主要经济业务事项账务处理

1、第十章主要经济业务问题会计处理第一节金额和有价证券收款钱取决于货币资金的存储位置和其他用途，货币资金是可以分为现金、银行存款和其他货币资金的付款工具。货币资金是流动性最强的资产之一。有价证券主要是表示特定财产所有权或统治权的证券，如国债、股票、公司债券和其他债券。金钱和有价证券是流动性最强的资产。一、现金和银行存款现金有广义和狭义之分，狭义现金指单位库存现金，广义现金包括符合库存现金、银行存款和其他现金特性的票。其他货币资金是库存现金和银行存款以外的货币资金，具体包括银行票据存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、外包存款、投资存款等。1.现金的使用范围：根据国务院制定的现金管理暂行条例规

2、定，现金主要用于以下方面：(一)个人工资、各种工资津贴；(二)个人劳动报酬；(3)对个人公布的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金；(四)各种劳动保险、福利费用和国家规定的个人的其他支出；(五)从个人那里收购农业和副业产品等物品的价格；(六)出差工作人员应携带的旅行费用；(七)结算起点以下的零星支出等。2.库存现金限额通常是企业3-5天的日常零星支出需要量。偏远地区可以超过5天，但不超过15天。(a)现金化会计处理应借记库存现金帐户，贷记银行存款帐户。a公司从开户银行提取了1000韩元现金。准备会计分录，如下所示：答复贷款：库存现金1000贷项：银行存款1000本业务减少银行存款，只填写银行存

3、款付款凭证(b)现有会计处理银行存款帐户应借记，库存现金帐户应贷记。例10-2a公司向开户银行汇了5400元库存现金。准备会计分录，如下所示：答复贷款：银行存款5400贷项：库存现金5400由于本业务，库存现金减少，需要准备库存现金支付证。经典案例一从开户银行提取现金10000元，补充库存限额。经典案例2将10000韩元现金存入开户银行。(c)银行存款结算根据中国人民银行有关付款结算方法的规定，目前企业发生的货币资金接收业务可以采用支票、银行票据、银行本票、商业票据、汇票、收款承付款、委托收款、信用卡、信用证等结算方式通过银行进行结算。1.支票。支票由单位或个人发行，委托支票存款业务的银行，在

4、票据参考时，对收款人或持有人的票据无条件支付确定的金额。支票由银行统一印制。(1)印有“现金”字样的是现金支票，现金支票只能用于提取现金。(2)印有“汇款”字样的是汇款支票，转帐支票只能用于转帐；(3)没有“现金”或“汇款”字样的是普通支票，普通支票可以用于现金提取和转账。通常在支票的左上角划两条平行线，交叉支票只能用于转账，不能提取现金。(4)您可以将支票用于同一票据交换区域中单位和个人的各种结算。(五)支票提示付款期限，除中国人民银行另有规定外，自出港日起10天内。(6)汇款支票可以在同一票据交换区域内背书转让。(七)企业会计部门开支票前，出纳要仔细检查银行存款的账面余额金额，确保不开超过

5、存款余额的空头支票。(8)发行白指数表，银行除退款外，将票面金额分成5%，但处以1000元以上的罚款。持有人有权要求付款人赔偿支票金额的2%赔偿金。2.银行汇票。银行票据由受托人将款项存入票据银行，由出票银行发行，发现该票据时，根据实际结算金额无条件支付收款人或持有人的票据。银行汇票可以用于转账，写有“现金”字样的银行汇票也可以用于取款。银行票据的付款期限在出港日起一个月内。3.银行本票。银行本票由银行发行，承诺在自己看票据时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据。4.商业票据。商业票据可根据承兑人分为商业承兑汇票和银行承兑票据两种。(1)商业承兑汇票。接受不能附带条件。否则，将被视为拒绝接

6、受。(2)银行承兑汇票。银行承兑汇票承兑人是银行，由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发。公司销售商品10-3。a收到一张支票，存入银行。购买贷款为20000元，增值税3400元。准备会计分录，如下所示：答复贷款：银行存款23400贷项：主要业务收入20000您必须支付税 vat(销项税)340010-4)在a公司签发汇款支票之前，a公司收购了5万元，并按如下方式填写会计分录：答复贷款：应付帐款50000贷项：银行存款50000示例10-5 a公司以银行存款支付本公司发行的一张到期商业承兑票据，面额60000元，并准备会计分录如下：答复贷款：应付票据60000贷项：银行存款60000二、交易金融

7、资产交易性金融资产是指企业为近期销售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。(a)帐户设置交易金融资产会计需要设定交易金融资产、公允价值变动损益、投资收益等科目。1.“交易金融资产”帐户。此帐户属于资产类帐户，用于说明企业以交易为目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。详细的会计分别以“成本”、“公允价值变动”等方式进行。2.“投资收益”帐户。此帐户属于损益帐户，用于记录购置事务处理财务资产时产生的事务处理成本和报废时产生的投资收益。期末结算时都要转入“今年收益”账户。(“今年的收益”帐户没有馀额)3.“公允价值变动损益”帐户。此帐户属于损益帐户。期末，此帐户馀额应转

