财经法规完整笔记

1、第1章 会计法律制度1.1 会计概念1. 计量单位：货币 （1）特点：货币作为商品一般等价物，具有价值尺度，支付手段，贮藏手段和流通手段 （2）货币计量是会计核算基本前提之一（4个前提：会计主体，持续经营，会计分期，货币计量）2. 会计职能：核算职能（反映职能） 监督职能（控制职能）1.2 会计法调整会计关系法律规范总称广义：会计法、条例、制度、办法狭义：会计法 1.会计法由最高权力机关制定 （全国人大及其常委会）具有最高法律地位和最高法律效力 “通过”1985年1月21日第6届全国人大常委会第9次会议 “修正”1993年12月29日第8届全国人大常委会第5次会议 “修订”1999年10月31

2、日第9届全国人大常委会第12次会议新会计法2000年7月1日正式实施 2. 会计行政法规由最高行政机关制定 （国务院）法律效力仅次于会计法如：企业财务会计报告条例、总会计师条例、企业会计准则3. 会计部门规章由主管全国会计工作的行政机关制定（财政部）其他制定部门：（1）国务院有关部门：报财务部审核批准 （2）中国人民解放军总后勤部：报财政部备案4. 地方性会计法规由省、自治区、直辖市人大及其常委会制定5. 会计地方政府规章由省、自治区、直辖市人民政府规定例如：金山区人民政府制定会计。办法属于非法源性规范文件表1.2.1会计法渊源法律效力层次制定部门典例高|低会计法全国人大及其常委会会计法会计行

3、政法规国务院条例会计部门规章财政部制度、办法地方性会计法规地方人大及其常委会会计地方政府规章地方人民政府1.3 会计年度、记账本位币、记录文字1. 会计年度 公历1月1日12月31日 （1）为了与财政、计划、统计、税务保持一致 （2）实际经营期不足一年，以实际经营期为会计年度 （3）适用于外资企业2. 记账本位币 (1) 应当使用人民币 （2）收支业务以另一种外币为主，可以使用另一种外币作为记账本位币 （3）对外编报财务会计报告必须折算为人民币 （4) 一经确定，不得随意变更是非题：1.根据会计法规定，记账本位币一经确定，不得变更。（错）.。4 2.根据会计法规定，内资企业职能使用人民币作为记

4、账本位币，外资企业可以选择另一种货币作为记账本位币。（错）。2单选题：甲企业收支业务以美元为主，还有少量人民币业务，以下对于甲企业记账本位币规定正确的是.(C)A 只能用人民币 B 美元和人民币同时使用 C 直接使用美元 D 不可以使用美元3. 记录文字 （1）应当使用中文 （强制性） （2）可以同时使用另一种文字 （备选性）1.4 会计核算1 核算依据实际发生经济业务事项以虚假经济业务事项为依据进行核算是一种严重违法行为并非所有实际发生经济业务事项都要进行会计核算2 核算内容1. 款项和有价证券的收付2. 财务的收发，增减和使用 （包括流动资产、固定资产）3. 债权、债务发生和结算 （1）概

5、念：债权：企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等 债务：企业承担的，能以货币计量的，须以资产或劳务偿付的义务 （2）债权：应收款项，预付账款 债务：应付款项，应交款项，借贷款，预售款项4. 资本，基金增减5. 收入，支出，费用，成本的计算 （1）概念：收入：企业在销售商品、提供劳务等所形成的经济利益的总流入 支出：企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失 费用：企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出 成本：企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费 （2）收入，支出，费用，成本是反映企业盈亏状况的主要依据6. 财务成果的计算和处理7. 其他事

6、项多选题：1.以下需要会计核算的是（A C D )A 款项收入 B 债权和债务设立和终止 C 资本和基金增减 D 财务收发增减和使用 2.以下实际发生经济业务事项需要核算的是（ABCD）A 生产甲产品到仓库领用原材料一批 B 向乙企业发出库存商品一批C 发放职工福利费 D 将本企业库存商品分发给投资者3 核算过程 实际发生经济业务事项原始凭证 审核 记账凭证 审核 会计账簿 相关会计资料 相关会计资料审核财务会计报告1. 会计资料基本要求 （1）必须符合国家统一会计制度规定 （2）生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为 伪造会计资料：以虚假经济业务事项为依据生成的会计资料（无中生有） 变造会

