出口退税相关练习题

1、“6人”出口退税计算问题，案例问题简单的问题型1、具有某种出口经营权的生产企业(一般纳税人，征税17%适用)，2010年7月资产商品出口销售收入125万美元(离岸价)，出口退税率9%，汇率1: 6.25。计算7月津贴扣除额和扣除税额。a:本期津贴扣减额和可退回税额=1256.25(17%-9%)=62.5(万元)。2、一家外贸出口企业于2010年3月出口出口出口商品，取得销售收益200万美元，取得了国内购买商品，通过防伪税控发放的进项税专用发票，金额为175万韩元，经主管税务机关认证。出口退税率为13%，汇率为1: 6.8。计算当前出口产品的退税额。:退税额=17513%=22.75(万韩元)

2、。3、拥有某出口经营权的生产企业(小规模纳税人)，2010年3月出口商品20万美元，出口退税税率13%，汇率1: 6.8。计算当前出口产品的退税额。答：小规模纳税人直接出口时实行免税方法，本期出口产品不计算退税额。4.有出口经营权的生产企业(一般纳税人)由于2010年3月生产质量问题，海外一位顾客退回了2009年8月出口的一批货物，该物品的价值为54000元(fob)，退税率为11%，该公司将到主管税务机关申请退运已办结税务证明。想计算这个业务企业应缴纳的税额。a:未付税额=5400011%=5940(元)。5、某生产企业(一般纳税人)、自产商品出口，计算2010年4月应纳税额20万元，目前津

3、贴退税额10万元。请计算当前退税额。a:当前退税额=0(万元)6.某进出口公司于2010年1月购入附属设备1000吨，本月内产品全部出口，工厂出具增值税发票金额50万韩元，税额8.5万韩元。计算当前退税额(假定附属退税率为5%)。a:当前退税额=505%=2.5(万韩元)。7.某生产企业(一般纳税人)，自产商品出口，2010年6月应纳税对象金额-25万元，目前津贴退税额15万元。请计算当前退税额。a:目前退税额为15万元。8.某进出口公司购买100辆摩托车，购置单价2万元，全部出口，减免消费税(摩托车消费税率10%)。a:消费税=100210%=20(万韩元)。9.某生产企业(一般纳税人)，自

4、产商品出口，2010年5月计税金额10万韩元，计算目前津贴扣除额5万韩元。计算本期津贴。a:目前津贴=5(万元)。一般问题类型：1.有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2010年7月自产商品出口赚了销售收入85万美元(CIF价格)，出口当期发生了海货6300元，因此支付了300元保险费。出口退税率为11%，汇率为1: 6.25。计算7月津贴扣除额和扣除税额。a:本期津贴和可退回税额=(856.25-6300-300)(17%-11%)=313354(元)。2、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2010年7月出口赚取了销售收入200万美元，其中一个票务在90天内没有申报免税，申报金额为3

5、5000美元。该企业适用增值税税率17%，出口退税率9%，汇率1: 6.25。计算业务需要考虑的销售税额。:应计销项税=350006.25(1 17%)17%=31784.19(元)。3、拥有某出口经营权的生产企业(小规模纳税人)，2010年3月出口商品20万美元，出口退税税率13%，汇率1: 6.8。这家企业没有在规定的期限内处理免税摊销申报单。想计算本期出口货物要缴纳的销售税金额。a:应计销项税=206.8(1 3%)3%=3.96(万韩元)。4.某生产企业(一般纳税人)、个体经营者出口者生产商品、2010年4月应纳税对象金额-20万韩元，计算目前津贴扣除额10万韩元。计算当前退税额，当前

6、津贴金额。a:目前退税额为10(万元)。当前津贴=0(万韩元)。5、一家进出口公司2010年1月购买了5台农产柴油，获得了增值税(vat)特别发票，单价为2万元/台，总额为10万元，税额为1万7000元，2010年4月通关出口4台，农产柴油退税率为13%。请计算需要退款的增值税。a:增值税=2413%=1.04(万韩元)。6.某生产企业(一般纳税人)、自产商品出口、2010年4月应税对象金额30万韩元计算、目前津贴扣除额20万韩元计算。本期退税额，本期津贴计算。a:目前退税额为0万元。目前津贴=20万元。7.某进出口公司于2010年6月从一家小纳税人那里购买了100件纱布，取得了增值税专用发票

