会计制造业企业主要经济业务的核算

1、第六章制造业主要经济业务的计算，第一节制造业主要经济业务概要第二节融资业务的计算第四节生产过程业务的计算第五节销售过程业务的计算第六节利润形成和分配业务的计算，第一节主要经济业务的概要，第一节制造业企业主要经营过程，制造业企业是以产品生产和销售为主要活动内容的经济组织。 制造业的生产经营过程一般分为供给过程、生产过程、销售过程三个阶段。 4、工业企业的主要经济过程和内容，1 .资金筹措业务。 接受投资，借款，为生产经营筹集资金。 2 .供给流程业务。 购买固定资产、设备设置、材料购买的货款结算，计算材料采购成本、设备设置成本等。 3 .产品生产业务。 组织产品生产，计算和结转消耗设备、材料、人

2、工完成产品成本的产品检查入库手续等。 4 .产品销售业务。 发行对外销售产品计算结算销售产品货款的税金并计算支付的销售产品的成本等并结转。 5 .财务成果的形成和分配业务。 用计算增值税并计算支付形成的利润或发生的损失的规定方法进行利润分配等。 实际缴纳税金，支付分配的利益后，资金就退出了企业。 二、制造业企业主要经济业务内容、第二节融资业务的计算、所有者向资本企业融资的途径、借入资金、7、企业融资的计算内容、一、投资者投入资金，投资主体(投资者的角度)、国家投资、法人投资、个人投资、外商投资、融资方式(企业的角度)、直接投资、间接投资、投资者投入在证券市场发行股票募集资金。 投资者对企业的出

3、资方式：货币资金出资方式实物知识产权非货币财产出资非专利技术土地使用权等：实收资本业务的计算、性质、所有者权益系科目、实收资本是指投资者根据企业章程、合同、协议约定，根据实际投入企业的资本和有关规定从资本公积金、盈馀公积金转换为资本的资金。 含义、结构、贷项投资资本增加数、借项投资减少数、期末馀额在贷项中，表示期末所有者投资的实效额。 这个科目要由投资者设定帐簿。 注册资本是公司成立时收集的、章程上注明的在公司注册机构注册的资本，是股东预约或预约的出资额。 以实收资本存款价值的确定、货币资金投资现金或银行存款方式投资、实际收到的货币资金金额进行存款。 非货币资产投资设备等投资，以投资者确认的价

4、值存款。 企业收到超过投资者实际注册资本所占份额的部分的情况下，不是计入实际收入资本，而是计入资本公积金。实收资本账户的设置、实收资本账户的性质：所有者资本账户的结构：贷款增减对应账户：参照图，都是资产类账户，以投资形式记入不同账户，在实务上极为少见，在股份企业是“股东”，1 )光明有限责任公司接受某单位的投资1万000元分析：资产/银行存款借方所有者资本/实际收入资本贷方会计分录：借方：银行存款1000贷方：实际收入资本1000，(2)光明有限责任公司接受某公司投入的新设备，价值500万元，已被使用。 分析：资产/固定资产借方所有者资本/实收资本贷方会计分录：借方：固定资产500万贷方：实收

5、资本500万，(3)光明有限责任公司接受某单位的土地使用权作为投资，双方共同确认价值5万元并使用。分析：资产/无形资产借方所有者资本/实际收入资本贷方会计分录：借方：无形资产5000贷方：实际收入资本5000，(2)资本储备金的计算，1，意义、资本储备金是投资者或他人投入企业，所有权归属于投资者，金额超过法定资本部分的资本，是企业所有者资本的重要组成部分。 增加资本、弥补赤字、2、资本公积金来源、资本(或资本)溢价、接受捐款、法定资产的重估增值、资本溢价是指投资者向企业支付的出资额超过注册资本所拥有的份额的金额。 股东溢价是指股份有限公司发行股票时实际收到的金额超过股票面额的金额。其他资本公积