7、计资料：通过挖补涂改等手段改变会计资料原来面目（篡改事实） 提供虚假财务会计报告：（以假乱真）2. 原始凭证 （1）概念 一般由经办人员取得或填制，来源于实际发生的经济业务事项，明确有关经济责任，是会计核算的原始依据。 （2）内容：名称，接受单位名称，日期，经济业务事项内容，单价，数量，金额，开具单位和经办人员签章 （3）审核A会计机构：会计人员审核原始凭证具有法定职责B. 审核程度：要求符合法律规定 （购买实物原始凭证，必须附有验收证明）C. 不合规定凭证 a.不真实，不合法不予受理，并报名单位负责人，查明原因，追究当事人责任 b.不准确，不完整予以退回，按规定更正，补充 （4）错误更正A.

8、原始凭证，出具单位具有更正和重新开具义务，不得拒绝B.随意涂改的是无效凭证C.出具单位更正后，需在更正处加盖印章D.金额有误原始凭证不得更正，必须重新开具3. 记账凭证 （1）编制依据：经过审核通过原始凭证和相关会计资料 （2）作用： 分类归纳原始凭证 满足登记会计账簿需要 （3) 内容：名称，日期，编号，经济业务事项，摘要，会计科目，记账符号，借贷方向，金额，所附原始凭证张数，填制人，稽核人，记账人，会计机构负责人签章（签名或盖章）不定项选择：以下属于记账凭证包括内容。（ACD） 编号 B 经办人员签章 C 记账人员签章 D 金额 E 单价4. 会计账簿 （1）依法设账 总账 （总类分账）

9、明细账（明细分类账）是会计资料形成的基础环节 日记账特殊序时明细账 逐日逐笔登记，日清日结，包括现金日记账，银行存款日记账 其他辅助账簿（备查账簿） 包括租借设备辅助登记，往来款项辅助登记 资产抵押，质押，担保情况 （2）登记要求 A。依据经过审核会计凭证登记 B。按记账规则登记 C。实行会计电算化的单位，会计账簿登记，更正，也必须符合法律规定 D。依法设账，禁止帐外设账是非题：根据会计法规定，所有帐外设账现象都是法律索不允许，都是大忌对象。（对）5. 财务会计报告 （1）分为月度，季度，半年度，年度财务会计报告 （2）编制依据：经过审核通过的会计账簿及相关会计资料 （3）编制目的：为财务会计

10、报告使用者决策，提供会计资料和信息促进社会资源合理配制，为国家和社会公众服务。 （4）年度，半年度财务会计报告包括A。财务会计报表：资产负债表 利润表 现金流量表 相关附表 时点 时段 3个基本表，小企业必须有前两个多选题：在中国境内每家企业都在编报的会计报表包括。（）A 资产负债表 B 利润表 C 现金流量表 D 应交款项表B.报表附注：便于理解报表，对报表编制依据，基础，原则，方法所作的解释说明C.财务情况说明书不定项选择：以下应在报表附注中说明的是 ( ABCE )A 关联方关系及其交易情况 B 不符合会计假设的说明 C 企业合并分立 D 利润实现和分配情况（财务情况说明书） E 或有事

11、项说明 （5）责任主体通过签章（签名并盖章）明确责任包括人员：单位负责人 主管会计工作负责人 会计机构负责人（会计主管人员） 总会计师会计法规定，单位负责人对于本单位会计资料真实性完整性负责 （6）对于国有企业 A。派出监事会的国企，应当定期向监事会提供财务会计报告 B。每年至少一次向本企业职工代表大会公布财务会计报告重点说明： （1）与职工利益密切相关信息 (2）内部，国家监督总发现问题及纠正情况 （3）注册会计师审计情况 （4）重大投资，融资和资产处置决策及其原因说明4 电算化核算要求1. 使用软件符合国家统一会计制度规定2. 生成会计资料必须符合国家统一的会计制度规定1.5 会计档案1.