7、，价格税总额为10.3万韩元，2010年8月货物全部申报。请计算需要退款的增值税。a:增值税=10.3/(1 3%) 3%=0.3(万韩元)。8.某进出口公司购买粮食股1吨，创造4万元的价值，全部出口，想计算下降的消费税额(粮食消费税税率20%，0.5元/斤)。a:消费税=420% 11000020.5=0.9(万韩元)。9、某企业于2010年3月通关出口了自己的旧设备，投资于自己的海外企业。该设备原价值500万元(不含税)，按规定折旧50万元，适用13%的退税率。请计算退税额。a:退税额=500 (500-50)/50013%=58.5(万韩元)。更难的类型：1、一家生产企业为增值税一般纳税

8、人，2010年6月购买原材料，取得了防伪税控发放的进项税专用发票，注明进项税137.7万韩元，并经主管税务机关认证。当月国内销售物品不含税的销售150万元，出口商品赚了115万美元(美元和人民币为1: 7)的销售收益，该企业增值税税率为17%，出口退税税率为13%。计算企业6月份津贴退款额。a:本期津贴扣减额和可退回税额=1157(17%-13%)=32.20(万元)；增值税=15017% (137.7-32.2)=-80(万韩元)；免税退税额=115713%=104.65(万元)；退税额=80(万元)；免税=104.65-80=24.65(万韩元)。2、进出口公司于2010年3月开展了以下业

9、务：3月1日以供应加工贸易方式进口一捆玉米，cif征收126万美元，海关以85%的免税率征收进口增值税20万韩元。3月5日，该公司以价格加工销售玉米，加工柠檬酸出口到一家工厂。玉米销售用增值税发票发放，销售额1100万韩元，税额143万韩元。3月20日，回收了用玉米加工的床单，工厂开具了增值税(vat)相关发票，支付了销售额1500万韩元。3月25日，该公司加工收回的柠檬酸全部通关出口(外汇卡价格1美元兑人民币6.84元，玉米增值税征税率为13%，柠檬酸出口征税率为13%)。上述业务需要计算退税额。a:进口项目玉米销售的退税额=110013%-20=123(万韩元)；报销=150013%-12

10、3=72(万韩元)。3、一家生产企业指定增值税一般纳税人，2010年5月购买原材料，以防伪税控开具发票的进项税专用发票，进项税50万韩元，经主管税务机关认证。当月国内销售物品不含税销售150万元，出口产品取得115万美元(美元和人民币的比较价格为1: 6.7)，该公司采用增值税税率17%，出口退税税率13%。计算企业5月份津贴的退款额。a:本期津贴扣减额和可退回税额=1156.7(17%-13%)=30.82(万元)；增值税=15017% (50-30.82)=6.32(万韩元)；本期津贴退税额=1156.713%=100.165(万元)；目前津贴=100.165(万元)；目前退税额为0(万元

11、)。4.某进出口公司2010年2月购买化妆品，增值税专用发票上记载的金额为100万元，增值税税额为17万元。2010年4月，这批货物全部申报出口。计算本期退税额(化妆品消费税税率为30%，增值税退税率为13%)。答：目前vat税捐=10013%=13(万元)；当前消费税=10030%=30(万韩元)。5.某公司是有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2010年5月出口收入100万美元，国内销售150万韩元，本月进口税70万韩元等。美元与人民币的比率为1: 6.7，该企业增值税税率为17%，出口退税率为11%。请计算当前退税额。a:本期津贴扣减额和可退回税额=1006.7(17%-11%)=40

12、.2(万元)；目前vat=15017% (70-40.2)=-4.3(万元)；本期津贴退税额=1006.711%=73.7(万元)；当前退税额=4.3(万元)；当前津贴=73.7-4.3=69.4(万元)。6、a外贸公司2010年2月进口原材料，海关征收增值税3万元，计税以150万元(cif关税)为准。企业将该原料委托某加工厂，支付加工费30万韩元，税金5.1万韩元，加工回收后本月内全部出口。请计算当前退税额。(本产品具有11%的出口退税率a:当前退税额=3011% 3=6.3(万韩元)。最难的类型：1.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口商品的征税税率为17%，退税率为13%。2010

