第八章金融机构往来业务.ppt

1、,金融企业会计,2020/6/16,2,2020/6/16,3,学习目标：通过本章学习，了解金融机构往来的概念，明确金融机构往来的核算要求，掌握商业银行与中央银行往来及同业拆借业务的核算方法。,第八章金融机构往来业务,2020/6/16,4,第八章金融机构往来业务,本章重点：1.商业银行与人民银行往来的核算2.商业银行往来的核算,2020/6/16,5,第一节金融机构往来业务概述,央行与商业银行之间的往来商业银行之间的往来同业商业银行系统内部往来联行,央行与非银行金融机构之间的往来商行与非银行金融机构之间的往来,核算要求：p147,2020/6/16,6,第二节商业银行与人民银行往来的核算,2

2、020/6/16,7,一、人民银行存款准备金账户的设立,2020/6/16,8,一、人民银行存款准备金账户的设立,商业银行在中央银行的存款准备金：对商业银行：资产，通过“存放中央银行款项”核算对中央银行，负债，通过“XX银行准备金存款”核算,2020/6/16,9,二、向人民银行存取款项的核算,1、向人民银行缴存现金的核算,2020/6/16,10,二、向人民银行存取款项的核算,“发行基金往来”（央行使用），共同类账户。核算各商业银行向人民银行提取现金和交存现金的情况。,2020/6/16,11,二、向人民银行存取款项的核算,2、向人民银行提取现金的核算,2020/6/16,三、再贷款的核算,

3、2020/6/16,13,三、再贷款的核算,1、再贷款发放的核算,2020/6/16,三、再贷款的核算,2、再贷款收回的核算,2020/6/16,四、再贴现的核算,按各商业银行设立明细账户。,银行办理商业票据的（转）贴现等业务所融出的资金。,2020/6/16,16,四、再贴现的核算,1、受理再贴现的核算,2020/6/16,17,四、再贴现的核算,2、再贴现到期收回款项的核算,参考：商业汇票中持票人开户行收取款项的核算。,2020/6/16,18,四、再贴现的核算,3、再贴现到期未收回款项的核算,2020/6/16,19,第三节商业银行往来的核算,2020/6/16,20,一、商业银行跨系统

4、汇划款项的核算,基本规定：,支付结算办法：各商业银行银行跨系统汇划款项（10万元以上）和系统内汇划款项（50万元以上）的大额汇划应通过人民银行清算资金和转汇。,2020/6/16,21,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,（一）大额汇划款的核算,双设机构地区：一地区既有商业银行又有中央银行机构。,横：横向往来，不同银行系统之间的汇划往来与清算。直：纵向往来，系统内联行往来与清算。,2020/6/16,22,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,1、“先横后直”汇划款项的核算,甲地商业银行（汇出行）,乙地商业银行（汇入行）,10万元以上,甲地人民银行（转汇行）,乙地人民银行（转汇行）,先横,后直,再横

5、,借：单位活期存款等贷：存放中央银行款项,借：XX银行存款贷：联行往来往账,借：联行往来来账贷：xx银行存款,借：存放中央银行款项贷：单位活期存款等,2020/6/16,23,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,2、“先直后横”汇划款项的核算,借：联行往来来账贷：存放中央银行款项,借：单位活期存款等贷：联行往来往账,借：XX银行存款贷：XX银行存款,借：存放中央银行款项贷：单位活期存款等,2020/6/16,24,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,3、“先直后横再直”汇划款项的核算,借：单位活期存款等贷：联行往来往账,借：联行往来来账贷：存放中央银行款项,借：XX银行存款贷：XX银行存款,借：存

6、放中央银行款项贷：联行往来往账,借：联行往来来账贷：单位活期存款等,2020/6/16,25,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,（二）小额汇划款的核算,跨系统：10万元以下系统内：50万元以下,2020/6/16,26,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,1、“先横后直”汇划款项的核算,借：单位活期存款等贷：同城票据清算,借：同城票据清算贷：联行往来往账,借：联行往来来账贷：单位活期存款等,2020/6/16,27,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,2、“先直后横”汇划款项的核算,借：联行往来来账贷：同城票据清算,借：单位活期存款等贷：联行往来往账,借：同城票据清算贷：单位活期存款等,2020/

7、6/16,28,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,3、“先直后横再直”汇划款项的核算,借：联行往来来账贷：同城票据清算,借：单位活期存款等贷：联行往来往账,借：同城票据清算联贷：行往来往账,借：联行往来来账贷：单位活期存款等,2020/6/16,29,二、同业拆借的核算,概念：,同业拆借，是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。,规定：,拆借资金只能用于临时性的资金需要，禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资。同业拆借必须通过中央银行划拨资金。,2020/6/16,30,二、同业拆借的核算,核算科目：,核算商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。,核算商业银行从境内、境外其他金融机构拆借入的款项。,2020/6/16,31,二、同业拆借的核算,核算：,借：拆出资金贷：存放中央银行款项,借：XX银行准备金存款贷：XX银行准