第十七章-财政净资产的核算

1、第十七章 财政净资产的核算,财政总预算会计净资产类科目表,第一节 预算结余的核算,结余是财政收支相抵后的结果，是下年度可以结转使用或重新安排使用的资金。财政结余主要包括一般预算结余（也称预算结余）、预算外结余、基金预算结余、专用基金结余。 各项结余必须分别核算，不能混淆，每年应结算一次。在结算之前，应当全面进行年终清理。,第一节 预算结余的核算,一、预算结余的概念及计算公式 （一）预算结余是各级财政一般预算收支的期末执行结果，每月月末应结算一次，年度终了时还应结算本年度的预算结余。 （二）预算结余= 【一般预算收入+（补助收入一般预算补助）+上解收入+调入资金】-【 一般预算支出+（补助支出一

2、般预算补助）+上解支出】,二、账户设置,年终余额：反映本年的预算 滚存赤字,三、账务处理 （一）年终清理后，把一般预算收入类账户转入预算结余 借：一般预算收入 补助收入一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余,三、账务处理 （二）年终清理后，把一般预算支出类账户转入预算结余 借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出一般预算补助 上解支出,三、账务处理 （三）用预算结余增设预算周转金 借：预算结余 贷：预算周转金,四、核算实例 某市财政局2002年12月31日年终结账前有关收支科目的余额如下： 一般预算收入 1 200 000 上解收入一般预算上解 300 000 补助收入一般预算补助 3

3、00 000 调入资金一般预算调入 400 000 一般预算支出 1 600 000 上解支出一般预算上解 200 000 该市总预算会计年终转账时，编制会计分录如下：,借：一般预算收入 1 200 000 上解收入一般预算上解 300 000 补助收入一般预算补助 300 000 调入资金一般预算调入 400 000 贷：预算结余 2 200 000 借：预算结余 1 800 000 贷：一般预算支出 1 600 000 上解支出一般预算上解200 000,第二节 基金预算结余的核算,一、基金预算结余的概念 基金预算结余是各级财政部门管理的政府性基金收支的年终执行结果。 二、计算公式 基金预

4、算结余=【基金预算收入+（补助收入基金预算补助）】-【基金预算支出+（补助支出基金预算补助）+调出资金】,三、账户设置,四、账务处理 年终清理后，把基金收入类账户转入基金预算结余 借：基金预算收入 补助收入基金预算补助 贷：基金预算结余 年终清理后，把基金支出类账户转入基金预算结余 借：基金预算结余 贷：基金预算支出 补助支出基金预算补助 调出资金,五、核算实例 2009年年底，某市财政机关办理年终转账，将“基金预算收入”科目贷方余额510 500元、“基金预算支出”科目借方余额98 500元，“调出资金基金预算调出”科目借方余额400 000元，转入“基金预算结余”科目，编制会计分录如下：

5、借：基金预算收入 510 500 贷：基金预算结余 510 500 借：基金预算结余 498 500 贷：基金预算支出 98 500 调出资金基金预算调出400 000,第三节 专用基金结余的核算,一、专用基金结余的概念 专用基金结余是各级总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。,二、账户设置,三、账务处理 年终，将“专用基金收入”转入 借：专用基金收入 贷：专用基金结余 年终，将“专用基金支出”转入 借：专用基金结余 贷：专用基金支出,第四节 预算周转金的核算,一、 概念：为平衡预算年度内季节性收支差异，保证按支出预算及时用款而设置的周转资金。 二、设置原因（见教材P363） 三、管理原

6、则（见教材P363 364）,第四节 预算周转金的核算,四、账户设置,五、账务处理 增设时，借：预算结余 贷：预算周转金 收到上级拨入，借：国库存款 贷：预算周转金,六、核算实例 某市财政局有关预算周转金的业务和会计分录如下： 1. 市财政局经上级财政机关的批准，从市本年一般预算结余中设置预算周转金600 000元。 借：预算结余 600 000 贷：预算周转金 600 000 2. 市财政局收到上级财政机关拨来的预算周转金 400 000元 借：国库存款 400 000 贷：预算周转金 400 000,第五节 预算稳定调节基金的核算,预算稳定调节基金是从财政超收收入中安排的用于调节年度预算平衡的基金。 总预算会计为了核算预算稳定调节基金的增减变动情况，需要设置“调入预算稳定调节基金”（收入类科目）、“安排预算稳定调节基金”（支出类科目）和“预算稳定调节基金”科目。,第五节 预算稳定调节基金的核算,“调入预算稳定调节基金”，该科目核算为弥补财政短收年份预算执行收支缺口，调用的预算稳定调节基金。 1. 调用时： 借：预算稳定调节基金 贷：调入预算稳定调节基金 2. 年终转账 借：调入预算稳定调节基金 贷：预算结余,第五节 预算稳定调节基金的核算,“安排预