期末账项的调整ppt课件

1、期末账项的调整,1,第三节 期末账,在会计期末对一些没有明显经济业务发生（没有原始凭证），但按照权责发生制要求，却影响本会计期间收益的一些隐含事项进行调整，编制调整分录。主要有如下调整事项：,期末账项的调整,2,一、应计收入的调整,应计收入又称应收收入，企业本期已经赚取，但尚未收取款项的各项收入。,1、赚取收入时（调整分录）,借：应收利息等 贷：其他业务收入等,2、收到款项时,借：银行存款 贷：应收利息等,期末账项的调整,3,例：某企业于某年12月1日销售一批产品给G公司，货物已经发出，价款10000元，增值税1700元。收到G公司的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面利率为6%。,12月末确

2、认本月的利息收入时：,借：应收票据 58.5 贷：财务费用 58.5,3月1日收到款项时（票面额和3个月利息收入）,借：银行存款 11875.5 贷：应收票据 11875.5,期末账项的调整,4,二、应计费用的调整,又称应付费用，是指本期已经发生（耗用或受益），但尚未支付现金，应由本期负担的费用。如：应付租金、应付利息等。,又分为：,期末账项的调整,5,（一）应付利息,本期负担，但本期尚未支付而预先提存的费用 1、计提利息时（调整分录）：,借：财务费用（在建工程）等 贷：应付利息,2、实际支付利息费用时：,借：应付利息 财务费用 贷：银行存款,期末账项的调整,6,例：某企业年5月1日从银行取得

3、借款100000元，用于企业一般经营周转用，年利率为12%，借款期限为6个月，到期一次还本付息。,5月-10月期间，每月末作一笔相同的调整分录如下： 借：财务费用 1 000（10000012%12） 贷：应付利息 1 000 11月1日到期还本付息时： 借：应付利息 6 000 短期借款 100 000 贷：银行存款 106 000,期末账项的调整,7,（二）其他应付款,企业有许多服务费用，是在对方提供服务后才分次或一次性支付，由此形成企业已受益或享受了服务，但尚未支付服务费的应付费项目,1、发生这些费用时（调整分录）：,借：管理费用等 贷：其他应付款,2、实际支付时：,借：管理费用 其他应

4、付款 贷：银行存款,期末账项的调整,8,例：4月初，A公司向B公司租入包装物，租金每月50元，至月末尚未支付包装物租金。,4月末应作调整分录如下：,借：管理费用 50 贷：其他应付款 50,年底，A公司一次性以银行存款支付B公司9个月（4-12月）的租金450元。,借：其他应付款 400 管理费用 50 贷：银行存款 450,应作如下分录：,期末账项的调整,9,（三）应交税费,企业要向国家交纳的税金种类很多，其中的某些税种（如营业税、消费税等），国家允许企业于下月初缴纳上月的税额。 1、确认税金时（调整分录）：,借：营业税金及附加 贷：应交税费,2、实际交纳时：,借：应交税费 贷：银行存款,期

5、末账项的调整,10,三、递延收入,又称预收收入，是指在未赚取（实现）收入之前就收到现金并记录为负债的收入。 1、预收款项时：,借：银行存款 贷：其他应付款,2、实现收入时（调整分录）：,借：其他应付款 银行存款（补付部分） 贷：其他业务收入,期末账项的调整,11,例：某企业1月份从购买单位收到出租包装物的本年度上半年的租金计7200元，存入银行。,1月份收到租金时： 借：银行存款 7200 贷：其他应付款 7200,1月底作调整分录以确认1月份的收入： 借：其他应付款 1200 贷：其他业务收入 1200,以后每个月底作一笔与上相同的调整分录，一直作到6月底,期末账项的调整,12,四、递延费用的调整,又称预付费用，是指企业本期已经支付，但本期尚未受益而由以后各期受益的费用，如预付保险费、预付租金、预付报刊杂志费,1、支付费用时：,借：预付账款等 贷：银行存款,2、摊销费用时（调整分录）,借：管理费用等 贷：预付账款等,期末账项的调整,13,例：某企业于1月1日预付本年度12个月的管理部门用房屋租金12 000元。则企业在预付12个月的租金时应作如下会计分录：,（以后12个月内于每个月底企业应作一笔确认租金费用的调整分录如下： 借：管理费用 1 000 贷：预付账款 1 000,借：预付账款 12 000 贷：银行存款 12 000,期末账项的调整,14,五、估计