13、年3月购买的物品被授予扣除购买额60万元。上学期末留下了3万元的税额。本月国内销售商品销售100万元，销售税17万元。本月出口货物销售人民币200万元，其中加工贸易再出口的商品90万元。请计算公司当前津贴的退款额。a:在进入的加工贸易中，在再出口的货物上消费的进帐金额转移=6090(200 100)=18(万韩元)；本期津贴扣减额和可退回税额=(200-90)(17%-13%)=4.4(万元)；增值税=10017% (60-18-4.4)-3=-23.6(万韩元)；免税税额=(200-90)13%=14.3(万韩元)。退税额=14.3(万元)；免税=0。2.有出口经营权的生产企业(一般纳税人)

14、，2010年8月在国内购买生产用钢材，支付了vat专用发票上记载的价格368000韩元，运费5800韩元，确保了按规定的运输发票。供应加工贸易进口免税商品的组合税价格为13200韩元，材料均处于验收状态。本月国内销售商品的销售额为150000元，出口商品的离岸价格为42000美元。(题头的价格为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率为13%，汇率为1: 6.3)a:本期津贴和可退回税额=6.342000(17%-13%)-13200(17%-13%)=10056(元)；增值税=15000017%(3680017% 5807%-10056)=-27410(元)；免税退税额=6.3442013

15、%-1320013%=43602(元)；当前退税额=27410(元)；当前津贴=43602-27410=16192(元)。3.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口商品的征税税率为17%，退税率为13%。2010年3月购买原材料，取得增值税(vat)专用发票上规定的200万元的价格，购买的物品许可扣除进项税额34万元，物品已经入库。本月海关进口的物品的构成税金价格为100万韩元，进口说明书物品为C4708230028，进口物品的构成税金价格为50万韩元，根据关税厅处理了生产企业进料加工贸易免税证明。上学期末留下了3万元的税额。这个月国内销售商品销售额为170万元。本月出口货物销售为一般贸易

16、出口100万元，手册号C4708230028款下的商品30万元，130万元。请计算该企业当前的津贴支付。a:可退税额和可退税额=50(17%-13%)=2(万元)；可退税额和可退税额=130(17%-13%)-2=3.2(万元)；增值税=17017% (34-3.2)-3=-4.9(万元)；免税退税额=5013%=6.5(万元)；出口产品津贴报销额=13013-6.5=10.4(万韩元)；当前退税额=4.9(万元)；当前津贴=10.4-4.9=5.5(万韩元)。4、进出口公司于2010年4月开展了以下业务：4月1日，以饲料加工贸易方式进口一捆玉米，cif征收126万美元，海关以95%的免税率征

17、收进口增值税15万韩元。4月5日，该公司将这批玉米委托某加工厂加工柠檬酸出口。4月20日回收用玉米加工的床单，向加工厂缴纳加工费30万韩元，接受增值税(vat)专用发票。4月21日，为了准备出口，购买包装材料支付了10万元，按照规定取得了增值税(vat)专用发票，在专用发票上注明了税额1.7万元。该公司将加工25日收回的柠檬酸通关出口(外汇卡价格1美元为6.84元，玉米增值税征税率为13%，柠檬酸出口退税率为13%，包装货物出口退税率为11%)。上述业务需要计算退税额。a:退税额=1011% 3013% 15=20(万元)。5、拥有进出口经营权的生产企业、资产商品出口销售及国内销售。该企业于2005年1月购买所需原材料等商品500万韩元，购买税额为85万韩元，国内销售产品为300万韩元，出口商品fob为2400万韩元。假定上个期间缴纳了5万元的税额、17%的增值税税率和15%的退税率，所有信息都是完整的。请对上述业务进行计算，并作相应的会计分录。请参阅答案：(1)采购原料、备件、能源消耗等，输入如下：