12、 概念 历史资料和证据（不包括计划，制度）多选 以下属于会计档案的是 （ABC）A 记账凭证 B 原始凭证 C 会计移交清册 D 企业财务内控制度2. 保管过程 （1）由会计机构整理，立卷，归档 （2）会计机构保管一年后，移交会计档案管理机构或专人负责保管（出纳不得保管会计档案）注：会计档案不得外借，遇特殊情况，经单位负责人批准，可给予查阅或复制原件3. 保管期限年度终了后第一天开始算起例如：记账凭证2006年6月份作为会计档案保管期从 2007年1月1日算起永久：会计档案保管清册，会计档案销毁清册，年度财务报告定期：3年 5年 10年 15年 25年3年：月度，季度财务报告 （附注及其说明）

13、5年：银行月调节表，银行对账单，（固定资产卡片在固定资产报废清理后再保管5年）15年：剩余的其他 日记账25年：现金日记账 银行日记账企业和其他组织会计档案保管期限序号档案名称保管期限备注一会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二会计账簿类4总账15年包括日记账5明细账15年6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年8辅助账簿15年三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月，季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行余额

14、调节表5年15银行对账单5年多选题 1.以下会计档案保管15年的是。（ABC）A. 总账 B日记账 C 记账凭证 D 会计档案保管清册2. 企业甲的会计档案保管期限包括。（ABDE）A.3年 B 5年 C 10年 D 15年 E 25年3. 以下应在报表附注说明。(ABCD)A. 不符合会计核算基本假设的说明 B.或有事项C.资产负债表日后事项 D.企业更大投资情况4. 以下属于会计档案的是。（BD）A. 企业财务控制制度 B.会计移交清册（15年）C.财务预算计划 D.固定资产卡片4. 销毁过程 （1）由会计档案机构提出销毁意见 (2）会同会计机构共同鉴定、审查、编造销毁清册 （3）经单位负

15、责人批准 （4）共同派员监销（必须2人以上）注：（1）期满未估清的未了事项凭证不得销毁，应单独抽出立卷，保管到完估为止。 （2）未完工的在建工程会计档案不得销毁。1.6会计监督1 内部监督制度1.其本质是一种内部控制制度2.基本目标 （1）规范单位会计行为 （2）防范和保护单位资产安全完整 （3）确保各项规章贯彻执行3. 基本原则（多选） （1）依据法规；联系实际 （2）约束全部财会人员 （3）涵盖会计工作各项业务及岗位 （4）合理设置会计机构、岗位、职权 （5）遵循成本效益原则 （6）一局实际情况，进行不断修订、完善4. 内容（多选） （1）货币资金的内部会计控制 （2）实物资产的内部会计控

16、制 （3）对外投资的内部会计控制 （4）工程项目的内部会计控制 （5）采购与付款的内部会计控制 （6）销售与收款的内部会计控制 （7）筹资的内部会计控制 （8）成本费用的内部会计控制 （9）担保的内部会计控制5. 方法（多选、p32-33) （1）不相容职务相互、分离控制。包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 （2）授权批准控制 （3）会计系统控制 （4）预算控制 （5）财产保全控制 （6）风险控制 （7）内部报告控制 （8）电子信息技术控制6. 内部会计控制的检查 （1）单位内部的监督检查 （2）中介机构或相关专业人员的评价 （3）财政部门的监督检查7. 岗位分工及

17、授权批准 （会计工作岗位，可以一人多岗、一人一岗、多人一岗） （1）各单位根据情况进行适当的岗位轮换 （2）货币资金收支与记账的岗位应分离 （3）货币资金全过程不得由一人操作(支付申请-支付审批-支付复核-办理支付） （4）出纳不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债务账目的登记工作（重点） （5）银行预留印章，严禁一人保管. 监督检查（P37） （1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象 （2）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为 （3）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存

18、在办理付款业务所需的群不印章交由一人保管的现象 （4）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞（外部监督：国家监督、社会监督）2 国家监督 实施主体（1）全面监督：财政机关（2）部分监督：审计，税务，人民银行，证券监管，保险监督财政监督内容（1）是否依法设账（2）会计资料是否真实、完整（3）核算是否符合法定要求（内容，过程，程序）（4）从业人员是否具备从业资格三社会监督 主要指注册会计师的审计，还包括单位、个人对违反会计法行为的检举（社会监督以其特有的中介性和公正性，而得到法律的认可，具备很强的权威性、公正性） 注册会计师业务范围（P40)（1）审计并出

19、具审计报告（2）验证企业资本，出具验资报告（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告对委托单位要求 （1）如实提供会计资料 （2）不得干扰注册会计师独立审计【会计法规定：任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告】 财政部门有权对会计师事务所出具的审计报告进行监督（P41）有重点抽查，不得普查1.7会计工作管理及机构、人员设置1 会计工作管理部门各级财政部门 统一领导：财政部主管全国会计工作 分级管理：县级以上财政部门管理本区域内的会计工作（属地原则）二会计机构设置根据会计业务需要： 单独设置会计机构 不单独设置会计机

