工会会计科目使用说明

1、工会会计科目使用说明资产类别113责任类别118净资产类别1823收入类别2330支出类别30335437一、资产科目101号账户库存现金首先，这个科目核算工会手头的现金。二、各级工会要严格按照国家有关现金管理的规定。三、库存现金的主要会计处理如下：(a)从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”账户，贷记该账户。(二)因支付内部工作人员差旅费等原因获得的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；在接收和结算出差人员退回的差旅费余额时，根据实际收回的现金借记本科目，根据待报销金额借记“行政费用”等相关科目，根据实际借出的现金贷记“其他应收款”科目。(3)

2、如因其他业务收到现金，借记该账户，贷记相关账户；现金支出，借记相关科目，贷记本科目。四、本科目应设置“现金账簿”，由出纳人员根据收付凭证，按照业务顺序，进行交易登记，每天结束时，应计算当天的现金收入总额、支出总额和余额，并与实际库存余额核对，以便账目一致。5.有外币现金的工会应当按照人民币折算金额记账，并设立辅助账户，登记货币、外币金额、即期汇率、人民币折算金额和外币现金来源等。六、每天结算结束时发现现金收支、财产检查等现金短缺或盈余时，应及时查明原因，并按管理权限，经批准后，在结算结束前：(1)现金不足时，应由责任人补偿的部分借记“其他应收款”科目，贷记本科目；其他原因不能确定的部分，借记“

3、其他费用”科目，贷记本科目。(二)现金盈余属于应支付给有关人员或单位的部分，应借记“其他应付款”科目；属于其他原因无法认定的，借记本科目，贷记“其他收入”科目。七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的现金。102号账户银行存款首先，这个账户记录了工会在银行或其他金融机构的各种存款。包括活期存款和定期存款。二、工会可根据实际情况设置本科下集中经费等明细科目。资金集中的工会，应先在资金集中户收取工会经费，然后按规定将属于同级工会的经费转到同级工会的基本户，属于上级或下级工会的经费应转到上级工会或转到下级工会。三、工会应严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确办理银行存款的结算。四、银行存款的主要

4、会计处理如下：(一)存入银行的现金，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”，贷记该账户。(二)通过银行转账取得工会经费，借记本科目，贷记“拨款收入”、“上级应付经费”和“下级应付经费”科目。通过银行转账取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“业务收入”、“投资收入”等科目。(3)通过银行转账支付所有支出，借记“员工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本支出”、“补贴下属支出”、“业务支出”等科目，贷记本科目。(四)收到银行存款利息后，借记本科目，贷记“其他收入”科目。五、各级工会应根据银行、存款种类

5、分别设立“存款日记账”，由出纳人员根据收付凭证，按照业务交易登记的顺序，每天结束时应进行余额核对。“存款日记账”应定期与银行对账，至少每月一次。如有差异，应编制“银行对账单”，以调整一致性。六、本科目期末借方余额，反映工会在银行或其他金融机构中的实际存在。零余额111号账户第一，该账户是根据财政国库管理制度改革实施地区财政部门批准的支付计划，核算工会收到的未使用零余额账户的金额。二、零余额账户金额的主要会计处理如下：(一)根据财政授权支付方式，在收到代理行转来的“授权支付收据通知书”时，该账户应根据通知书所列金额借记并贷记“政府补贴收入”账户。实际支出，借记“权利支出”、“行政支出”、“资本支

6、出”等科目，贷记本科目。(二)从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”账户，贷记本账户。(3)年末，根据代理行提供的对账单，对销户金额进行相关账务处理，并将“33，354财务授权支付财务退款金额”账户借记并贷记该账户。如果本年度工会授权的预算指标数大于零余额账户使用的资金数，借记“财政授权支付”科目，贷记“政府补贴收入”科目。明年年初，根据代理行提供的信用回收通知，将相关的信用回收金额入账，并借记账户，贷记“金融授权支付”账户。如果下一年获得财务部门的批准，零余额账户中使用的金额将在去年年底发放，该科目将被借记并贷记到“财务应返还授权财务付款金额”科目。三、本科目期末借方余额，反映零余额账户中

7、未被工会使用的金额。今年年底应该没有余额。112号科目应退回财政定额第一，该账户反映了工会年底返还的资金数额，这些资金属于国库集中支付。二、本科目应设置两个明细科目：11201财务直接支付、11202财务授权支付、明细核算。三、财务应返还金额的主要会计处理如下：(一)财政直接支付年终结余资金的会计处理年末，根据本年度财政直接支付预算目标数与当期财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目(财政直接支付)，贷记“政府补贴收入”科目。下一年度财政直接支付金额恢复后，当实际支出发生时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本支出”等科目，贷记本科目(财政直接支付)。(二)财务授权支付年终结余资金的会计处理

8、年末，根据代理银行提供的对账单的销户金额，具体账务处理请参照“零余额账户支付金额”。明年年初，根据代理行提供的金额，将恢复收款通知书的回收金额。具体会计处理见“零余额账户支付金额”。四、本科目期末借方余额，反映下一年度工会返还的资金数额。第121号主题贷款首先，该账户记录了工会因开展工作或发展劳工运动的需要而借给其他工会或其附属单位的金额。二、本科目应按借款人的明细账设置。三、贷款的主要会计处理为fo四、各级工会要严格控制借贷，完善手续，及时清理，不要长期亏损。五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的贷款。131号科目应接受上级拨款一、本科目核算工会未收上级工会应拨付(或划转)的工会经费、建

