会计模拟实习(分录)

1、第一期业务的会计处理,1.将一栋空置办公楼出租，租期5年，该办公楼原值为4 500 000元，已提折旧 1 170 000元。月租费用为20 000元, 租期5年. 收到首期租金60 000元. 根据2007年12月1日市场情况，确认公允价值为5 500 000元。鉴于存在确凿的证据证明公允价值的存在，决定采用公允价值模式。 (1)借：投资性房地产 5 500 000 累计折旧 1 170 000 贷：固定资产-房屋及建筑物 4 500 000 资本公积-其他资本公积 2 170 000 (2)借:银行存款 60 000 贷: 其他业务收入-租金 20 000 预收账款-租金 40 000,（

2、2） 购进运输用汽车一辆，价值150000 元，开出支票支付。增值税21794.87元 借：固定资产-运输设备 128205.13 应交税费应交增值税（进项税额） 21794.87 贷：银行存款 150000,(3)接银行通知，四川食品公司汇来上月欠款986000元已收。 借：银行存款 986000 贷：应收账款-四川食品公司 986000,（4）向顺德米制品厂购入三级大米100吨，每吨2100元，增值税35700元，运费5000元。大米巳验收入库，货款以汇兑方式支付，所有款项已由银行汇出。（计划单价2000元） 1）借：材料采购- 大米 214500 应交税费应交增值税（进项税额）36038

3、.71 贷：银行存款 250538.71 2 ） 借：原材料-大米 200000 借：材料成本差异-原材料 14500 贷： 材料采购-大米 214500,(5) 借：应收账款-四川食品公司 2 343 000 贷：主营业务收入-白酒 2 000 000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）340 000 贷：银行存款 3000,(6)接受某侨胞一辆汽车,原值300 000元,评估确认价值为250 000元. 借:固定资产-运输设备 250 000 贷:营业外收入-捐赠收入 250 000,(7) 购进一台大型精密过滤仪器,合同约定采用分期付款方式支付设备价款. 该设备价款为250 000元,

4、长期款项100 000元于2007年12月3日支付,其余款项分别在2009年、2010年、2011年12月31日平均支付。设折现率10% 购买设备的现值=100 000+50 000*（P/A，10%，3）=100 000 +50 000*2.4869=224 345元 借: 固定资产-机器及其他设备 224 345 未确认融资费用 25 655 贷: 银行存款 100 000 长期应付款 150 000 (提示:结合准则进行处理,和第82题联系),（8）王强出差回来，报销差旅费用1800元，原借支2000元，退回现金200元。 借：管理费用-差旅费 1800 现金 200 贷：其它应收款-王

5、强 2000,(9) 借：周转材料-低值易耗品(电风扇) 2800 贷：应付账款-广东省东方公司 2800,(10) 借：制造费用 - 一车间（办公费） 1000 二车间 （办公费） 800 管理费用-办公费 2700 贷：银行存款 4500,(11)借:其他货币资金存出投资款 400000 贷:银行存款 400000 借: 交易性金融资产 384800 投资收益 384.80 贷:其他货币资金存出投资款 385184.80,(12) 借：银行存款 2 223 000 贷：主营业务收入-白酒 1 000 000 -药酒 900 000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）323 000,(13

6、)借：应付账款-南京食品厂 872300 贷：银行存款 872300,14 借：在建工程-仓库扩建工程 120000 贷：银行存款 120000 (提示:可通过”工程物资”科目过渡),15 借：短期借款-工商银行北京路支行 800000 贷：银行存款 800000,16 借：库存商品-龟茸酒 120 000 应交税金-应交增值税(进项税) 20400 银行存款 200 000 固定资产-运输设备 80 000 营业外支出-债务重组损失 199700 坏账准备-应收账款 68900 贷：应收账款-民润食品批发部 689 000 (提示:结合准则),17 借：银行存款 29568 财务费用-利息支

7、出 432 贷：应收票据-广西酒批公司 30000,18 借：销售费用-广告费 120 000 贷：银行存款 120 000,19 借：应付职工薪酬-工资 166335 贷：银行存款 166335,20 借:其他货币资金存出投资款 300 000 贷:银行存款 300 000 借: 可供出售金融资产 100 100 贷: 其他货币资金存出投资款 100 100,21 借：管理费用-修理费 3500 贷：银行存款 3500,22 1） 借：材料采购- 酒曲 9256 药材 74484 应交税费应交增值税（进项税额） 13 745.50 贷：银行存款 97 485.50,2）借：原材料-酒曲 80