20、构应指定会计人员并指定会计主管人（目的：强化责任制度，防止出现会计工作无人负责的局面） 不设置会计机构，应委托中介代理记账（）代理记账机构应具备条件：取得代理记账许可证（县级以上财政机关颁发）名以上具备会计从业资格证书的专职人员主管业务的负责人必须具备会计师以上专业资格（包括会计师）有固定办公场所有健全的代理记账业务规范和制度（）各方职责义务代理记账机构职责：1 会计核算2 定期报送会计报告3 提供税务资料4 其他会计业务代理记账机构从业人员职责：1 按会计法规规定，办理代理记账2 保密义务3 拒绝不实，不当会计处理要求4 对有关会计处理原则问题负有解释责任 委托方义务： 及时填制，取得符合规

21、定的原始凭证 及时提供原始凭证及内部管理有关情况 对退回的原始凭证按规定更正、补充 配备专人负责日常货币资金收支和管理3 会计机构负责人任职资格（多选不定项选） 政治素质 政策业务水平 组织能力 身体条件 专业要求：会计师以上专业或从事会计工作年以上4 会计人员管理 从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书1) 取得途径：1 通过考试取得2 免试条件：会计类专业中专以上学历人员，在毕业的年内，可免试会计基础、初级会计电算化 （会计类专业：会计学、会计电算化、注册会计专门化、审计学、财务管理、理财学）2） 会计从业资格证书实行属地管理（由县级以上财政机关）1 上岗注册登记：90天内办理2 离岗

22、备案：离开会计工作岗位超过6个月，注册备案3 调转登记： 同城调转：调出调入手续在90天内办理 异地调转：调出手续办好后的90天内办理上岗注册4 变更登记：自变更之日后起30天内办理 会计继续教育（1） 特点：针对性、适合性、灵活性（2） 原则：联系实际、讲究实效、学以致用（3） 形式：培训、自学（4） 学时：参加培训，每年不少于24小时 专业职务（1） 高级职务（2） 中级职务（3） 初级职务 专业资格（1） 高级资格：高级会计师考试和评审相结合（2） 中级资格：会计师考试方式，大专以上学历（大专可以等5年考，本科等4年考，硕士 等3年考，博士等2年考）（3） 初级资格：助理会计师、会计员考

23、试方式注：（1）总会计师是会计工作岗位 （2）注册会计师是独立审计的任职资格 （3）会计师、助理会计师是会计专业技术资格 回避制度（1） 实行单位：国家机关、事业单位、国有企业（2） 直系亲属：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系及近姻亲关系（3） 回避要求 单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人 会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位会议机构出纳判断题：甲为某国有企业负责人，其任命其战友的女儿为本单位会计机构负责人，甲这样做法不符合会计法的规定。（错）1.8会计人员交接1 概念及意见 使会计工作前后衔接 防止账目不清，财务混乱 明确经济责任有效措施2 需要办理会计工作交接情形 调动

24、工作或离职，生病不能工作 临时离职或因病不能工作的会计人员恢复会计工作能力注：（1）不能亲自办理移交手续的，可委托他人代为交接【假设：甲（委托人）委托乙（受托人）代为移交会计资料，甲承担相关责任。】 （2）委托人对所移交的会计资料真实性、完整性承担法律责任3 基本程序 交接前准备（1） 接手而尚未处理的会计事务，几时处理完毕（2） 编制移交清册 移交点收依据移交清册记载物品，一一清点 专业负责监交（1） 一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（或会计主管人员）监交（2） 会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交。必要时主管单位可派人会同共同监交： 单位负责人不能监交 单位负责人不尽快办

25、理监交 不宜由单位负责人单独监交 交接后的有关事宜（1） 交接完毕后，交接双方和监交人员在移交清册上签名或盖章（2） 接替人员应继续使用移交前的账簿，不得另立账簿（3） 移交清册一式三份，交接双方各一份，存档一份（4） 原移交人对所移交会计资料真实性、完整性负责 移交后责任：移交人员对所移交会计资料真实性，完整性负责1.9总会计师的设置和职权. 设置范围：国有和国有资产占控股或主导地位的（大中型国有企业必须设置总会计师）. 地位：单位领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责（总会计师任职资格，任免程序，职责权限由国务院规定）. 任职条件： 坚持社会主义方向； 坚持原则，廉洁奉公； 较