6、、资本公积、按照法定程序增加资本金额，引起资本(股东)溢价等资本公积增加的金额、盈馀额：企业资本公积的实数，算例，(5)光明有限责任公司接受某单位的投资800万元，其中500万元为实际收入资本分析：资产/银行存款借方所有者资本/实收资本贷方资本公积金贷方会计分录：借方：银行存款800万贷款：实收资本500万资本公积金300万，(6)一家公司发行普通股1万股，面额1元，发行价格9.8元，发行手续费为发行收入的5%，股票已存入银行。 股东：股票面额与股票总数的乘积，“股东”帐户资本公积金：溢价发行股票，超额部分记者“资本公积金”帐户会计分录，借方：银行存款93万元贷款：股东10万元资本公积金83万

7、元，(7)光明有限责任公司经股东大会批准，增加公司资本公积金500万元分析：所有者资本/资本公积-借方实收资本贷方会计分录：借方：资本公积500万贷方：实收资本500万，2、负债资金业务计算，负债是指形成企业过去的交易和事项，预计经济利润流向企业的当前义务。 定义、特征、偿还、分类：流动负债：包括短期借款、应付帐款、员工报酬、征税费用等，包括非流动负债、长期借款、支付债券等；(1)短期借款业务的会计向银行或其他金融机构贷款以满足正常生产经营需要的期限为一年以下(包括一年)的各种借款1、短期借款的定义，(1)按月计算或到期偿还本金，利息额不大的情况下，在发生时直接记入“财务费用”。 (2)每季度

8、或半年结算的，必须按月提前提交。 2、短期借款利率的确认和计量：短期借款利率=借款源本金利用时间，时间：月30日，年360日，ACTION:短期借款，3，会计处理短期借款业务按“短期借款”科目计算。 偿还短期借款获取短期借款期末馀额：未偿还的、利率“财务费用”用于计算公司为了筹措生产经营资金而产生的各种资金费用，包括利率支出(利率减收)、汇兑损益和相关费用。 性质、损益类帐户、用途、财务费用、利息收入、汇兑收益、结转的“本年度利润”数、“财务费用”帐户计算企业应筹措资金的费用。 对费用内的每个项目仔细计算，进行明细分类计算。 计算发生的财务费用(手续费支出、利息支出、汇兑损失)、支付利息、确定

9、的利息，馀额：未偿还的利息，“支付利息”帐户计算企业应按照合同约定支付的利息。 对每个存款人或者债权人设置详细的帐簿，进行明细的分类计算。实际支付的利息，每季度或半年支付利息，与短期借款帐户的性质：负债类帐户结构：贷款的增减对应的帐户：参见图。 借款：银行存款100万贷款：短期借款100万，【例2】年金利率6%，每季度支付利息，计算5月应负担的利息。 5月应负担的利息=100 0006=500，借方：财务费用500贷项：应付款500，【例3】 6月末用银行存款支付第二季度的借款利息1万元。 借款：支付利息500财务费用500贷款：银行存款1000，7月末，利息预付款：财务费用500贷款：支付利

10、息500月末，9月末，银行存款支付第三季度的利息贷款：支付利息1000财务费用500贷款：银行存款1500，10月末利息预贷款：财务费用500贷款：支付利息500 同年12月末，用银行存款支付第四季度的利息借款：支付利息1000财务费用500贷款：银行存款1 500 2013年1月末银行存款到期的短期借款的本金借款：财务费用500借款：银行存款500借款：短期借款100万贷款：银行存款100万，练习：某企业在2012年7月1日为了那家企业请在7月1日到9月30日之间进行会计处理。 7月1日借方：银行存款100万贷方：短期借款100万7月31日计算7月利息100 0006=500借方：财务费用5

