税收法律救济课件

1、第九章税收法律救济，第一节税务行政处罚，第二节税务行政复议，第三节税务行政诉讼，第四节税务行政赔偿，第一节。第一节税务行政处罚、税务行政处罚的概念和特征、税务行政处罚的原则、税务行政处罚的设置和种类、税务行政处罚的管辖、税务行政处罚的程序。税务行政处罚是指依法享有行政处罚权的税务机关对违反税务行政法律、法规和规章但不构成犯罪的税务行政相对人实施行政处罚的具体税务行政行为。特点：1。税务行政处罚是税务机关的具体税务行政行为；2.税务行政处罚的主体是特定的，一般应是税务违法行为发生地的县级以上税务局(或分局)。各级税务机关的内设机构和派出机构不具备行政处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚

2、。但是，如果根据税法获得特别授权，行政处罚金额低于2000元，可以由税务机关决定。3.税收行政处罚的对象和行为具有确定性。4.税务行政处罚的内容是合法的。5.税务行政处罚是教育与处罚的结合。3.税务行政处罚原则。1.法律原则税务行政处罚的主体和权限合法；税务行政处罚的设定合法；被处罚的行为是合法的，没有法律的明确规定，不得实施处罚；税务行政处罚的种类、内容和程序合法。2.公平、公开的原则应根据证据进行处罚，处罚相当；处罚结果和处罚过程公开。3.处罚与教育相结合的前置程序：责令改正或限期改正。4.维护税务行政相对人合法权益的原则税务机关在实施税务行政处罚时，必须保障纳税人和其他税务当事人的合法权

3、益，如陈述权、辩护权、申请行政复议或提起行政诉讼的权利、要求税务行政赔偿的权利等。5.“一事不再罚”原则是指同一违法行为的行为人在同一事实和依据下，不得因同一违法行为受到两次以上的行政处罚。4、税务行政处罚的研究与交流，税务行政处罚的设置与种类，(1)税务行政处罚的设置，(2)税务行政处罚的主要种类，(5)税务行政处罚的研究与交流，税务行政处罚的设置，即各级国家行政机关制定不同层次的法律文件，对税务行政处罚的种类、范围和范围进行权限划分。我国税务行政处罚的权限划分如下：1 .全国人民代表大会及其常务委员会可以以法律形式设定各种税收行政处罚；2.国务院可以以行政法规的形式，设定限制人身自由以外的

4、税收行政处罚；3.国家税务总局作为国务院的直属机构，经国务院授权，可以制定规章形式的警告和罚款。税收行政法规对非经营活动中的违法行为不得处以1000元以上罚款；经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过3万元。没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。6、PPT学习交流，税务行政处罚的主要种类，责令改正或限期改正；罚款、没收非法收入和没收非法财产；停止出口退税权等。此外，还有许多行政法规形式的处罚，如取消共同管辖和指定管辖是指两个或两个以上的税务机关对同一税收违法行为有行政处罚权，称为共同管辖。处理规则一般由有关行政机关协商或

5、按惯例确定，或根据谁先调查，谁受处罚的原则确定。共同管辖的异议不能消除的，应当报请共同的上一级行政机关指定管辖。移交管辖是指对行政处罚没有管辖权的税务机关将对方已经受理的税收违法案件依法移交给有管辖权的税务机关管辖。(1)简易程序，(2)一般程序，(9)简易程序，即当场处罚程序，是税务机关及其执法人员对自然人处以50元以下罚款、对法人或非法人组织处以1000元以下罚款时，可以当场作出处罚决定的程序。告知当事人应当享有的事实理由、依据和权利。十、PPT学习交流一般程序，一般程序是指税务机关及其执法人员对自然人处以50元以上罚款、对法人或非法人组织处以1000元以上罚款、没收非法所得、没收非法财物

6、以及法律法规规定的其他税收行政处罚时适用的程序。1.立案。安排不少于两名执法人员调查和收集证据或进行检查。进行调查或者检查时，应当向当事人或者有关人员出示证件，并制作笔录。同时告知当事人应当享有的事实理由、依据和权利；2 .根据调查或检查的结果进行初审、复审，作出税务行政处罚决定。3.税务行政处罚决定的种类：违法行为轻微，依法不能给予行政处罚的，不予行政处罚；违法事实不能成立的，不予行政处罚；对应当给予行政处罚的税收违法行为，应当根据情节轻重作出行政处罚决定；违法行为构成犯罪的，应当移送公安机关处理。4.制定并发布税务行政处罚决定。5.交付和执行，11。PPT学习和交流。例如，2007年9月，

7、B市国家税务局综合业务科的两名工作人员发现A电器厂开具的发票存根丢失，存在不按规定开具发票的行为，即销售了价值1万元的商品，却开具了价值1.1万元的发票，让购买者在报销时获利。电器厂在申报纳税时，应按11000元申报纳税。两名工作人员立即向科长报告，经科长批准，制作了税务行政处罚决定书，并加盖综合业务部印章。根据中华人民共和国税收征收管理法第37条，电器厂被罚款1800元，并在10天内到指定银行付款。税务行政处罚决定书附件税务文书送达回证已交至A电器厂，A电器厂法定代表人签收，并在规定期限内缴纳罚款。请对本案涉及的税务行政处罚进行简要分析。12、PPT的研究和交流、分析，以及综合业务部门的税收

