保险中介企业办税指引-深圳保险中介行业协会.ppt

1、新接管企业办税指南,税源管理二科二一年九月十五日,办税指南主要内容：一、介绍我分局税源管理科管户范围的划分，侧重介绍税源管理二科的管户范围及工作职责。二、简介我分局接管企业的背景。三、税源管理二科所辖企业日常征管中存在的主要问题。四、企业办理税务登记事项及纳税申报应遵守的税法规定。五、相关税务违法行为的法律责任。,一、介绍我分局税源管理科管户范围的划分及工作职责海洋分局设立了2个税源管理科税源管理一科管户范围:银行业保险业海洋石油企业,税源管理二科管户范围:证券业基金业保险中介（公估、代理、经纪）其他金融活动企业。,税源管理二科管户情况（截止2010年9月15日）：合计管理企业户数为591户，

2、其中：证券业290户（占总管户数的49%）基金31户（占5%）其他金融101户（占17%）保险中介企业169户（占29%）（169户：保险代理80户、保险经纪46户、保险公估43户）。,税源管理科工作职责:一、承担税收管理员制度的贯彻落实；二、承担对大型企业集团及其它企业的税源管理、纳税服务、纳税评估、日常检查、特别纳税调整和税收风险管理工作；三、组织实施汇总（合并）企业税收日常管理和检查工作；四、负责日常征管欠税管理工作；五、组织实施非居民税收管理工作。税收管理员的主要工作职责:户籍管理、申报管理、税源管理（含日常管理和重要涉税事项管理）、纳税评估、纳税服务,税源管理二科联系电话：张玉822

3、68832罗海燕82411230陈玲82411230郑广军82407021马嘉82407021方湧灏82407021税源管理二科传真：8240702182402948税源管理二科科室邮箱：hygl2税源管理二科科室QQ:1587755089我科已加入：典当行业QQ群（QQ：122146692）及保险中介行业QQ群（QQ：91425640）,二、简介我分局接管企业的背景二六年十月市国税局为进一步规范和加强我市金融企业所得税的征收管理，更好地服务大型企业，决定将我市分散于各区、分局征管的证券、保险业及其他金融业的企业所得税全部移交海洋石油税收管理分局集中征管。深圳市国家税务局关于我市保险、证券业等

4、企业所得税集中征管问题的通知（深国税函2006267号）二一年五月市局重新强调凡税务登记所属行业为银行业、保险业、证券业、其他金融业的，均应由海洋石油税收管理分局负责征管。目前仍在其他各区局征管的上述企业，应进行主管税务机关的变更。关于我市保险中介企业税收征管问题的批复（深国税函2010114号）截止2010年9月15日我科已接管由其他各区局迁入的上述企业127户，其中：证券16户、基金1户、保险中介52户（保险代理28户、保险公估13户、保险经纪11户）、其他金融58户（典当39户、期货8户、财务管理2户、担保2户、小额贷款7户）。,三、税源管理二科所辖企业日常征管中存在的主要问题(一)税务

5、登记信息内容发生变化，没有及时办理税务登记变更手续。税收管理员在日常征管中会经常登陆综合征管信息系统查看纳税人的税务登记信息及缴纳税款情况等信息,发现征管系统中纳税人税务登记信息与实际信息不相符的，会及时提醒纳税人要按税法规定办理税务登记变更手续。但有些纳税人经通知仍不办理税务登记变更手续，造成税收管理员不能及时掌握情况，甚至由于纳税人的经营地址及电话已变更而无法联系纳税人，影响了税源管理工作。税收管理员下户实地核查，在税务登记的经营地址也找不到纳税人，在无法联系纳税人的情况下，如果纳税人不按时按期进行纳税申报，这些查无下落且无法强制其履行纳税义务的异常纳税人就形成税务上的“非正常户”。综合征

6、管信息系统会对“非正常户”进行监控，并暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。,（二）逾期纳税申报、逾期缴纳税款。有些纳税人没有在税法规定的纳税期限内进行纳税申报。有些纳税人按时纳税申报，却逾期缴纳税款。为加强税源管理，引导纳税人提高纳税遵从度，针对纳税人在日常征管中的主要问题，今天我们与各位纳税人重申一下征管法及企业所得税法的相关规定。,四、企业在税务登记及纳税申报应遵守的税法规定（一）税务登记根据中华人民共和国税收征收管理法第十六条规定：从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向

7、税务机关申报办理变更或者注销税务登记。,请纳税人在税务登记基本信息内容发生变化时，如注册地址、法定代表人（或负责人或业主）、纳税人名称、财务负责人及办税员、经营期限等信息内容发生变化或增加分支机构或发生解散、破产、撤销以及其它情形时，请立即通知税收管理员，同时自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。,如纳税人只是联系电话、电子邮箱发生变化，请立即通知税收管理员，同时上深国税网上自行直接更正联系电话、电子邮箱信息。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务

8、登记证件和其他税务证件。办理注销税务登记附报资料:a.上级主管部门批复文件或董事会决议及复印件b.工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件c.企业注销税务登记纳税鉴证报告d国地税共管户中，企业所得税属国税管辖的纳税人应提供地税核准注销的相关通知e.居民企业所得税纳税人填报企业所得税清算事项备案表，并附报清算开始日前的财务会计报表,纳税人有税务登记注销或变更情况，可上国税网站（）办税服务厅服务区表格下载税务登记注销表/税务登记变更表，填写相关表格及提交表格附件提示的相关附件资料前往纳税服务大厅办理相关手续。,（二）纳税申报纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理

9、纳税申报。1、增值税纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。以次为纳税期的，自有应税收入的所属月份结束后下一个月的15日前前往纳税服务大厅进行纳税申报。2、企业所得税（1）根据中华人民共和国企业所得税法的规定，企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税分月或者分季预缴。纳税人应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。纳税人在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。纳税人有需要

10、报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。,纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（二）财务报表；（三）备案事项相关资料；（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（六）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表；（七）主管税务机关要求报送的其他有关资

11、料。,纳税人申请报批类税收优惠的，应当在办理年度申报前，向主管税务机关提出书面申请，并按规定提交相关资料。由区（分）局负责审批的，纳税人应在次年4月30日前提出书面申请；由市局负责审批的，纳税人应在次年3月31日前提出书面申请。纳税人享受备案类税收优惠项目，应提请备案，经税务机关登记备案后，按规定享受相关税收优惠。未经税务机关办理登记备案，一律不得享受税收优惠。深圳市货物和劳务税收优惠政策管理办法（深国税发2009153号）税收优惠备案事项举例：加速折旧（固定资产加速折旧、购进软件加速折旧）、免税收入（国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入

12、）,纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。纳税人在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。纳税人应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。清算所得=全部资产可变现价值-资产净值-清算费用-相关税费财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财

13、税200960号）,纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理延期申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。纳税人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。纳税人有下列情形之一的，属于特殊困难：（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

14、。,纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。,五、相关税务违法行为的法律责任（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记等行为根据中华人民共和国税收征收管理法第六十条规定纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（1

15、）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。,纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。,（二）纳

16、税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款等行为根据中华人民共和国税收征收管理法第六十四条规定纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。,（三）纳税人未按照规定期限缴纳税款等行为1、根据中华人民共和国税收征收管理法第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。,2.税收保全措施：根据中华人民共和国税收征收管理法第三十八条规定税务机关有根

17、据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。,如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税

18、务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。,3.强制执行措施：根据中华人民共和国税收征收管理法第四十条规定从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产