26、高理论政策水平 较强组织能力 身体健康 具有会计师以上专业资格后，主管一个单位财务工作3年以上 职责： 由总会计师负责组织的工作 由总会计师协助、参与的工作 权限： 对违法违纪问题的制止和纠正权 建立、健全单位经济可算的组织指挥权 对单位财务收入有审批签署权 对本单位会计人员的管理权1.10法律责任一 概述（一） 概念： 1定义：违反法律规定的行为应当承担的法律后果，即对违法者的制裁，它是一种通过对违法行为进行惩罚来实施法律规范的要求2. 目的：保障法律的遵守与执行，强制当事人的行为与法律所要球的标准统一起来，符合已经确定的秩序（二）种类：民事，行政，刑事责任1民事责任：(1) 定义：违反民事

27、法律关系所应承担的法律责任(2) 形式： 停止侵害 排除障碍 消除危险 返还财产 恢复原状 修理、重作、更换 赔偿损失 支付违约金 消除影响恢复名誉 赔礼道歉 行政责任(1) 定义：违反行政法律规范，不履行行政上义务而应承担的法律责任(2) 方式： 行政处罚：目的：确保行政义务得到履行，维护行政管理秩序，通过制裁违法，确保公众利益 （预防和减少违法犯罪行为的发生）形式：警告、罚款、没收违法所得、责令停产停业、行政拘留、 行政处分：定义：国家工作人员在执行公务中所违反了行政法律责任形式：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除、留用查看等 行政处分与行政处罚区别：制裁原因不同制裁对象不同制裁权的来源

28、和根据不同制裁的范围和形式不同行为的属性及效力不同 3刑事责任(1) 定义：犯罪行为应承担的法律责任(2) 刑事责任与行政责任区别： 追究的违法行为不同：追究行政责任是一般违法行为，追究刑事责任的是犯罪行为 追究责任的机关不同：追究行政责任是由行政机关决定的，追究刑事责任是由司法机关决定的 承担法律责任的后果不同：刑事责任要比行政责任严厉的多(3) 形式： 主刑：只能独立使用，不能附加使用（对犯罪分子只能判一种主刑）形式：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑 附加形：既可独立使用，也可以附加使用（对犯罪分子，可以单处或并处，一个或两个以上附加形） 形式：罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境二

29、 违法会计法规定应当承担的法律责任 会计法规定的法律责任，包括行政责任、刑事责任、不包括民事责任1违反会计核算法律规定的法律责任（1）违法行为： 不依法设置会计账簿的行为 私设会计账簿的行为 未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿，或者登记会计账簿不符合规定的行为 随意变更会计处理方法的行为 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为 未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不

30、如实提供有关情况的行为 任用会计人员不符合本法规定的行为（2）法律责任： 责令限期改正 罚款：单位：30005万元；主要责任人员：20002万元 给予行政处分 吊销会计从业资格证书：情节特别严重，5年内不得重新取得；构成犯罪，永远不能重新取得 构成犯罪，依法追究刑事责任2伪造、变造会计资料责任（1）通报（2）罚款：单位：500010万元；主要责任人员：30005万元（3）行政处分（4）吊销会计从业资格证书（5）构成犯罪，依法追究刑事责任3隐匿、故意销毁应当保存会计资料法律责任（1）通报（2）罚款：单位：500010万元；主要责任人员：30005万元（3）行政处分（4）吊销会计从业资格证书（5）

31、构成犯罪，依法追究刑事责任4授意、指使、强令会计人员违反会计法律责任（1）通报（2）罚款：主要责任人员：50005万元（3）行政处分（4）吊销会计从业资格证书（5）构成犯罪，依法追究刑事责任5打击报复的法律责任（1）尚未构成犯罪的，给予行政处分或纪律处分（2）情节恶劣的，3年以下有期徒刑6国家工作人员职务工作中违反行政法规承担法律责任（1）违法行为 滥用职权，玩忽职守，泄漏国家机密，商业机密的行为 将检举人情况及检举材料转给检举当事人的行为7对违反会计法同时违反其他法律责任规定，处罚原则：（1）同一违法行为同时违反两个以上的法律规范，应当处以罚款的行政处罚时，由某一个法率法律规定的处罚机关依据

