企业基本业务核算课件

1、企业基本业务计算，第1，3章企业基本业务计算，第1节企业生产经营过程第2节企业生产经营业务的计算第3节企业经营成果的确定和分配，企业基本业务计算，第2，第1节企业生产经营过程，1，资金筹措业务(1)所有者投资所有者投资，是指企业创业的第一个所有者用资产向企业投资，生产经营过程中所有者向企业追加投资获得资产所有者投资形成所有者权益，是企业的基本业务计算；3 )向债权人借款，是企业向债权人借资金用于生产经营。 这里的债权人主要指银行等金融机构，不包括生产经营活动中因结算关系形成的债权人。 )领取资产向债权人借款形成负债的企业基本业务计算，4，2，购买业务购买业务是指制造业企业为了满足生产经营的需要

2、，在市场上获得必要材料物资的经济业务。 (1)拿到材料，在仓库检查入库保管，生产现场和管理部门领取材料的购买成本的有购买费用相关税购买费用、企业基本业务计算，5，(2)与供给部门进行费用结算的有1 .直接支付费用和购买费用的2 .未支付购买材料的3 .预付材料费用，企业基本业务计算，6， 3、生产业务制造业企业的产品生产过程是从材料投入生产到产品入库完成的所有过程。 在这个过程中一定会发生各种各样的消耗，同时形成产品进行销售。 (1)资产消费1 .材料消费的特征：改变原来的实物形态价值，计量材料消费(库存发行评价方法)，企业基本业务计算，7 2 .生活劳动费3354支付的工资费用3 .劳动资料

3、费固定资产费的特征：维持原来的实物形态价值，分阶段转移固定资产费的计量(折旧方法) 4 .其他资产费用应区分两种情况：生产产品而产生的费用应计入产品制造成本；与生产产品无关的费用不应计入产品制造成本的企业基本业务计算；8、(2)产品的形成直接材料购买成本产品制造成本直接人工加工成本制造费用； 企业基本业务核算，9，4，销售业务销售过程，是指从制造完成的商品检验入库到产品销售给购买者的过程。 (1)销售产品、结算货款销售产品带来的经济利益流入必须确认为销售收入。 货款结算的三种情况有：销售时直接收取货款销售时不收取货款事先收取货款，企业基本业务计算，10，(2)销售收入相关费用和销售收入相关费用

4、确认：1.产品销售成本2 .产品销售税金3 .产品销售费用，企业基本业务计算，11， 第2节企业生产经营业务的计算一、资金筹措业务的会计(一)所有者投资的会计使用的帐户：1.资产类“银行存款”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等2 .所有者权益类“实际收入资本”等企业基本业务的会计，12，【例】大公司于2006年1月1日成立a投资500万元现金，b投资专利权和使用的固定资产。 投资合同约定专利权价值80万元，固定资产价值420万元。 借款：银行存款5000000固定资产4200000无形资产800000贷款：实收资本 a 500000 3354 b 500000，企业基本业

5、务计算，13，【例】远大公司经中国证监会批准，发行每股面值1元的普通股1000万股，每股发行借款：银行存款12000000贷款：股东1000000资本累积资本溢价2000000，企业基本业务会计，14，(2)用于计算债权人杠杆作用的帐户：1.资产类“银行存款”等2 .债务类“短期借款”， “长期借款”等3 .费用类“财务费用”企业基本业务计算，15，【例】华夏公司于2006年1月1日从银行获得短期贷款10万元，年利率6%，期限6个月，利息按月支付，到期偿还本金。 企业基本业务会计，16，贷款时：贷款：银行存款100000贷款：短期贷款每100000月支付利息时：贷款：财务费用500贷款：银行存

6、款500到期偿还贷款源本时：贷款：短期贷款100000贷款：银行存款10000 购买业务会计使用的账户：1.取得材料的账户反映“原材料”等2 .反映货款结算的账户反映“银行存款”、“应付账款”、“预付帐目”等企业基本业务的会计，18，【例】新世纪株式会社从友谊工厂购买以下材料：甲材料3000，单价9元/kg 乙方材料为2000公斤，单价14元/公斤，增值税进口税额为9350元，全部货款通过银行支付，甲乙材料检查入库。 借：原材料甲材料27000 乙材料28000征税费增值税(进口税额) 9350信用：银行存款64350，企业基本业务计算，19，【例】新世纪株式会社从红星工厂购买丙材料6000，

7、发票上购买货款30000元，增值税进口税额5100元，材料的材料送到公司检查入库，但货款、税金、运费还没有支付。 借款：原材料丙材料31400课税增值税(进口税额) 5100信用：应付账款36500，企业基本业务会计，20，【例】新世纪股票有限公司从地方购买原材料，货款10000元，专用发票上标明的增值税税额17000元，运费等5000元。 货款、税金、运费通过银行支付，材料还没有送到公司。 借：流动物资105000课税费增值税(进口税额) 17000信用：银行存款122000课税材料到达企业时：借：原材料105000信用：流动物资105000，企业基本业务计算，21，【例】新世纪株式会社于6

8、月20日向乙公司提前70000元乙方交货7月10日购买的材料，开出增值税专用发票，材料价款62000元，增值税税额10540元。 7月12日，新世纪公司将通过银行汇款支付应该支付的货款2540元。 企业基本业务计算，22 6月20日前支付货款时：借方：预付帐目乙方70000信用：银行存款70000月10日材料检验入库时：借方：原材料62000交易税3354交易增值税(交易税额) 10540信用：预付款帐户对于乙公司2540月12日补充货款：借方：预付款帐户乙公司2540贷款：银行存款2540、企业基本业务会计、23、3、用于生产业务会计的帐户1 .反映资产消费的帐户“原材料”、“员工报酬”、“

