增值税税种概述

1、增值税，增值税政策说明、基本知识纳税人的纳税范围税率和征收率的纳税计算方法扣除证明书、纳税义务发生时间增值税的纳税期限发票管理、增值税基本知识、法律、法规、规范文件： 中华人民共和国税收征收管理法3征管法实施细则增值税暂行条例3010 (财税【2016】36号)等增值税概要，(1)增值税的定义增从计税原理来说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中几个环节的增值和商品增值征收的流动税。 价格外税，也就是消费者负担，因为有附加价值，所以即使征税也没有附加价值，所以不征税。 增值税是我国最主要的税金之一，增值税的收入占中国总税收的60%以上。 增值税收入的50%是中央财政收入，50%是地方收入。 进

2、口环节增值税由海关负责征收，税收收入均为中央财政收入。 生产型收入型消费型、征税范围、商品销售、加工和修理服务提供、服务无形资产和房地产销售是指有偿销售服务有偿转让无形资产和房地产。非经营活动(不征收增值税)，(1)行政机关领取同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性费用1、国务院或者财政部许可设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门许可设立的行政事业性费用。 2、征收时开具省级以上(含省级)财政部门监察(印)制财政票据。 3、收到的金额由财政支付。 (2)公司或个人经营者采用的员工向总公司或雇主提供领取工资的服务；(3)公司或个人经营者采用的向员工提供的服务；(4)

3、财政部和国家税务总局规定的其他情况；(5)各党、共产主义青年团、工会、妇联、中华科学协会、蓝联盟台湾联盟、华侨联盟征收党费、团体费、会费、政府间国际组织征收会费是非经营活动，不征收增值税。视为销售；(1)将货物交给其他机关或个人销售；(2)销售代理销售货物；(3)设置两个以上机关执行统一会计的纳税人，将货物从一个机关移送到其他机关销售，除有关机关设置在同一县(市)的情况外(四)。 将自产或委托加工的货物用于非增值税征税项目(5)自己生产，将委托加工的货物用于集体福利或者个人消费(6)将自产、委托加工或者购买的货物作为投资，提供给其他机构或者个人的经营者(7)将自产、委托加工或者购买的货物分配给

4、股东或者投资者(8)自产， 将委托加工或购买的货物免费赠送给其他机构或者个人的(9)公司或者个人的经营者无偿服务给其他公司或者个人，但以公益事业或者社会公众为对象的除外的(10 )公司或者个人无偿转让无形资产或者不动产给其他公司或者个人的，以公益事业或者社会公众为对象纳税人和扣除义务人在我国国内销售货物、提供加工、修理服务、进口货物的公司和个人是增值税的纳税人。 在中华人民共和国国内销售服务、无形资产或者房地产的机构和个人，是增值税纳税人。 公司以承包、租赁、承包方式经营的，承包人、承租人、承包人以发包人、承租人的名义对外经营，发包人承担有关法律责任的，该发包人为纳税人。 否则，把承包人作为纳

5、税人。 扣除义务人是指，海外的公司或个人在国内销售征税服务，但在国内未设置经营机构的情况下，该征税债务在代理人没有作为扣除义务人的代理人的情况下，购买者作为扣除义务人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 个人是指个人工商店和其他个人。 纳税人的分类，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 征税行为的年征税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人是一般纳税人，不超过规定标准的纳税人是小规模纳税人。 具体标准：工业、商业、征税服务500 (不含税)万元(财税201833号)。 年度征税销售额是指纳税人连续12个月以下或4个季度以下营业期间内应征增值税的销售额，包括

6、减税销售额和可以按照规定从销售额中扣除差额的部分。 这个销售额含税的情况下，根据征收率换算成非含税的销售额。 认定程序、纳税人年征税销售额超过规定标准的，申报期结束后15天内未在办理相关手续的规定期限内处理的，主管税务机关应当在规定期限结束后的5天内编制增值税暂行条例实施细则，通知纳税人在5天内办理主管税务机关相关手续。 逾期未处理的，从通知到期的下一个月开始按照销售额按增值税税率计算税金，直到纳税人办理相关手续为止不得扣除。 一般纳税人必须健全会计，就是国家可以按照统一的会计制度的规定设置账目，根据合法、有效的证明书计算。 财务制度的登记，不认定一般纳税人的情况，任何纳税人达到标准后，都可以

7、不认定为一般纳税人(包括销售货物、提供劳务和服务):1、根据政策规定，选择向小规模纳税人纳税的2、年征税销售额超过规定标准的其他个人。税率和征收率、增值税税率：从2018年5月1日开始，将税率调整为16%、10%、6%。 16% :提供货物销售和加工、修理服务、进口货物。 提供有形动产租赁服务。税率和征收率，10% :提供交通运输业服务的农产品(包括粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、信用植物油、冷气、温水、气体、居民用煤制品、食用盐、农机、饲料、农膜、化肥、甲烷、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。税率和征收率，6% :提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，是围绕制造

