蓝田审计案例课件

1、资料收集：梁立平、周娟、PPT PPT说明：段卿卿、柯彤、神话的倒闭，蓝田股份有限公司成立，洪湖蓝田水产发展有限公司成立，产业结构转变为经营农副水产品，农业部成为蓝田第二大股东，农业部给予蓝田3000万股的上市配额。蓝田股份在上海证券交易所上市交易。1987年至1996年首次上市，发行9696万股，获得6000万股流通股。它向工行和民生银行借款，仅向农行贷款9亿元，总股本飙升至4.46亿股。3.PPT研究和交流，中国证监会多次调查。分配计划搁浅了，金融链也很紧。学者刘姝威在金融内参发表文章称蓝田应该被收回，蓝田状告刘姝威，逐渐引起媒体的关注。销售收入巨大，应收账款少，融资行为与现金流量表现不一

2、致，产品毛利率异常高，年度报告调整前后面貌发生变化。4.PPT学习和交流，思考：是外地人揭露了蓝田的谎言！充分了解蓝田的经营活动和经营环境-业内进行必要的审计实质性测试-2000年财务报告分析、武昌鱼、蓝田股份，与2000年申请上市的武昌鱼相比，粗放养殖的养殖业绩提高了3倍，集约养殖池塘的养殖业绩提高了3 0倍。蓝田股份集约化养殖池塘每亩产值可达30000元，是公司粗放式养殖营地的1 0倍，每公斤饮料利润为2.42元。根据33%的所得税，蓝田公司每公斤饮料实现税后净利润2.42元，至少需要2.42元/0.67=3.61元，即每公斤5.85元的销售额至少实现了3.61元的利润，利润率为61.71

3、%。产品市场绝对优于价格完全由公司控制的产品。从公司的产品结构来看，以农产品为基础的相关产品应该是低附加值产品。在中国的银行体系和销售习惯下，蓝田股份的应收账款与销售收入之间的不平等关系非常不合理。可以推断，蓝田股份的销售收入可能隐藏了大量的虚假收入！项目蓝田武昌鱼应收账款8571780.39 19，930，729.80销售收入1，840，909，605.2 112，300，055.15应收账款周转率214.764 5.635应收账款占收入的0.466% 17.75%，固定资产净增长率1999年为274.85%，2000年为54.57%截至2000年底，蓝田股份的固定资产达到21.69亿元，占

4、公司总资产的76.43%。2000年底，湖北武昌鱼的固定资产约为9000万元，占公司总资产的10.25%。虚假成本降低：广告和促销费用全部由总行承担，长期占用中国蓝田总行等关联方的巨额资金。仅从流动负债来看，2000年蓝田股份的流动资金贷款就比1999年增加了1.06亿元。2001年半年度报告显示，蓝田股份扩大了对银行资金的依赖，营运资金贷款增加了1.93亿元，增幅为200%，这与其良好的现金流入业绩不符。根据公司几乎所有的销售收入都是现金交易的说法，公司自己的资金应该是相当充足的，那么它为什么如此依赖借款呢？这显然是自相矛盾的。经营活动产生的现金流量：2000年(合并)22，558，439.24 1，312，092.75 2000年(母公司)为员工支付的现金蓝田2000年度报告显示：员工总数、生产人员、销售人员、技术人员、财务管理人员13000 1500 3000 300 22558439.24/13000=1735.26、审计失败分析。沈阳华伦会计师事务所有限公司负责审核蓝田的上市和运营期。蓝田上市以来，华伦会计师事务所多次出具与事实不符的审计意见，感谢