9、折旧累计“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等2 .反映产品形成的账户“库存商品”，企业基本业务会计，24【例】新世纪株式会社2007年9月发生的部分经济业务如下：1.本月从仓库领取甲、乙、丙的材料，a、b两种产品和其他期末编制的材料汇总表中记载，a产品生产消耗甲材6000元、乙材1200元、丙材16000元，b产品生产消耗甲材6000元、乙材600元、丙材8000元的工厂一般消耗甲材3000元、丙材800元的行政管理部门消耗乙企业基本业务计算，25，生产成本A产品23200 B产品14600制造费用3800管理费用：根据原材料3354 a材料15000 材料2000 材料24800，企业

10、基本业务计算，26，2 .期末制作的“工资结算明细表”， 生产a产品工人的工资是12000元生产b产品的工人的工资是20000元，车间管理者的工资是5000元，行政管理者的工资是10000元。 借来：生产成本A产品12000 B产品20000制造费用5000管理费用10000信用：员工报酬47000，企业基本业务计算，27，3 .期末制定的“固定资产折旧表”一览表：本月工厂的固定资产应计入折旧额6000元借：制造费用6000管理费用4400贷项：累计折旧10400，企业基本业务计算，28，4 .用银行存款支付本月的事务费，水电费1600元：其中工厂要承担400元，行政管理部门要承担1200元。

11、 借方：制造费用400管理费用1200贷方：银行存款1600、企业基本业务计算、29、5 .按生产工人工资比例将本月发生的制造费用分配转入“生产成本”帐户。 借：生产成本A产品5700 B产品9500信用：生产费用15200，企业基本业务计算，30，6 .本月生产a、b产品分别为100分和80分，期末a、b产品均完成验收入库，结转入库产品的生产成本。 借款：库存商品A产品4099003354 b产品44100贷款：生产成本A产品4099003354 b产品44100、企业基本业务会计、31、4、销售业务会计使用的帐户1 .反映收入实现的帐户“主营业业务收入”“银行存款”、“应收账款“预收账”等

12、2 .反映与收入比率的费用账户“主营业业务成本”、“销售费用”等企业基本业务计算，32，【例】新世纪股票有限公司2007年10月发生了一部分经济业务：1.向通知公司销售a产品200分，每分售价200元，计借款：银行存款46800贷款：主要营业收入40000征税费增值税(销售额) 6800，企业基本业务会计，33，2 .向苏纳公司销售b产品100件，售价1060元，共计货款106000元，增值税税额18020元，产品已发行借款：应收账款3苏纳公司124020信用：主营业务收入106000应纳税应纳税增值税(销售额) 18020，企业基本业务计算，34，3.10日根据销售合同迪斯科公司收购c商品货

13、款10000元，已存入银行。 20日向迪亚斯公司发行100件c产品，每件售价500元，发票上注明的货款50000元，增值税税额8500元。 22日迪亚斯公司购买c产品的盈馀为48500元，存入银行。 企业基本业务计算，对35 10天的预付款：借：银行存款10000贷：预缴帐户迪亚斯公司10000日发货时：借：预缴帐户迪亚斯公司58500贷：主营业业务收入50000应纳增值税应纳增值税(销售额) 8500日收到馀额时：借：银行存款48500信用：预付帐户迪亚斯公司48500，企业基本业务帐户，36，4 .用银行存款支付销售a产品的广告费30000元。 借：销售费用30000信用：银行存款3000

14、0，企业基本业务会计，37，5 .结转本月销售的a产品、b产品、c产品的销售成本。 本月销售了a产品200分、b产品100分、c产品100分。 a产品单位生产成本150元，b产品单位生产成本320元，c产品单位生产成本250元。借：主营业务成本87000借：库存商品A产品30000 B产品32000 C产品25000，企业基本业务计算，38，6 .向维凌公司销售一批不必要的甲原材料80kg，售价3200元，增值税税额544元，货款还领取借方：应收账款3维凌公司3744信用：杂项业务收入3200应纳税应纳税增值税(销售额税额) 544 7 .结转上述销售原材料的销售成本合计2000元。 借：其他

15、业务成本2000贷款：原材料甲材料2000，企业基本业务计算，39，8 .营业员李四销售产品提前借出差费1000元，会计科支付现金。 借款：其他应收帐款李四千贷款：库存现金1000 .李四出差报销出差旅费888元，返还会计科。 租赁：销售费用888库存现金112信用：其他应收帐款李四千，企业基本业务计算，40，10 .出租包装物交给兴成公司，对方交付现金支票，金额1600元作为押金。 借款：银行存款1600贷款：其他应付款兴成公司1600、企业基本业务会计、41、第三节企业经营成果的确定和分配、经营成果的确定和分配利润是企业一定会计期的经营成果。 利润包括收入减去费用的净利润，直接计入本期利润的利润和损失等。 企业基本业务计算，42 (1)营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税和添加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减额损失/-公共容许值变动损益/-投资损益营业收入=主营业收入其他业务成本=主营业成本其他业务成本(2) 利润总额利润总额=营业利润营业外收益-营业外支出(3)净利润净利润=利润总额-所得税费用、企业基本业务会计、43、企业本期实现净利润、年初未分配利润加起来的金额是可分配的利润。 可分配的利益按以下顺序分配。 1 .提取法定股价收益。 2 .提取任意股价收益。 3 .分配股息或利润。 分配股息。 用于