8、业、文化产业、现代物流产业等提供技术、知识服务的业务活动。 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创造服务、物流辅助服务、鉴识咨询服务、广播电影服务。 税率和征收率、增值税征收率为3%和5%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 增值税税率征收率扣除率表. docx.包括一般纳税者的税计算方法、增值税的税计算方法、一般税计算方法和简易税计算方法。 一般纳税人的征税行为适用一般的纳税计算方法来计算税金。 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定征税行为时，可以适用简易纳税计算方法计算税金，但经选择后，36个月内不得变更。 一般纳税人的简易税金计算. docx .一般纳税人的税金计算方法、一般

9、税金计算方法的税金量是本期的销售额扣除本期的销售额后的剩馀额。 税额计算公式：税额=本期的销售额-如果本期的销售额税额小于本期的销售额不足扣除额，不足部分可以结转到下一期继续扣除。 小规模纳税人的纳税计算方法、小规模纳税人的纳税行为适用简易纳税计算方法来计算税金。 征税额=不含税销售额*征收率3%或5%。纳税义务的发生时间、增值税纳税义务、扣除义务的发生时间如下： (1)纳税人发生征税行为，领取销售价款或者取得销售价款证明书的当天，先发行发票。 领取销售货款是指纳税人在销售服务、无形资产、不动产过程中或完成后领取的金额。取得销售货款证明书的当天，没有签订书面合同中确定的指定支付日期的书面合同，

10、或者书面合同没有确定支付日期的情况下，为服务、无形资产转让完成的当天，或者不动产权利变更的当天。 (二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采用预付方式的，纳税义务的发生时间为领取预付款的当天。 (三)纳税人从事金融商品转让的，转移金融商品所有权的当天。 (四)纳税人发生本法第十四条规定情况的，纳税义务的发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权利变更的当天。 (5)增值税纳税义务的发生时期是纳税人增值税纳税义务发生的当天。纳税义务场所、(1)固定经营者应当向其机关所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 总公司和分公司不在同一个县的，必须向各自所在地的主管税务机关申报纳税，经过财政部和国家税务

11、总局或其认可的财政和税务机关的认可，总机构可以汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 (二)非固定业者未向发生征税行为的主管税务机关申报纳税的，由该机构所在地或者居住地的主管税务机关补税。 (三)其他个人应当提供建筑服务，销售或租赁房地产，转让自然资源使用权，向建筑服务的发生地、房地产所在地、自然资源所在地的主管税务机关申报纳税。 (四)扣除义务人应当向该机构所在地或者居住地的主管税务机关申报支付扣除的税金。 纳税期间、增值税的纳税期间分别为1日、3日、5日、10日、15日、一个月或一个季度。 纳税人的具体纳税期限，主管税务机关不能按照纳税人纳税额的大小分别核定的期限纳税的，可以按时纳税。

12、 纳税人以一个月或一个季度为纳税期间，以从到期日起十五日内申报纳税的一天、三天、五天、十天或十五日为纳税期间，从到期日起五天内预付税金，并在下月一日至十五日内申报纳税并结算上个月的纳税金。 扣除义务人缴纳税金的期限根据前面两项规定执行。 从2016年4月1日开始，纳税人申报纳税次数后，小规模纳税人按季度申报。征点VS免税额，(1)到期纳税，月销售额为2万元(每季度6万元)，2 )到期纳税，每次销售额为500元。 2018年1月1日至2020年12月31日，月销售额为23万元的增值税小规模纳税人，免除增值税。 (财税201776号)、税收优惠、税收优惠是国家采用税收政策，通过税收法律、行政法减轻

13、或免除特定企业和部分征税对象的税收负担的措施。 增值税优惠主要有直接免除、直接减税，即征收后退、征收后退、征收倒退的形式。 增值税优惠政策总结. docx .发票管理、发票种类：增值税专用发票、增值税普通发票、滚动发票、冠名发票、汽车销售统一发票、定额发票。 实行税务管理系统开具发票。 现在使用的专用设备金税盘、税收控制柜。 月销售额在3万以上的小规模纳税人和一般纳税人必须使用纳税管理系统发行。 (文件依据： 营业税改征增值税试点实施办法【税总发201542号】)除特殊企业外，停车场。专用发票由基本联系方式或基本联系方式由其他联系方式组成，基本联系方式为三联：发票联系方式、扣除联系方式、记账联

14、系方式。 发票联是买方计算购买成本和增值税的交易税额作为记账证明书的扣除，作为买方提交主管税务机关认证和审查用证明书的记账联是销售者计算销售收入和增值税的销售额的记账证明书。 其他连续用途，由一般纳税人自己决定。 限额控制：专用发票实施最高账单限额控制。最高请求限额是指个别账单发行的总销售额无法达成的上限。 (十万元以下立即缴纳)、增值税专用传券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券、券购买者为企业的，索取增值税普通发票时，必须向销售者提供纳税人标识号或统一社会信用代码，销售者发行增值税普通发票时，必须在“购买者纳税人标识号”栏中填写购买者纳税人标识号或统一社会