第十三章-销售与收款循环审计

1、第十三章销售与收款循环审计,第一节销售与收款循环概述第二节销售与收款循环内部控制及其测试第三节销售与收款循环的交易类别测试第四节主营业务收入审计第五节应收账款审计第六节坏账准备审计第七节其他相关账户审计,第一节销售与收款循环概述,一、销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户二、主要业务活动及其涉及的凭证和账户,一、销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户,二、主要业务活动及其涉及的凭证和账户,二、主要业务活动及其涉及的凭证和账户,二、主要业务活动及其涉及的凭证和账户,二、主要业务活动及其涉及的凭证和账户,二、主要业务活动及其涉及的凭证和账户,二、主要业务活动及其涉及的凭证和账户,二、主要业务活动及

2、其涉及的凭证和账户,第二节销售与收款循环内部控制及其测试,一、内部控制要点二、控制测试,一、内部控制要点,二、控制测试,二、控制测试,测试控制制度与评价控制风险,确认可能发生哪些错报,评价所获取的证据,证据关键控制点有效性的通过控制测试，获取这些,报需要设计哪些关键控制点确认防止、发现或纠正这些错,评价该项认定的控制风险,第三节销售与收款循环的交易类别测试,一、销售交易的实质性分析程序二、销售交易的细节测试三、收款的交易类别测试,一、销售交易的实质性分析程序,用分析程序的交易或者账户余额确认可能发生哪些错报识别需要运,识别和调查异常数据,确定可接受的差异额,确定期望值,评估分析程序结果,二、销

3、售交易的细节测试,测试登记入账的销货业务是否真实一般审计目标是真实性（与“发生”认定有关）测试已发生的销货业务是否均已登记入账一般审计目标是完整性（与“完整性”认定有关）测试登记已入账的销货业务估价是否准确一般审计目标是估价（与“计价和分摊”认定有关）,二、销售交易的细节测试,测试登记入账的销货业务的分类是否正确一般审计目标是分类（与“分类”认定有关）测试销货业务的记录是否及时发货后应尽快开具销售发票并登记入账，以防止无意漏记销货业务，确保把它们记入正确的会计期间测试销货业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总应收账款明细账和主营业务收入明细账必须予以准确地加总并过入总账,三、收款的交易类别测试

4、,收款的交易类别测试同销售的交易类别测试一样，控制测试的性质取决于内部控制的性质收款业务的一部分测试可与销售业务的测试一并进行，但收款业务的特殊性又决定了其另一部分测试仍须单独进行,第四节主营业务收入审计,一、主营业务收入的审计目标二、主营业务收入的实质性程序,一、主营业务收入的审计目标,确定本期已入账的主营业务收入是否确实发生确定已实现的主营业务收入是否全部入账确定主营业务收入的截止是否适当确定主营业务收入的金额是否正确确定主营业务收入在财务报表上的披露是否恰当,二、主营业务收入的实质性程序,务收入项目明细表获取或编制主营业,相关凭证的审查,实施实质性分析程序,认原则和计量是否正确审查主营业

5、务收入的确,实施销售的截止测试,回与折让业务测试销售折扣、销货退,润表上的披露是否恰当确认主营业务收入在利,第五节应收账款审计,一、应收账款的审计目标二、应收账款的实质性程序,一、应收账款的审计目标,确定应收账款是否存在确定应收账款是否归被审计单位所有确定应收账款增减变动的记录是否完整确定应收账款的期末余额是否正确确定应收账款在财务报表上的披露是否恰当,二、应收账款的实质性程序,取得或编制应收账款明细表,分析应收账款账龄,函证应收账款,审查未函证的应收账款,审查坏账的确认和处理,确定应收账款在资产负债表上是否已恰当披露,抽查有无不属于结算业务的债权,审查外币应收账款的折算,分析应收账款明细账余额,第六节坏账准备审计,一、坏账准备的审计目标二、坏账准备的实质性程序,一、坏账准备的审计目标,确定计提坏账准备的方法和比例是否恰当坏账准备的计提是否充分确定坏账准备增减变动的记录是否完整确定坏账准备期末余额是否正确确定坏账准备的披露是否恰当,二、坏账准备的实质性程序,复核坏账准备数额,实施分析程序,审查坏账损失,审查坏账准备的计提,检查函证结果,审查长期挂账的应收款项,确定坏账准备是否已恰当披露,第七节其他相关账户审计相关账户审计的主要目标和实质性程序,第七节其他相关账户审计相关账户审计的主要目标和实质性程序（续）,第七节其