32、该法律的规定进行处罚（2）如果某一个处罚机关已对违法行为人给予了罚款处罚，其他机关不得再对同一违法当事人的同一违法行为给予罚款处罚三违反企业财务会计报告条例承担的法律责任 1编制企业财务会计报告及接受外部监督中发生的违法行为的法律责任 2编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告的法律责任 3授意、指使、强令会计人员编制、对外提供虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告的法律责任 4违反规定，要求企业向其提供财务会计报告及其有关数据的法律责任四会计法律制度案例分析补充：一报表1 我国法律体系：宪法、法律、行政法规、部门规章2 财务会计报表：应包括“四表一注”资产负债表、利润表、现金流量表、所

33、有者权益变动表及附注 财务会计报表分类： 按编制期间：中期财务会计报表、年度财务会计报表 按编制主体：个别财务会计报表、合并财务会计报表4 财务财务会计报表编制要求：数据真实、内容完整、计算准确、编制及时二会计凭证传递与保管1会计凭证应当及时传递，不得积压2会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失3记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表顺序排列4原始凭证不得外借，其他单位如特殊原因需要使用原始凭证时，经负责人同意，可以复制5从外单位取得的原始凭证如遗失，由原开出单位盖章，原凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人、领导同意，才能代作原始凭证三财产清查： 1概念：

34、根据账簿记录（一一核对，账实相符） 2意义：确保账实相符 保护财产安全与完整 充分利用资金 促进企业建立健全规章制度 种类：（1）按对象和范围： 全面清查：内容多，范围广，投入人力多，不可经常进行，一般只用于年度结算前的清查（特殊如：企业破产，合并，改变隶属关系，清产） 局部清查：范围小，内容少，涉及的人少，专业性强（3） 按时间划分：定期清查：通常再年末，半年末，季末，月末结帐时进行不定期清查：特殊需要，临时清查四内容监督 1主体：会计机构，会计人员 2对象：单位经济活动建立内部监督制度原则： 合法性原则 适应性原则 规范性原则 科学性原则单位负责人在内部会计监督中的职责： 单位负责人必须增

35、强法制观念，强化守法意识 单位负责人要教育本单位所有的人员遵守和服从会计法和国家统一的会计制度的规定 单位负责人要尊重会计机构、会计人员、善于听取会计机构、会计人员的意见和建议 单位负责人无论出于什么理由，都不得利用自己的领导地位，采取明示或暗示，使会计人员违反会计法律五社会监督 1单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督范畴 2对违法会计行为的检举： 任何单位和个人有权检举违法会计行为 有关部门应当及时处理并为检举人保密 （检举违法会计行为的单位和个人应当以事实为依据，以法律为准绳）第二章 金融法律制度央行：中国人民银行（国家的银行，发行银行，银行的银行

36、）金融机构分为：政策性银行，商业银行，非银行金融机构2.1现金管理规定一现金概念：具有现实购买力或法定清偿力通货（我们现金是人民币，以纸币为主，铸铁币为辅）二现金管理的基本原则1鼓励采用转账结算2按规定收支和使用现金，并接受开户银行监督3开户银行对开户单位收支和使用现金进行监督4央行各级机构监督和稽核开户银行执行现金管理情况三开户单位可以使用现金范围：1支付对象是个人的21000元以下的零星开支特别规定：对于单位向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费等，现金支付不受结算起点的限制。除此之外，开户单位支付给个人的款项，超过使用库存现金限额的部分，应当以支票或银行本票支

37、付；确须全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金四现金管理基本要求：1转账结算与现金支付等价2库存现金限额由开户银行核定，35天的零星开支（特殊情况可以在不超过15天范围内）3现金缴存（现金收入当日送存银行）4现金账目日清月结，账款相符，逐日逐笔登记 5严格控制做支（特殊情况：应事先报开户银行审查批准，由开户银行核实做支范围和限额）6大额现金实行登记备案制度7法律责任 情节较轻，责令停止违法行为，并处警告或罚款 情节严重，在一定期限内停止其贷款或停止该单位现金支取 开户单位：在10日内，向同级人民银行申请复议，对复议不服，可在收到复议之日起30日，向人民法院起诉 人民银行：自收到申请复议

