6-合同管理审计

1、6工程项目合同审计,6.1概述（略）6.2工程合同管理内控制度审计6.3工程专项合同通用内容审计6.4施工合同审计6.5工程合同履行审计,2020/6/16,1,6.1概述,2020/6/16,2,6.1.1工程合同关系图,6.1.2工程合同管理审计（1）工程合同管理审计的概念合同管理审计是指对工程项目建设过程中各工程合同内容及各项管理工作质量进行的审查和评价。（2）工程合同管理审计的目标合同管理环节的内部控制状况审查和评价工程项目风险管理水平审查和评价合同资料是否完备、真实可靠审查和评价合同的签订和履行情况,2020/6/16,3,（3）工程合同管理审计的依据合同当事人的资质资料。工程合同形

2、成过程涉及到得各种资料。工程建设过程中涉及的各种工程合同。各种合同在履行过程中形成的变更和补充合同等。被审计单位内部合同管理制度文件。（4）工程合同管理审计的方法工程合同管理审计主要采用审阅法、核对法、重点追踪审计法等方法。,2020/6/16,4,真实性、正确性、合法性、合理性、有效性,6.2工程合同管理内控制度审计6.2.1审计内容（1）审查和评价被审计单位合同管理组织机构设置的情况（2）审查和评价被审计单位合同管理人才的配备情况知识。素质。能力。（3）审查和评价被审计单位合同管理制度的建立和执行情况（4）审查和评价被审计单位合同风险管理情况,2020/6/16,5,6.2.2审计重点合法

3、性：指合同管理制度应符合国家有关法律法规的规定。规范性：指合同管理制度具有规范合同行为的作用，对合同管理行为进行评价、指导和预测，对合法行为进行保护奖励，对违法行为进行预防、警示或制裁等。实用性：指合同管理制度能适应合同管理的需求，便于操作和实施。系统性：指各类合同的管理制度互相协调、互相制约，形成一个有机系统，在工程合同管理中能发挥整体效应。科学性：指合同管理制度能够正确反映合同管理的客观规律，能保证利用客观规律进行有效的合同管理。,2020/6/16,6,6.3工程专项合同通用内容审计6.3.1合同效力的审查与分析（1）合同当事人资格的审查（2）工程项目合法性审查（3）合同订立过程的审查如

4、审查招标人是否有规避招标行为和隐瞒工程真实情况的现象；投标人是否有串通作弊、哄抬标价或以行贿的手段谋取中标的现象；招标代理机构是否有泄露应当保密的与招标投标活动有关的情况和资料的现象以及其他违反公开、公平、公正原则的行为。,2020/6/16,7,（4）合同内容合法性审查主要审查合同条款和所指的行为是否符合法律规定，主要包括：审查合同规定的工程项目是否符合政府批文；审查合同规定的项目是否符合国家产业政策；政府投资项目合同是否约定带、垫资施工条款；合同内容违反地方性、专门性规定的合同效力确认。其他，如分包转包、劳动保护、环境保护、赋税和免税、外汇额度、劳务进出口等条款是否符合相应的法律规定。,2

5、020/6/16,8,6.3.2合同的完备性审查（1）合同文件完备性审查（2）合同条款完备性审查。这是合同完备性审查的重点，即审查合同条款是否齐全，是否存在漏项等。采用的是合同示范文本，应重点审查专用合同条款是否与通用合同条款相符，是否有遗漏等。未采用合同示范文本，但合同示范文本存在。在审查时应当以示范文本为样板，将拟签订的合同与示范文本的对应条款一一对照，从中寻找合同漏洞。无标准合同文本，如联营合同等。在审查该类合同的完备性时，进行对比分析和合同结构分解，从中寻找是否存在合同漏洞。,2020/6/16,9,（3）合同条款的公正性审查工作范围权利和责任履行期限工程质量工程价款或报酬及支付问题违

6、约责任其他,2020/6/16,10,6.4工程施工合同的审计6.4.1合同主体资格对于业主，主要应了解的内容包括：（1）主体资格。（2）履约能力。（3）业主的社会信誉。对于承包商，主要了解的内容包括：（1）资质情况。（2）施工能力。（3）社会信誉。（4）财务情况。6.4.2合同条款6.4.3合同当事人义务,2020/6/16,11,6.4.4合同价款及调整（1）检查合同价款的填写是否按照规定执行。（2）检查工程合同计价方式约定是否清晰。（3）如果采用固定价格合同，应检查合同中是否明确价格固定的种类。（4）如果采用固定价格，风险范围约定是否清楚？如何计算风险费用，是采用按百分比计算，还是采用绝

7、对值法？（5）对于风险范围以外的风险费用如何调整？,2020/6/16,12,6.4.5付款（1）是否有工程预付款？（2）工程进度款按何种方式支付？（3）付款方式是否会对工程资金周转产生任何有利或不利的影响？（4）工程进度款的拨付有什么条件？（5）承包商需要提供哪些担保？（6）是否有要求承包商垫资条款？,2020/6/16,13,6.4.6工期（1）合同工期是多少？与定额工期差距有多少？是否有赶工措施奖励？（2）完工的准确定义是什么？有没有实质性的完工条款？在完工方面双方当事人的义务有哪些？（3）合同中是否有工期延误的违约金或罚金规定，如果有标准是什么？有没有最高限额？（4）合同中是否有最长时

8、间的规定？达到最长时间后承包商要承担什么责任？业主是否可以此终止合同或赔偿间接损失？（5）合同是否允许延长工期，如果可以延长的条件有哪些？,2020/6/16,14,6.4.7质量（1）合同约定的质量标准是什么？（2）工程需要进行哪些验收？什么时候进行？验收的程序是什么？（3）工程需要进行哪些试验或检测？设备由谁提供？费用如何承担？（4）业主是否可以增加额外检验？如果有，如何处理？（5）业主拖延验收或检验应当承担什么责任？（6）合同中是否有质量保证的规定？如果未能够达到约定的质量标准，有何处罚？（7）合同中是否有工程保修的规定？是否要扣留工程保修金？何时归还？是否需要对间接损失承担责任？,20