11、00贷方：应付帐款利息500月31日与7月31日相同，9月30日计算并支付本月利息，同时支付7、8月利息。 借款：财务费用500支付利息1万贷款：在银行存款1万500月30日偿还本金时的贷款：短期贷款100万贷款：银行存款100万，(二)长期贷款计算、长期贷款是指企业向银行或其他金融机构贷款的期限为一年以上(不含一年)或超过一年的营业满足意义、性质、负债类、用途、企业购买固定资产的需要。 设备的购买、现场的建设等。 确认方法：按年确认，区分情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)工程完成后的利息：计入各期财务费用(费用化)。、2009年，借款： 2009年1月1日，期限3年，利息支付时间

12、借款期间用借款支付，计入工程成本，从2010年、2011年，偿还从2012年1月2日开始，建设期间，完成使用，偿还期间，(2)利息的确认和计量。 长期借款的计算方法长期借款帐户的性质：负债系帐户结构：贷款增减对应帐户：参见图，项目在建设期间产生的长期借款利息与工程成本的处理不同，企业借长期借款时， 实际收到的金额：借方：银行存款XXXX贷方：长期借款XXXX，计算利息时：借方：建设工程/财务费用XXX贷方：长期借款-利息XXX，支付偿还利息时：借方：长期借款-本金XXXx-利息XXX贷方：银行存款XXX，“例”某公司在2012年1月借款期间为两年，年利率为9%，每年年末偿还借款利息，到期时偿还

13、本金。借款存入银行时：借款：银行存款1万000贷款：长期借款1万，年应计利息=本金利率=1万0009%=90万(元) 2012年12月交付使用完成时计入工程利息：借方：建设工程90万信用：长期贷款90万2012年末支付银行利息：借方：长期贷款90万信用：银行存款90万2013年每月提供贷款利息：借款：财务费用7500贷款：长期贷款年末计算未支付利息的同时偿还利息：借款：财务费用90万贷款：长期贷款90万贷款：长期贷款1 090 000贷款：银行存款1 090 000、应付票据、应付票据本金和利息、馀额：企业未偿还的长期债券、应付票据计算企业为长期资金发放债权的利息。 根据长期债券的“面额”、“

14、利率调整”、“应计利息”等设置详细的帐簿，进行详细的分类计算。 实际偿还债券本金和利息，45，练习：某企业2012年收到以下融资业务：1，1月10日从国家接受追加投资的货币资金100000元，已存入银行的2，2月10日东风公司投入的新机器， 价值78000元且特殊原材料批，价值200000元的3，4月1日从银行借3个月货款30000元，年利率8%，利息按季度结算，借款项目已存入银行4， 7月1日从中国银行借了两年的人民币借款为100000元，已经存入银行，该借款年利率为8%，合同到期时支付利息，进行单利计算。 这笔借款投入本期现场建设，于2013年12月末完成，成为可以使用的状态。 要求： (

15、2012年建立该公司的相关会计分录(2013年建立长期贷款利息的会计分录) (2014年偿还长期贷款利息和本息时建立会计分录)。 总结：一、所有者资本筹措业务的计算(一)实收资本1 .收到投资者出资的情况下：借方：银行存款/固定资产/无形资产/资本公积金：实收资本(或股东)2.实际收到的出资大于注册资本的情况下：借方：银行存款贷款：实收资本(或股东)资本公积金溢价(二)资本公积1，资本公积增加借方：银行存款贷方：资本公积2，资本公积增加资本借方：资本公积贷方：实际收入资本，二，负债融资业务的会计(一)短期借款1，借入时：借方：银行存款贷方：短期贷款2，利息计算：(一)每月支付，支付时：借方：财务费用贷方：银行按季度支付利息：必须在上月末之前计入利息：借方：财务费用贷方：季度末支付利息：借方：支付利息的两个月的利息金额财务费用1个月的利息金额贷方：银行存款3个月的利息金额，偿还本金：借方：用短期借款支付利息的财务费用贷方：银行存款注： (二)长期借款