8、00 药材 60000 借：材料成本差异-原材料 15740 贷： 材料采购- 酒曲 9256 - 药材 74484,23 借：应付票据-广州食品厂 110000 贷：银行存款 110000,24 借：银行存款 722000 贷：应收账款- 海南糖烟酒公司 722000,25. 借：应交税费-应交营业税 900 应交城建及教育费附加税 30 407 应交所得税 71 951 应交增值税(已交税金) 105 454 应交消费税 197 716 应交个人所得税 5 580 贷：银行存款 412 008,26 借：持有至到期投资-成本 50000 -利息调整 350 贷：其他货币资金存出投资款 50

9、350 (提示：结合第84题进行处理。）,27 借：银行存款 150000 贷：应收账款- 杭州酒批公司 150000,28 借：无形资产- 非专有技术 20000 贷：银行存款 20000,第二期业务（1120日）分录,29. 1）借：固定资产清理 280 000 累计折旧 220000 贷：固定资产机器及其他设备 500 000 2）借：银行存款 300 000 贷：固定资产清理 300 000 3) 借: 固定资产清理 20 000 贷：营业外收入处理固定资产净收入 20 000,30.借：在途物资包装物 10 000 应交税费应交增值税（进） 1 700 贷：其他货币资金银行汇票存款

10、10 000 贷: 银行存款 1 700,31. 借：现金 5 000 贷：银行存款 5 000 32.借:其他应收款李红 3 000 贷：现金 3 000,33. 借：周转材料 包装物(纸箱) 10 000 贷：在途物资包装物 10 000,34.借：预收账款西安酒批公司 500000 应收账款西安酒批公司 1 116600 贷：主营业务收入白酒 1200000 药酒 180000 应交税费应交增值税（销） 234600 银行存款 2 000,35.借：银行存款 15 000 累计摊销 11900 贷：无形资产-专利权 21900 应交税费应交营业税 750 营业外收入转让专利权收入 4 2

11、50,36.借：银行存款 2 343 000 贷：应收账款四川食品公司 2 343 000,37.借：制造费用一车间（ 劳保费） 30 000 二车间（ 劳保费） 32 200 生产成本辅助-机修 （ 劳保费） 12 000 辅助-运输队（ 劳保费） 18000 管理费用 - 劳保费 20 000 在建工程仓库扩建工程 5 000 销售费用 -劳保费 6 200 应付职工薪酬- 职工福利费 2 000 贷：银行存款 125 400 （提示：用分数编号法编号）,38.借：长期股权投资其他投资 600 000 贷：银行存款 600 000,39. 借：材料采购原材料（大米） 164 000 应交税

12、费应交增值税（进） 27 880 贷：应付票据顺德米制品厂 191 880,40. 借：材料采购原材料(大米) 4 500 应交税费应交增值税（进） 338.71 贷：银行存款 4838.71,41. 借：原材料大米 160 000 借：材料成本差异原材料 8500 贷：材料采购大米 168500,第三期业务（2131日）分录,42.借：营业外支出捐款支出 31 000 贷：银行存款 31 000 43. 借：其他货币资金外埠存款 110 000 贷：银行存款 110 000,44.借：财务费用手续费 400 贷：银行存款 400,45. 1）借：管理费用 税金 3000 贷：应交税费应交车船

13、使用税 1000 应交房产税 2 000 2）借：应交税费应交车船使用税 1000 应交房产税 2 000 借：管理费用税金 500 贷：银行存款 3 500,46. 借：应付职工薪酬职工教育经费 1 500 贷：现金 1 500,47.借：银行存款 47 250 贷：长期股权投资 利华高科股份公司 25 000 投资收益 22 250,48. 1）借：应收账款湖北食品厂 3000 贷：坏账准备应收账款 3000 2）借：银行存款 3 000 贷：应收账款湖北食品厂 3 000,49. 借：应付股利 35100 贷：主营业务收入药酒 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5100,50

14、.借：预付帐款报刊杂志费 1 500 贷：银行存款 1 500 51. 借：应付职工薪酬工会经费 1 500 贷：现金 1 500,52.借：材料采购修理用备件 89 800 （88 0001 800） 应交税费应交增值税（进项税额） （14 9601 5307) 15 067.10 银行存款 5 132.90 贷：其他货币资金外埠存款 110 000,53. 1）借：原材料修理用备件 78 000 借：材料成本差异原材料 9 600 贷：材料采购修理用备件 87600 2） 借：应收账款南京配件厂 2 574 贷： 应交税费应交增值税（进项税额） 374 贷：材料采购修理用备件 2 200