38、之日起30日复议 （复议、诉讼期间，对于开户单位的处罚不停止执行）2.2支付结算概述一支付结算概念：单位、个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、托收承付、委托收款和银行卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为（支付结算的实质权利义务关系是当事人之间的权利义务关系，银行仅是结算活动和资金清算的中介机构）二基本原则 1恪守信用，履约付款 2谁的钱进谁的账，由谁支配 3银行不垫款三支付结算的一般规定： 1结算收付双方必须在银行开户，付款单位必须有足够的存款余额 2结算收付双方必须根据经济合同和有关制度办理支付结算 3结算金额起点 4正确填写票据和结算凭证四办理支付结算的基本要求 1使用中国人民银行统一

39、规定印制的票据和结算凭证 2按规定开立，使用账户 3记载事项应当真实，不得伪造、变造 4规范填写五填写票据凭证要求 1中文大写数字应用“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、零、佰、仟、万”等字样，使用繁体字也应受理 2中文大写金额数字前应标明“人民币”字样 3阿拉伯小写金额前应标明人民币符号“” 4中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”或“正”中文大写金额数字到“分”为止的，在“分”之后不写“整”或“正”中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后可以写或不写“整”或“正” 票据出票日期应大写，小写银行不受理 月份是1，2，10月的，前面应加“零”例：1月零壹月2月零贰月1

40、0月零壹拾月 日期是1，10，20，30日的，前面应加“零”例：1月8日零壹月零捌日2009年4月10日贰零零玖年零肆月零壹拾日2009年1月30日贰零零玖年零壹月零叁拾日 大写日期未按规范填制的，银行可予受理，但由此造成损失由出票人自行承担 对于阿拉伯数字“0”，中文大写要求 中间有连续几个“0”，大写金额可以只写一个“零”例：2,003元人民币贰仟零叁元整100,460元人民币壹拾万零肆佰陆拾元整 万位、元位是“0”，可以不写“零”例：1,120,030.68元人民币壹佰贰拾万零叁拾元陆角捌分 中间连续几个“0”，万位或元位也是“0”，但千位，角位不是“0”，可以在元后写个“零”或不写“零

41、”例：105,400.3元人民币壹拾万伍仟肆佰元零叁角 角位拾“0”，分位不是“0”，元位后应写“零”例：9,800.05元人民币玖仟捌佰零伍分五结算种类： 1票据结算：支票、汇票、本票 2非票据结算：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等2.3人民币银行账户管理规定1人民币银行账户管理办法自2003年9月1日实施2人民币银行账户管理办法适用范围：在中国境内的银行开立银行结算账户3人民币银行结算账户概念与分类： 1）概念：银行行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户 2）按存款人分类： 单位银行结算账户按用途在分为：A 基本存款账户B 一般存款账户C 专用存款账户D 临时存款账户 个人

42、银行结算账户注：1）个体工商户以自己姓名开立账户纳入单位银行结算账户2）邮政储蓄办理银行卡纳入个人银行结算账户管理4基本原则： 一个基本存款账户原则 自主选择原则 遵守法律、行政法规原则 信息保密原则5银行结算账户、开立、变更、撤销 1）开立：只要符合规定，都可以开立银行结算账户 2）变更：发生变更事项5日内通知开户银行，开户银行2日内向人民银行报告 3）撤销：被撤并、解散、破产、关闭、注销、吊销营业执照，因迁址需要变更开户银行的 （尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行账户） 单位银行结算账户1） 基本存款账户办理日常转账结算，现金存取业务 开户人：企业法人，非企业法人，机关事业单位，社会

43、团体，民办非企业组织，异地常设机构，外国驻华机构，个体工商户，居民委员会、村民委员会、小区委员会，其他组织 开户资料：能证明单位，组织是依法设立的证明，批文 使用范围：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取2） 一般存款账户非日常转账结算，现金缴存开户资料： 开设基本存款账户所需证明，批文 基本存款账户开立登记证3） 专用存款账户特定用途 特定用途（多选题）：基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资料，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务

44、支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费，其他需要专项管理和使用资金例：多选题：以下用途需要开设专用存款账户的（B.C）A注册验货 B. 信托基金 C. 党、团设在单位的组织机构 D. 银行货款资金单选题：单位基本建设资金应开设（ C ）A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 专用存款账户 D. 临时存款账户 开户资料：A 开户基本存款账户所需证明、批文B 基本存款账户的开户登记证C 证明特定用途的证明、批文4） 临时存款账户时效2年开立账户情况： 设立临时机构 异地临时经营活动 注册验资 个人银行结算账户1） 概念：自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户2）

