电，其中，锅炉车间耗用10000度，第一生产车间产品耗用40000度、一般耗用12000度，第二生产车间产品耗用30000度、一般耗用10000度，行政管理部门耗用8000度。锅炉车间提供2500吨蒸汽，其中，供电车间耗用500吨，第一生产车间产品耗用800吨、一般耗用160吨，第二生产车间产品耗用600吨、一般耗用140吨，行政管理部门耗用300吨。另外，供电车间计划单位成本为0.44元/度，锅炉车间计划单位成本为7.80元/吨，该企业辅助生产费用不通过“制造费用”科目核算。采用交互分配法进行辅助费用的分配。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。A、对辅助生产车间之外分配的总金额16000元B、锅炉车间分配率为8C、生产车间一般耗用应分摊的费用为9460元D、行政管理部门应分摊的费用为2400元【答案】ABD【解析】ABD【答案解析】本题考核交互分配法的对外分配。锅炉车间：对辅助生产车间之外分配的总金额＝15000＋4000－3000＝16000（元）；劳务量＝2500－500＝2000（吨）；分配率＝16000/2000＝8；生产成本＝（800＋600）×8＝11200（元）；制造费用＝（160＋140）×8＝2400（元）；管理费用＝300×8＝2400（元）。11.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率16%,所得税税率25%，2018年度，甲公司发生如下交易事项：(1)2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产核算，该股票当日公允价值2050万元(含已宣告尚未发放现金股利50万元)，另支付交易费用5万元，取得增值税专用发票上注明税款0.3万元，款项已用银行存款支付。(2)3月6日，一台设备因台风原因报废，原价40万元，已折旧25万元，固定资产减值准备5万元，报废残料变价收入2万元，发生清理费用3万元，收支均用银行存款结算。假定该事项不考虑增值税因素。(3)12月31日,确认交易性金融资产公允价值增加3万元。(4)除上述事项外，当年实现营业收入15000万元，期间费用2000万元，税金及附加1000万元，营业成本7000万元。(5)年末，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。要求：假定不考虑其他因素，请根据上述资料回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)A、借：其他综合收益3贷：投资收益3B、借：交易性金融资产——公允价值变动3贷：公允价值变动损益3C、借：