15、(提示:贷方的”应交税费”帐户用红字在帐簿借方登记),54. 借：生产成本辅助-运输队（汽油费） 30 000 贷：银行存款 30 000 55.借：管理费用业务招待费 6 200 贷：银行存款 6 200,56. 1)原材料 借：生产成本基本- 一车间 （料） 566 500 基本二车间（料） 57 500 生产成本辅助-机修车间（机物料消耗） 70 000 在建工程仓库扩建工程 5 000 贷：原材料大米 560 000 酒曲 6 500 药材 57 500 修理用备件 75 000,2)包装物按实际成本与分配 借：生产成本基本-一车间（料） 126 764 基本二车间（料） 92 708

16、 贷：周转材料 包装物(酒瓶) 211 552 包装物(纸箱) 7 920,. 3)低值易耗品按实际成本分摊 借：制造费用一车间（劳保费） 607.68 二车间（劳保费） 911.52 生产成本辅助-运输（劳保费） 810.24 辅助-机修 （劳保费） 506.40 管理费用 劳保费 1215.36 应付职工薪酬-福利费 708.96 贷：周转材料低值易耗品 (劳保用品) 4 760.16,57. 1）结转原材料成本差异 借：生产成本基本-一车间（料） 43 790.45 基本二车间 （料） 4 444.75 -辅助机修车间（机物料消耗） 5 411 在建工程仓库扩建工程 386.50 贷：材

17、料成本差异原材料 54 032.70,2）结转在建工程领用生产用料的进项税额转出。 借：在建工程仓库扩建工程 915.71 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 915.71,58. 借:待处理财产损溢 200 贷:现金 200,59(1). 借：生产成本基本-一车间 （工） 71 300 基本-二车间 （工） 47 700 辅助-机修车间 （工资） 5 280 辅助运输队（工资） 6 820 制造费用一车间 （工资） 13 900 二车间 （工资） 10 300 管理费用 工资 20 730（20 200530） 销售费用 工资 4 620 应付职工薪酬- 福利费 1 300 在建工程仓库

18、扩建工程 6 450 贷：应付职工薪酬-工资 188 400,59(2). 借：应付职工薪酬-工资 25 230 贷：应付职工薪酬养老金 5 645 公积金 9 419 失业保险 1 530 应交税费应交个人所得税 8 636,60.借：生产成本基本-一车间 （工） 9 982 基本-二车间（工） 6 678 辅助机修 （福利费） 739.20 -辅助运输队（福利费） 954.80 制造费用一车间（福利费） 1946 二车间 （福利费） 1 442 管理费用 福利费 3 084.20 销售费用 福利费 646.80 在建工程仓库扩建工程 903 贷：应付职工薪酬-福利费 26 376,61.

19、借：管理费用 -工会经费 3768 -职工教育经费 4710 贷：应付职工薪酬工会经费 3 768 职工教育经费 4710,62.借：生产成本辅助-运输队（保险费） 600 辅助-机修车间（保险费） 1 150 制造费用一车间（保险费） 1 300 二车间（保险费） 800 管理费用保险费 1 200 销售费用保险费 1 800 贷：预付账款保险费 6 850,63.借：生产成本基本-一车间 （料） 28 000 基本-二车间 （料） 12000 辅助-运输队 （水电费） 1 664 辅助-机修车间（水电费） 7928 制造费用一车间（水电费） 8 580 二车间 （水电费） 4 292 管理

20、费用水电费 2 800 销售费用水电费 13500 在建工程仓库扩建工程 7997.5 应交税费应交增值税（进项税额）12797.88 贷：银行存款 99559.38,64 借：生产成本辅助-运输队 （折旧费） 8 294.24 辅助-机修车间 （折旧费） 4 900 制造费用一车间 （折旧费） 10 400 二车间（折旧费） 7400 管理费用 折旧费 3 000 销售费用 折旧费 860 贷：累计折旧 34 854.24,65.分配率： 运输队=67 143.28/（8 000500）=8.95 机修车间=107 914.6/（5 260300）=21.76 借：制造费用一车间 （其他）

21、53 751 -二车间 （其他） 41 467 管理费用其他 4 183.60 销售费用其他 70 406 在建工程仓库扩建工程 5250.28 贷：生产成本辅助运输队 67 143.28 辅助机修车间 107 914.60,66. 借：生产成本基本一车间（制造费用） 121 484.68 基本-二车间（制造费用） 99612.52 贷：制造费用一车间 121 484.68 二车间 99 612.52,67. 1） 借：库存商品白酒 334 514.80 生产成本基本- 二车间 669 029.60 贷：生产成本基本- 一车间 1 003 544.40 2） 借：库存商品药酒 937 500

22、贷:生产成本基本-二车间 937 500,68. 借：在建工程仓库扩建工程 11750 贷：应付利息利息支出 11750 69.借：固定资产-房屋及建筑物 583099.99 贷：在建工程仓库扩建工程 583099.99,70.借：应收账款西安酒批发公司 1638 000 四川食品公司 1170 000 海南糖烟酒公司 1310400 贵州酒批公司 795600 贷：主营业务收入白酒 1800000 药酒 2400000 应交税费应交增值税（销项税额） 714000,71. 借：营业税金及附加-白酒 1500000 -药酒 877500 贷：应交税费应交消费税 2377500,72. 本月应交

