企业内部控制制度框架的设计ppt课件

1、企业内部控制制度框架的设计,1,第五章 企业内部控制制度框架的设计,企业内部控制制度框架的设计,2,第一节 内部控制制度的含义与特征 第二节 内部控制的基本形式 第三节 内部控制制度的建立与设计 第四节 内部控制制度的评价,企业内部控制制度框架的设计,3,第一节 内部控制制度的含义与特征,一、内部控制制度的含义及演进过程 （一）内部牵制阶段 （二）内部控制概念形成阶段 （三）内部控制结构理论阶段 （四）内部控制整体框架理论阶段 （五）企业风险管理总体框架阶段,企业内部控制制度框架的设计,4,第一节 内部控制制度的含义与特征,二、内部控制制度的特征 第一，内部控制是一种手段而不是目的。 第二，内

2、部控制是一种客观存在。 第三，内部控制是一种动态循环过程。 第四，内部控制只能为经营目标的实现提供合理保证。,企业内部控制制度框架的设计,5,第一节 内部控制制度的含义与特征,三、内部控制制度的工作原理 （一）以计划与规则的实现为目标 （二）组织适应性原理 （三）控制关键点原理 （四）例外原理 （五）控制趋势原理,企业内部控制制度框架的设计,6,第一节 内部控制制度的含义与特征,四、内部控制制度的描述方法 （一）描述法（文字说明法） （二）调查表法 （三）流程图法,企业内部控制制度框架的设计,7,第一节 内部控制制度的含义与特征,五、内部控制制度的目标、原则 （一）内部控制的目标 1.内部控制

3、的财务目标 2.内部控制的非财务目标,企业内部控制制度框架的设计,8,第一节 内部控制制度的含义与特征,（二）内部控制的原则 1.合法性原则 2.全面系统原则 3.内部牵制原则 4.成本效益原则 5.责权利明确原则 6.动态性和前瞻性原则,企业内部控制制度框架的设计,9,第二节 内部控制的基本形式,一、组织规划控制 1.不相容职务相分离 2.组织机构相互控制 二、授权批准控制 授权批准控制指单位内部各部门或职员必须获得批准和授权后才能执行或处理有关的经济业务。 授权批准有一般授权和特定授权两种形式。,企业内部控制制度框架的设计,10,第二节 内部控制的基本形式,三、会计系统控制 1.岗位轮换控

4、制 2.凭证控制 3.账簿控制 4.审批与稽核控制 5.档案管理控制 6.标准处理程序控制,企业内部控制制度框架的设计,11,第二节 内部控制的基本形式,四、预算控制设计 五、实物资产控制设计 六、成本控制设计 1.粗放型成本控制 2.集约型成本控制 七、内部审计控制 八、电子信息控制,企业内部控制制度框架的设计,12,第三节 内部控制制度的建立与设计,一、内部控制制度的设计步骤 （一）确定控制目标 （二）整合控制流程 （三）鉴别关键控制点 （四）确定控制措施,企业内部控制制度框架的设计,13,第三节 内部控制制度的建立与设计,二、内部控制制度的设计方法 （一）一般控制法 1.内部管理控制 2

5、.财务会计控制 （二）业务循环控制法 1.销售和收款循环 2.采购和付款循环 3.生产循环 4.筹资和投资循环 5.货币资金循环,企业内部控制制度框架的设计,14,第四节 内部控制制度的评价,一、内部控制制度评价的意义 （一）依据评价结果确定审计的范围、重点和方法 （二）依据评价结果提出改进内部控制制度的建议 二、评价工作的组织 （一）由本单位内部审计机构组织专业人员进行检查监督 （二）聘请会计师事务所及专业人员 （三）接受财政部门对单位内部会计控制制度的监督检查,企业内部控制制度框架的设计,15,第四节 内部控制制度的评价,三、内部控制制度评价内容 （一）对内部控制制度的健全性进行评价 （二）对内部控制制度的可行性进行评价 （三）对