2026年税务师考试重点难点模拟试题及答案

2026年税务师考试重点难点模拟试题及答案

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.以下哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产2.企业所得税的纳税义务人包括哪些？()A.个人B.企业C.行政事业单位D.社会团体3.个人所得税的纳税人，下列哪项不属于综合所得的范畴？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.经营所得4.增值税一般纳税人的进项税额包括哪些？()A.购买原材料的增值税B.购买固定资产的增值税C.自产自用的增值税D.销售货物取得的增值税5.企业所得税的税率是多少？()A.15%B.25%C.30%D.35%6.下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？()A.利息费用B.工资薪金支出C.营业外支出D.税收滞纳金7.个人所得税的申报方式有哪些？()A.按月预缴，年终汇算清缴B.按年申报，年终汇算清缴C.按月申报，年终汇算清缴D.按次申报，年终汇算清缴8.增值税的纳税期限是多久？()A.1个月B.3个月C.6个月D.1年9.以下哪种行为不属于增值税的视同销售？()A.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目B.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费C.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人D.将自产、委托加工的货物用于对外投资10.企业所得税的纳税地点在哪里？()A.企业所在地B.注册地C.办公地D.主管税务机关所在地二、多选题(共5题)11.企业所得税的下列支出项目中，哪些属于税前扣除的范畴？()A.工资薪金支出B.利息费用C.捐赠支出D.没收的应收款项12.增值税一般纳税人的下列行为中，哪些需要计算缴纳增值税？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物13.个人所得税的下列所得中，哪些属于综合所得？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.经营所得14.增值税一般纳税人的下列进项税额中，哪些可以从销项税额中抵扣？()A.购买原材料的增值税B.购买固定资产的增值税C.购买自用设备的增值税D.购买小汽车用于职工福利的增值税15.企业所得税的下列收入中，哪些属于应税收入？()A.销售商品收入B.提供服务收入C.资产转让收入D.资产出租收入三、填空题(共5题)16.企业所得税的计税依据是纳税人的收入总额减去哪些费用后剩余的金额？17.增值税的税率分为几档？18.个人所得税的申报方式有哪些？19.增值税的纳税期限分为几档？20.企业所得税的税收优惠中，关于高新技术企业的优惠政策，其研发费用加计扣除的比例是多少？四、判断题(共5题)21.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中小规模纳税人的增值税税率统一为3%。()A.正确B.错误22.企业所得税的纳税义务人包括所有在中国境内注册的企业。()A.正确B.错误23.个人所得税的纳税人需要自行申报纳税，雇主不需要代扣代缴。()A.正确B.错误24.增值税的简易计税方法只适用于小规模纳税人。()A.正确B.错误25.企业所得税的亏损可以在以后五年内结转弥补。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的主要区别。27.如何计算个人所得税的综合所得？28.什么是企业所得税的亏损弥补制度？29.增值税的简易计税方法有哪些优点和缺点？30.什么是企业所得税的税收优惠？

2026年税务师考试重点难点模拟试题及答案一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。2.【答案】B【解析】企业所得税的纳税义务人包括企业和其他取得收入的组织，不包括个人、行政事业单位和社会团体。3.【答案】C【解析】财产转让所得不属于综合所得，而属于单独计税的所得项目。4.【答案】A【解析】增值税一般纳税人的进项税额是指购买原材料等取得的增值税专用发票上注明的增值税额。5.【答案】B【解析】企业所得税的基本税率为25%。6.【答案】D【解析】税收滞纳金不得在企业所得税前扣除。7.【答案】A【解析】个人所得税实行按月预缴，年终汇算清缴的申报方式。8.【答案】B【解析】增值税的纳税期限为3个月，但小规模纳税人可按季申报。9.【答案】D【解析】对外投资不属于增值税的视同销售。10.【答案】A【解析】企业所得税的纳税地点为企业所在地，即企业的实际经营地。二、多选题(共5题)11.【答案】ABC【解析】工资薪金支出、利息费用和捐赠支出属于企业所得税的税前扣除项目，而没收的应收款项不属于税前扣除项目。12.【答案】ABCD【解析】增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物均需要计算缴纳增值税。13.【答案】AB【解析】个人所得税的工资、薪金所得和劳务报酬所得属于综合所得，而财产转让所得和经营所得不属于综合所得。14.【答案】AC【解析】购买原材料和自用设备的增值税可以从销项税额中抵扣，而购买固定资产和用于职工福利的小汽车的增值税不能抵扣。15.【答案】ABCD【解析】企业所得税的应税收入包括销售商品收入、提供服务收入、资产转让收入和资产出租收入。三、填空题(共5题)16.【答案】成本、费用、税金、损失和其他允许扣除的项目【解析】企业所得税的计税依据是纳税人的收入总额减去成本、费用、税金、损失和其他允许扣除的项目后的余额。17.【答案】三档【解析】增值税的税率分为三档：基本税率、低税率和零税率。18.【答案】自行申报和扣缴申报【解析】个人所得税的申报方式主要有两种：自行申报和扣缴申报。19.【答案】三档【解析】增值税的纳税期限分为按月申报、按季申报和按次申报三档。20.【答案】75%【解析】根据税收优惠政策，高新技术企业研发费用加计扣除的比例为75%。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】小规模纳税人的增值税税率并不统一为3%，而是根据具体规定执行不同的征收率。22.【答案】错误【解析】企业所得税的纳税义务人包括企业和其他取得收入的组织，并不限于所有在中国境内注册的企业。23.【答案】错误【解析】个人所得税的纳税人通常需要自行申报纳税，但雇主有义务代扣代缴个人所得税。24.【答案】错误【解析】增值税的简易计税方法不仅适用于小规模纳税人，也适用于一般纳税人中符合条件的企业。25.【答案】正确【解析】根据企业所得税法规定，企业发生的亏损可以在以后五年内用税前利润弥补。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的主要区别包括：

1.纳税申报期限不同，一般纳税人通常按月申报，小规模纳税人可按季申报；

2.税率不同，一般纳税人适用多档税率，小规模纳税人适用统一或简化的税率；

3.进项税额抵扣不同，一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人通常不能抵扣进项税额；

4.税务登记和认证要求不同，一般纳税人需要办理税务登记和一般纳税人资格认证，小规模纳税人只需办理税务登记。【解析】增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的区别主要体现在申报期限、税率、进项税额抵扣和税务登记认证等方面。27.【答案】个人所得税的综合所得是指工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。计算方法如下：

1.将各项所得按照规定扣除费用后的余额相加，得到应纳税所得额；

2.应纳税所得额乘以适用税率，减去速算扣除数，得到应纳税额。【解析】个人所得税的综合所得计算需要先扣除费用，然后根据适用税率和速算扣除数计算应纳税额。28.【答案】企业所得税的亏损弥补制度是指企业发生的亏损可以在以后五年内用税前利润弥补。具体规定如下：

1.企业当年发生的亏损，可以在当年计算应纳税所得额时扣除；

2.企业以前年度的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补。【解析】企业所得税的亏损弥补制度允许企业在一定期限内用税前利润弥补以前年度的亏损，以减轻企业的税收负担。29.【答案】增值税简易计税方法的优点包括：

1.税率简单，便于计算；

2.税负较低，有利于减轻企业负担。

缺点包括：

1.进项税额不能抵扣，可能增加企业税负；

2.不适用于所有企业，仅限于小规模纳税人和部分一般纳税人。【解析】增