8、入“今年收益”帐户，结转后此帐户的馀额应消失。4.“应收股息”帐户。5.“应收利息”账户。(b)交易金融资产购置会计处理获取交易金融资产时，按交易金融资产费用帐户、发生的交易费用、投资收益帐户、已声明但尚未发行的现金股息或尚未到期的利息、要接收的股息或应收利息帐户、实际支付的金额借记银行存款帐户。示例10-6 a公司在2011年1月1日购买了b公司10000股股票，并将其分成交易金融资产。每股股票面值1元，每股股票市场价格10.1元(包括已宣布但尚未发行的现金股息每股0.1元)。购买时实际支付额为101000元。购买时，公司必须准备如下会计分录。答复贷款：交易金融资产费用100000要接收的股

9、息1000贷项：银行存款101000(c)交易金融资产销售会计处理银行存款、交易金融资产成本帐户、交易金融资产公允价值变动、应收股息或应收利息帐户，投资收益帐户作为差额贷记或借记。同时，将公允价值变动损益帐户记入借方或贷方，将投资收益帐户记入贷方或借方。10-7 2011年3月1日，a公司以1200万韩元出售了所持有的b公司债券。该公司假定2010年4月8日购买成本为1000万元，截至2010年6月30日，该债券市值为1300万元，2010年12月31日该债券市值为1250万元。a公司应准备会计分录如下：答复1.2010年6月30日：借方：交易财务资产作业值变动300000贷项：公允价值变动损

10、益3000002.2010年12月31日：借方：公允价值变动损益500000贷项：事务处理财务资产公允价值变动5000003.2011年3月1日：借方：银行存款1200000投资收益500000贷方：交易财务资产成本100000公允价值变动250000同时，借项：公允价值变动损益250000贷项：投资收益250000(四)买卖交易金融资产交易费用的会计处理借记投资收益帐户，贷记银行存款等帐户。例10-8A公司在2011年1月1日购买b公司股票时，用银行存款支付了1000韩元相关手续费。公司应按照以下方式准备会计分录：答复贷款：投资收益1000贷项：银行存款1000经典案例1 2011年1月20

11、日，a公司购买了10万股a上市公司股票，并将其分成交易金融资产。股票投资的公允价值为购买日100万元。答复贷款：交易金融资产费用1000000贷项：银行存款1000000该股的公允价值为2011年6月30日130万元。答复贷款：交易金融资产公允价值变动300000贷项：公允价值变动损益300000【经典案例3】2011年7月6日甲公司持有的10万股a上市公司股票全部售出，实际价格金额132万韩元存入投资贷款家庭。假设这笔交易性金融资产的成本为100万元，保留期的公允价值为30万元。公司应进行以下会计分录：“答复”贷款：银行存款13200贷方：交易财务资产费用100000公允价值变动30000投

12、资收益20000同时：借方：公允价值变动损益300000贷款：投资收益3000002011年1月20日，甲公司委托一家证券公司在上海证券交易所购买了10万股a上市公司股票，并将其分成交易金融资产。股票投资的公允价值为购买日100万元。相关交易费用单独支付额为2.5万元。支付相关交易费用时，a公司必须输入以下会计分录：答复贷款：投资收益25000贷项：银行存款25000第二节财产物资的收发、增减和使用企业财产是企业进行生产和运营活动并具有物理形式的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装、消耗性减少、产品、库存商品等流动资产、住宅、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。一、原材料原材料是指在

13、生产过程中经过加工，改变其形态或性质，构成产品主要实体的各种原料和购买半成品，不构成产品实体，但有助于产品形成的辅助材料。(a)原材料采购会计处理购买原材料的采购成本通常包括采购价格、进口关税和其他可能归于税、运输费、装卸费、保险费和库存采购成本的其他费用。其中：(1)购买价格是发票上指明的价格，但不包括可根据规定扣除的增值税进项税。(2)其他税是企业采购、制造或委托处理库存产生的消费税、资源税和销售税中不可扣除的增值税进项税。(3)可归于其它库存采购的费用(例如，库存采购过程中发生的仓库费用、包装费、运输过程中的合理损失、接收前选择清理费用等)。1.根据计划成本计算设置帐户。(1)“物料采购

14、”帐户。此帐户是资产类帐户，用于说明公司尚未到达或尚未到达库存但尚未收购的各种物资的实际成本与计划成本的比较。(2)“原材料”。此帐户属于资产类帐户，用于计算企业库存物料计划成本的增减和剩馀数量。(3)“材料成本差异”。此帐户属于资产类帐户，用于说明企业接收各种资料的实际成本与计划成本之间的差异。2.使用计划成本法进行会计处理(1)货款已经支付，同时资料收购入库10-9) a公司购买甲料，已收到货款20000元，增值税34000元，发票单，计划费用22000元，材料已收到，钱用银行存款支付。会计分录如下：借方：购买材料 a材料200000税捐 vat(进项税)34000贷项：银行存款234000借方：原材料 a材料22000贷款：购买材料 a材料22000借方：购买材料 a材料20000贷项：配料成本差异 a配料20000(2)货款已经支付，资料尚未收购入库10-10) a公司购买甲料，已收到货款20000元，增值税34000元，发票单，计划费用22000元，物资未入库，款项以银行存款支付。会计分录如下：借方：购买材料 a材料200000税捐 vat(进项税)34000贷项：银行存款234000(3)货款尚未支付，资料已验收入库。10-11) a公司打开了a公司购买a材料的商业收购草案，货款为20000元，增值税340