8、执法行为是否违法。1.主体资格是非法的。B市国家税务局综合业务处是一个内部机构，没有独立的执法权。执法权应以乙市国家税务局的名义行使。2.这个程序是非法的。一、调查人员应确认检查中发现的违法事实，充分听取当事人的陈述和申辩，做好记录，作出税务检查报告或违法事实确认书，并提出意见。b .经审理人员审查确认后，应制作税务行政处罚事项告知书，告知当事人作出税务行政处罚决定的事实、理由和依据，并告知当事人市国家税务局向法院申请执行罚款。分析：国家税务局的执法行为是否适当。14，PPT学习交流，分析，不足之处：1。该税不收取滞纳金；2.市国家税务局在作出行政处罚决定前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事

9、实、理由和依据，并告知当事人陈述和申辩、听证、复议和诉讼的权利。国家税务局在税务行政处罚过程中未履行告知义务。对不符合法定程序的行政处罚应为无效处罚；3.根据处罚法，行政机关不得因当事人的申辩而加重处罚。4.局犯了被检查人逾期不缴纳罚款、不申请复议或不提起行政诉讼申请法院强制执行罚款的错误。行政复议法和行政诉讼法规定，申请复议的法定期限为60天，提起行政诉讼的期限为3个月。复议和诉讼的期限未满。税收征管法所称的“逾期”不是规定的缴纳罚款期限，而是申请行政复议和提起行政诉讼的法定期限。15，PPT研究与交流，第2节：税务行政复议，税务行政复议的概念和特征，原则，范围，税务行政复议，税务行政复议机

10、构的税务行政复议程序，16。税务行政复议是指税务行政相对人对税务机关的具体行政行为不服，并向上级税务机关或法定复议机构提出重新审查该具体行政行为是否合法、适当并依法作出裁决的行为。税务行政复议主要解决税务行政纠纷，其前提是当事人对税务机关及其工作人员的具体行政行为不服。2.税务行政复议的对象和范围是税务机关作出的具体行政行为。3.税务行政复议机关是作出具体税务行政行为的税务机关的上级税务机关；4.税务行政复议一般采用书面审理；5.税务行政复议有两种程序：自由选择和必要复议。17、PPT学习交流、税务行政复议原则，1。合法、公平、公开、及时、便民的原则。适用原则：税务行政复议是由不服税务行政行为

11、的利害关系人依法申请而引起的，即实行“不可忽视”制度；3.被告承担举证责任的原则。复议期间不停止具体行政行为的原则。一级复议原则。合法性与合理性综合审查原则。PPT研究交流，管辖税务行政复议。(1)级别管辖有两种管辖：上级管辖和同级管辖。上级机关管辖是指原作出具体行政行为的税务机关作为复议机构的上级机关的管辖。在同级机关管辖下，作出具体行政行为的行政机关本身就是行政复议机关。对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局申请行政复议。申请人对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼或者向国务院申请裁定，国务院的裁定为终局裁定。(二)税收行政复议选择性管辖是指当两个以上行政复议

12、机关同时进行行政复议时6.税务机关拒绝依法办理或答复的，不予批准减免税或出口退税；不扣税；不可退还的税款；将不签发税务登记证和销售发票；不要开具完税证明和票据；未被认定为增值税一般纳税人的；延期申报和延期纳税不予批准。7、税务机关取消增值税一般纳税人资格的行为。8.收集发票并停止销售发票。9.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者未依法确认纳税担保的有效性。10.税务机关对依法申报不予奖励。11.税务机关通知出境管理机关停止出境。12、税务机关作出的其他具体行政行为。20、税务行政复议组织、税务行政复议组织、税务研究交流组织是指在县级以上税务机关设立的负责税务行政复议工作的法制工作机构。税务行政复

13、议机构独立、隶属、专业。(二)税务行政复议参与人，是指与争议的具体行政行为有利害关系，并通过参与行政复议活动保护其合法权益的税务行政当事人，以及与当事人地位相近的其他人。包括依法参加税务行政复议的复议申请人、被申请人、第三人和复议代理人。申请人和第三人可以委托代理人参加行政复议；被申请人不得委托代理人参加行政复议。21、PPT学习交流、税务行政复议程序，(1)申请1。时效：公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内向复议机关申请复议。2.方式：申请人可以书面或口头申请复议。3.条件：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人因涉税行为申请行政复

14、议的，在申请行政复议前，必须按照税务机关依照法律、行政法规确定的税额和期限缴纳或者解缴税款、滞纳金或者提供相应的担保。(二)税务复议机构收到申请后，应当在5日内进行正式审查，决定是否受理。结果：受理、驳回、移送管辖。(3)行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起7日内将行政复议申请副本送达被申请人。被申请人应当自收到之日起10日内提交书面答复，并提交具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。(四)税务行政复议决定行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定；情况复杂需要延期的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是，延长期限最多不得超过30天。决定维持、撤销和重新采取具体的行政行动，22。以PPT学习交流为例，2007年5月，王开设电器维修部，在区工商行政管理局取得营业执照，并在区国家税务局办理税务登记，2007年6月正式开业。7月24日，区国家税务局直属税务所进行了例行检查，发现王的发票丢失，存根联被涂改，将发票扣留并带回税务所作进一步检查。7月28日，税务机关根据税务行政处罚决定书自行决定：责令改正违法行为，并处以3000元罚款。王不服，于8月4日向市国家税务局申请复议，理由是发票存根联被撕毁(1)应在收到复议申请后5日内进行审查，决定是否受理，并告知申请人。市国家税务局的审查期限超过法律规定的时间；(2)税务所隶