23、增值税 = 1617615.71 149388.77 = 1468226.94 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 1468226.94 贷：应交税费未交增值税 1468226.94,73. 1） 借：营业税金及附加-白酒 242632.62 - 药酒 141940.08 贷：应交税费应交城建税 269200.89 应交教育费附加 115371.81 2）借：营业外支出 -税金 75 贷：应交税费应交城建税 52.5 应交教育费附加 22.5,74.(1)借：待处理财产损溢 12 000 累计折旧 8 000 贷：固定资产机器及其他设备 20 000 (2)借：其他应收款李华 12 00

24、0 贷：待处理财产损溢 12 000,75.借：预付账款财产保险费 28 000 贷：银行存款 28 000,76.借：坏账准备-应收账款 2 000 贷：应收账款南方食品厂 2 000,77. 借：资产减值损失 416317.40 （603317410%187000） 贷：坏账准备应收账款 416317.40,78. 借：管理费用无形资产摊销 3 100 贷：累计摊销 3100,79. 借：银行存款 20 000 贷：投资收益 20 000,（80）计算并结转本月产品销售成本（白酒均价为4.13元，药酒均价为10元） 借：主营业务成本 白酒 619500 药酒 585000 贷：库存商品白酒

25、 619500 药酒 585000,81.(1) 借：投资性房地产 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 (2)借: 公允价值变动损益 0。10 贷:交易性金融资产东方电器 0。10 (3)借: 公允价值变动损益 98 800 贷:交易性金融资产 98 800 (4)借: 可供出售金融资产 73 750 贷: 资本公积-其他资本公积 73 750,82题说明,（7）题中购买设备的现值 =100 000+50 000*（P/A，10%，3） =100 000 +50 000*2.4869=224 345元 借: 固定资产-机器及其他设备 224 345 未确认融资费用 25 65

26、5 贷: 银行存款 100 000 长期应付款 150 000,(82)对未确认融资费用进行分摊. 分期付款购进的大型精密过滤仪器未确认融资费用为25655元,按10%折现率分摊. 借:财务费用-利息支出 1036.21(124345*10%/12) 贷:未确认融资费用 1036.21,83.计提存货跌价准备 可变现净值 期末实际成本 应计提存货跌价准备 原材料 115 334.5 15 5157.3 39 822.80 包装物 142 803 128408 0 低值易耗品 4 410 3 339.84 0 库存商品 1466 866 1356684.29 0 借:资产减值损失 39 822.

27、80 贷:存货跌价准备 39822.80,原26题 借：持有至到期投资-成本 50000 -利息调整 350 贷：其他货币资金存出投资款 50350 (提示：结合第84题进行处理。）,84.(1)借:持有至到期投资-应计利息 2075 (1850+50 000*5.4%/12) 贷: 投资收益利息收入 2075 (2)借:投资收益利息收入 7.29 贷: 持有至到期投资-利息调整 7.29,85.发现2007年出现错账,少提办公楼固定资产折旧4500元. (1) 借:以前年度损益调整 4500 贷:累计折旧 4500 (2)借:应交税费-应交所得税 1125 贷:以前年度损益调整 1125 (

28、3) 借:利润分配-未分配利润 3375 贷:以前年度损益调整 3375,86,固定资产年末进行减值测试 锅炉:账面价值:50000,可回收金额:40000,减值10000元, 仓库: 账面价值:80000,可回收金额:30000,减值50000元, 借:资产减值损失 60000 贷:固定资产减值准备 60000,87.借:现金 10000 贷:银行存款 10000,88. (1)借:研发支出 10000 贷:现金 8320 应交税费-应交个人所得税 1680 (2)借:无形资产 -配方 44500 贷:研发支出 44500 (3)借:管理费用 -无形资产摊销 370.83 贷:累计摊销 37

29、0.83,(89)借:其他应收款-陈伟宁 200 贷:待处理财产损溢 200,（90）结转损益类账户 1）借：主营业务收入 9510000 其他业务收入 20000 营业外收入 274250 投资收益 43932.91 公允价值变动损益 201199.90 贷：本年利润 10049382.81,2）借：本年利润 5019250.90 贷：主营业务成本 1 204 500 销售费用 218032.80 资产减值损失 516140.20 营业外支出 230775 管理费用 85861.99 财务费用 1868.21 营业税金及附加 2762072.70,91.(1)全年利润=105493027.81 98477995.33 =7015032.48 全年应交所得税 =(7015032.