9、设预备费和补贴。二、工会可根据需要在本科下设置以下明细科目：13101应收上级津贴：计算应由上级分配给同级工会的回拨、专项和超收补贴收入。13102应收上级资金划转：上级工会以税收和财务划转的方式收取工会资金的，所收取的金额应划转给同级工会。13103应收建设大会预备费：上级工会以税收和财政转移的形式收取建设大会预备费的，所收取的金额应转移给同级工会。三、上级应收资金的主要会计处理如下：(一)根据上级工会补贴通知中的回拨、专项、超收等相关金额，借记本科目(应收上级补贴)，贷记“上级补贴收入”科目的相关明细科目。当收到上级工会的回拨、专项、多收等补贴时，借记“银行存款”账户，贷记本账户(应收上级

10、补贴)。(二)根据上级工会资金划转通知中的相关金额(应收上级工会资金划转款项)借记本科目，贷记属于同级工会的部分和需要划转给下级工会的部分，贷记“下级工会应付款”科目。收到上级工会转来的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应收上级转来的经费)。(3)根据上级工会建设预备费划转通知中的金额，借记本科目(应收建设预备费)，将属于同级工会的部分贷记“已缴经费收入”，将应划转给下级工会或按规定返还给筹建单位工会的部分贷记“应付下级工会建设预备费”等科目。收到上级工会转来的施工会议预备费时，借记“银行存款”账户，贷记本账户(应收施工会议预备费)。四、本科目期末借方余额，反映工会的未清上级资金、

11、建设预备费和补贴。132号科目应接受下级资金首先，本科目核算工会按照规定缴纳的工会经费和工会建设预备费。二、工会可根据需要设立本科应收经费、筹建基金等明细科目。三、下级应收资金的主要会计处理如下：(1)根据下级工会经费收缴报表中的相关金额借记本科目，贷记所需属于同级工会的部分和所需上缴上级工会的部分，贷记“上级应付经费”科目。(二)收到下级工会支付的资金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映下级工会支付的年终应收资金。第135号其他应收款第一，该账户记录工会的其他应收款和临时付款，但上级和下级应收的资金除外。二、本科目应按债务人的明细账设置，明细核算。三、其他应收款

12、的主要会计处理如下：(一)其他应收款和暂付款，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。洞穴四、各级工会要严格控制其他应收款和暂付款，完善手续，及时清理，不得长期亏损。5.课程结束时的借方余额反映了尚未收回的其他应收款和临时付款。141号科目库存项目首先，本课程核算工会获得的用于日常活动的材料和物品，以及不符合固定资产标准的工具和器具。二、本科目应按存货项目的类别和名称设置，并按收付实现制核算。三、存货项目的主要会计处理如下：(一)购买商品，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。(二)收货时，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，贷记本科目。四、库存物品每年至少盘点一次

13、，库存有剩余、短缺或报废、损坏时应查明原因，按规定程序报批并及时处理。(一)发生库存盈余时，借记本科目，贷记“其他收入”科目。(二)库存项目，根据账面余额，借记“其他费用”科目，贷记本科目。报废或损坏的存货项目，在扣除可收回的保险赔偿和过失赔偿后，按照存货项目的账面余额借记“其他费用”，按照存货项目的账面余额贷记本科目，按照可收回的保险赔偿和过失赔偿借记“库存现金”、“银行存款”和“其他应收款”。五、本科目期末借方余额，反映未使用存货项目的实际价值。第151号主题投资一是按照国家有关法律、行政法规和工会的有关规定，本科目核算工会以货币资金和实物资产的形式对其他单位的投资。二、本课程可按投资类别

14、、投资单位等设置。进行明细核算。三、投资的主要会计处理如下：(a)获得投资：1 .购买国债和其他债券，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“余额”账户，贷记“投资基金”账户。2 .境外股权投资货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“余额”账户，贷记“投资基金”账户。3.以固定资产进行对外股权投资，根据固定资产评估价格，借记本科目，贷记“投资基金”科目；同时，根据固定资产的原始账面价值，借记“固定基金”，贷记“固定资产”。4.以存货项目进行股权投资，按照存货项目的评估价格借记本科目，按照存货项目的账面价值贷记“存货项目”科目，按照评估价格与账面价值的差额借记或贷记“投

15、资基金”科目；同时，根据存货项目的账面价值，借记“余额”科目，贷记“投资基金”科目。(二)实际收到的利息、股息等投资收益，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。(3)收回投资时，按实际收到的价款借记“银行存款”账户，按本科目账面价值贷记该账户，按差额贷记或借记“投资收益”账户。同时借记“投资基金”科目，贷记“余额”科目。(四)投资损失，经批准确实无法收回的，借记“投资基金”科目，贷记本科目。已核销的不良投资债务应作为参考书保存，投资失误者应追究责任。已核销并收回的投资坏账，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。在物理恢复的情况下，需要重新评估并以公允价值记录。四、本科目期末借方余额，反映工会持有的投资金额。161号学科建设在进行中首先，本科目核算工会在建工程的实际支出。二、本课程可根据具体的项目细节设置，具体如下(1)预付工程款时，按实际支付金额借记本科目，贷记“在建工程占用资金”科目，借记“资本支出”科目，贷记“银行存款”科目。(2)工程完工后，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定资金”科目。四、本科目期末借方余额，反映工会尚未完成在建工程的实际支出。162号科目固定资产首先，该账户核算工会拥有或控制的各种固定资产的原值。二、工会