45、 用途：投资、消费、结算等转账结算，现金存取3） 个人银行结算账户与储蓄账户区别：储蓄账户仅办理现金存取业务，不办理转账业务4） 开户资料：证明个人身份的证件 异地开立银行结算账户只要符合规定，均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户 违反银行结算账户管理的处理：1） 对存款人的处罚： 警告 罚款：A 经营性：使用过程中违反规定罚500030000元，开立账户过程中违反规定罚1000030000元B 非经营性：罚1000元 构成犯罪，依法追究刑事责任2） 对于开户银行的处罚 警告 罚款 纪律处分 停止其对基本存款账户的核定权限 构成犯罪，依法追究刑事责任2.4票据结算的规定一 票据概述（一）

46、概念：由出票人签发的，委托付款人在见票时或指定的日期向持票人无条件支付一定金额的有价证券(包括：支票，本票，汇票)（二） 特征：P169 完全有价证券 金钱证券 流通证券 文义证券 票式证券 无因证券注：1）票据的生产是有因的，票据权利的行使是无因的2）形成该票据基础关系合法性与否，并不影响票据本身的有效性（三）票据当事人1 基本当事人：票据作为和交付时就已存在的当事人，时构成票据法律关系的必要主体 （包括：出票人，付款人，收款人） 非基本当事人：在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利，义务当事人 （包括：承兑人，背书人，被背书人，保证人）注：同一当事人可以具有双重身

47、份（四）票据权利1. 付款请求权：票据上的第一顺序权利，票据上的主要权利2 追索权：票据上的第二顺序权利，是附有条件的权利1）追索权当事人： 追索权人：包括最后的持票人，已为清偿的票据债务人 偿还义务人：出票人，背书人，承兑人，保证人2）行使追索权的程序： 取得拒绝证明，退票理由书及其他合法证明 发出追索通知注：可以不按票据债务人的先后顺序，向其前手中的一个，多个或数人共同刑事追索权3） 追索金额 最后的持票人追索金额被拒绝付款的票据金额利润费用 已为清偿的票据债务再追索金额已清偿的全部金额费用例：年利率12，该票据到期金额20万元，最后持票人E要求出票人A付款时遭拒绝，E向C行使追索权，C在

48、3个月后付清款项，E在追索过程中发生追索费用0.1万元，C清偿后，向B行使追索权，B过了2个月后付清款项，未发生追索费用，分别计算E、C追索金额？ E追索金额2020*（12%/12）*30.120.7万元 C追索金额20.720*（12%/12）*221.1万元4） 注： 票据权利是双重请求权，付款请求权和追索权不是选择性的，具有一定顺序的 在行使追索过程中，最后持票人是出票人的，对其前手无追索权 时效1） 持票人对商业汇票的，出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年见票即付的汇票（银行汇票，未注明到期日的商业汇票），本票自出票日起2年，对支票出票人的权利，自出票日起6个月2） 持票人对前手

49、的追索权，自被拒绝承兑或被拒绝付款之日起6个月行使持票人对前手的追索权，自清偿日或被提起诉讼之日起3个月内行使3） 持票人丧失票据权利，仍享有民事权利，可请求出票人或承兑人返还票据金额（五）票据行为 1概念：票据关系的当事人为发生、变更、消灭票据关系而进行的要式法律行为 （包括：出票、背书、承兑、保证） 2成立条件： 1）行为人必须具有票据行为的能力注：无民事行为能力人或限制民事行为能力人的票据上的签章，该签章无效 2）行为人的意思表示必须真实或无缺陷 3）票据行为的内容必须符合法律、法规的规定 4）票据行为必须符合法定形式3票据四种行为1）出票：出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为 包

50、括2个行为：一是出票人按规定作成票据并签章；二是交付票据 出票效力A 对出票人：无条件付款责任B 对付票人：并不具有绝对付款责任C 对收款人：无条件收款责任 2）背书 背书方式是我过票据的法定转让形式（注明“现金”字样的票据不得背书转让） 背书转让的票据，背书应当连续的；背书不连续的，付款人可以拒绝向持票人付钱，否则由付款人自行承担责任 背书记载事项：背书人的签章，被北数人名称，背书的日期 背书不得记载事项：A 附有条件的背书，所附条件不具有票据上效力，背书仍有效B 部分背书，背书无效 禁止背书A 出票人禁止背书，出票人在票据正面记载禁止背书，收款人或持票人仍将票据背书转让，该转让不发生票据法上的效力，出票人对受让人不承担票据责任B 背书人禁止背书，背书人在票据反面记