9、20/6/16,15,6.4.8材料设备供应（1）当事人双方关于材料设备供应的约定是否清楚？（2）供应方要承担什么样的责任？（3）材料设备进场程序如何？进场需要进行哪些检验？费用如何承担？（4）在合同中是否约定供应材料和设备的结算方法。6.4.9违约责任（1）在合同中是否约定双方当事人应承担的违约责任？（2）对于双方共同违约如何处理？（3）合同规定违约金与赔偿金具体数额是多少？如何计算？,2020/6/16,16,6.4.10争议与工程分包（1）合同中争议的解决方式；（2）如果选择仲裁方式，选择了哪家仲裁机构？（3）如果选择诉讼方式，有管辖权的人民法院是谁？（4）分包的工程项目是否经发包人同意

10、？（5）有没有指定分包商？（6）双方当事人在什么样的情况下可以终止合同？合同终止后的后果如何？通过对合同条款的检查，如果发现工程施工合同中存在不完备、不合法的情况，需要补充新条款或哪条、哪款需要细化、补充或修改，应当及时与被审计单位沟通，争取通过合同谈判另行订立合同补充条款。,2020/6/16,17,6.5工程合同履行的审计6.5.1工程合同履行的审计（1）检查当事人双方是否按照合同约定全面、真实地履行合同义务；（2）检查合同履行前是否通过合同交底落实合同责任；（3）合同签订情况评价；（4）检查合同执行情况；（5）合同偏差分析；（6）合同管理工作评价，包括：合同管理工作对工程项目的总体贡献或

11、影响；合同分析的准确程度；在投标报价和工程实施中，合同管理子系统与其它职能的协调问题，需要改进的地方；合同控制中的程序改进要求。索赔处理和纠纷处理的经验教训等。,2020/6/16,18,6.5.2工程合同变更的审计（1）工程变更的原因分析（2）工程变更的程序执行检查（3）工程变更的影响分析（4）变更执行情况检查（5）检查合同变更后的文件处理工作，有无影响合同继续生效的漏洞。,2020/6/16,19,6.5.3工程签证与索赔审计（1）审查合同条款中是否明确有效签证的认定原则；（2）审查签证单上是否有相关方的签字和盖章，签证单是否在规定时间提交；（3）审查签证事宜是否真实，责任划分是否合理；（

12、4）审查工程变更签证合同价款的调整；（5）审查索赔的期限和程序是否符合合同约定；（6）审查索赔事件中对双方当事人责任的划分是否明确、合理，索赔的依据是否充分；（7）审查索赔证据是否有效、真实、客观、全面，证据与索赔事件具有关联性；（8）审查索赔值的计算是否准确、合理；（9）审查索赔与反索赔事件的处理是否合法合规与合理。,2020/6/16,20,案例1：,2020/6/16,21,承包商与业主签订工程施工合同，合同中约定采用固定单价合同，在合同履行过程中出现了大量的变更，期间又遇到人工费大幅上涨。竣工验收结束后，承包商按照约定向业主提交竣工结算报告，业主也按照事先双方的约定，委托某造价审计单位

13、进行审核。审计单位经过审核，出具了一份工程造价审核定案单，对承包商提交的竣工结算报告提出以下审计意见：1）对承包商在竣工结算书提出的人工费调整问题予以否决。由于本合同采用固定单价合同，合同中没有特别约定人工费上涨相关费用可以调整，经调查，双方当事人也未就此达成一致意见，故竣工结算时人工工资不予调整。,2020/6/16,22,2）在竣工结算书中承包商对工程变更内容申请价格调整，并提供了签证单。经审核，其中一部分签证单并未得到业主方签字认可，承包商也未提供其他证据材料，故该部分签证单因证据不足而不能获得补偿。另外，通过比对发现，一部分签证单是在工程变更14天以后，承包商才提交变更工程价款报告。3

14、）经审核，承包商与业主共同签证的材料价格与市场实际价格不符，故材料价格应当按照实际市场价格重新计算。承包商对审计单位提出的审计意见持有异议，故拒绝在工程造价审核定案单上签字盖章，但审计单位还是出具了工程造价审核报告。,案例2：,2020/6/16,23,某装饰工程施工面积约7500平方米，经过招标投标，由某承包商承担该工程的设计和施工任务，合同计价方式为固定单价合同。在施工过程中业主委托了某审计单位对工程造价实施跟踪审计，并提出以下问题。1）设计图纸中规定花岗岩的设计厚度为20mm，承包商在投标时提供的花岗岩样品也为20mm厚，而在施工过程中审计单位发现承包商运至施工现场的花岗岩石材厚度仅有1

15、6mm厚。审计单位会同监理单位下达整改通知，明确表示不允许使用该批花岗岩板材。承包商设计部门出具了补充设计文件说明，说明16mm厚花岗岩石材不影响工程的质量和装饰效果。在竣工结算审计时，审计单位认为由于花岗岩石材实际厚度小于样品厚度，要求对此项材料价格进行相应调减。,2020/6/16,24,2）在结算审核过程中对于签证中的点工单价存在争议。由于工程施工时间为2012年2月到4月，审计单位根据苏建价2011812号文件要求按77元/工日进行点工计算，而施工方则强调现行市场人工价格远远高于文件价格，因此，要求按120元/工日进行计算。3）在施工过程中，审计单位在对隐蔽工程进行检查时发现墙面干挂石材的骨架均为普通钢架刷防锈漆