出口退税二十年助力外贸经济大发展

1、出口退税帮助了20年对外贸易经济的伟大发展内容摘要：我国自1994年税制改革以来，出口退(免)税也有了很大的发展，出口退(免)税政策实施了20年，对促进外贸经济快速增长、加快出口产业结构升级、吸收劳动力就业等方面的贡献也取得了不可磨灭的成果。但是随着经济发展和贸易方式的多样化，出口退税(免除)仍然存在管理方式单一、出口欺诈税屡禁等问题，需要从提高政策的职级、建立严格、有效、权力和责任的明确管理体制出发，加强风险预防和控制，更好地发挥出口退税(免除)政策的功能。关键词：出口退(免)税外贸经济管理机制风险防范与控制出口逃税制度作为国际惯例，在我国经历了30多个春秋。我国的出口退(免)税制度是在改革

2、开放的新形势下产生的，随着改革开放的不断深化，受国家调整结构、转变方式、促进发展的宏观调控政策的影响，不断为我国对外贸易事业和国民经济的快速持续健康发展注入新的活力，显示出旺盛的生命力和光明的发展前景。为了适应社会主义市场经济体制的要求，1994年我国再次全面改革工商业税制，符合这次税制改革的出口退(免)税方式也进一步改善和完善，国务院1994 134、135号法令的颁布实施标志着我国的出口退(免)税制度逐步走上法制化、规范化的轨道。本文以中国税制改革后20年的出口退(免)税和外贸数据为例，分析了出口退(免)税对外贸经济的促进作用，研究了当前出口退(免)税面临的问题，讨论了今后出口退(免)税政

3、策改革的方向。一、出口退税(免税)税制发展过程出口退(免)税政策旨在降低对本国商品的税务费用，以在国际市场提供竞争力为代价，避免价格劣势，给本国出口企业造成贸易损失。由于税收主权的独立性，跨国贸易商品有可能重复征税，在不能干预别国主权的情况下，各国政府决定归还本国商品出口域外出口商品在国内负担的增值税和消费税，同时尽可能降低本国商品的出口成本。由于这种政策的公平性，不仅被各国政府广泛采纳，而且也承认WTO规则。我国从1985年开始实行出口税(免除)政策。1994年建立了符合新税制的出口后退(豁免)税制，随着我国经济形势的变化，改革和发展不断进行，逐步改善。过去20年，我省出口税(免税)呈现快速

4、增长态势，1994年地方税25亿元，2013年687.9亿元，20年间增长了27.5倍。与此同时，出口退(免)税是税收管理的重点。也是一项艰难的政策，管理难度高，风险高，业界人士称之为“高压线”。正是这条“高压线”鼓励出口，增强我国出口商品的国际竞争力，提供了国家经济发展的稳定动力。从整体上看，从1994年开始，我国出口退(免)税制度的变化可以分为以下三个阶段：(a)出口后退(豁免)税收制度建立阶段(1994-2003)1994年国家税务总局发行出口货物退（免）税管理办法，通知我国建立了以新增值税、消费税制度为基础的出口货物退出(免税)税收制度。新的出口退(免)税政策实行了“征收多少，退多少，

5、不可退，完全退税”的基本原则，出口退税率高，这种政策刺激了出口企业扩大出口的积极性，为发展地方经济，积极推进地方自治，在双重因素的作用下，贸易出口大幅增加，但由于退税额的大幅度增加，对政府财政的压力很大。1998年亚洲金融危机的爆发使对外贸易经济受到巨大冲击，出口增长不振。为了尽快摆脱外贸出口低迷，1998年国家两次提高出口退税率，1999年继续提高出口退税率，机电、服装等部分产品的出口退税率增加到17%，综合退税率增加到15%。2000年以来，外贸出口和出口退税都进入了比较快、顺利的发展阶段，但随着出口退税率的提高，出口欺诈税问题逐渐出现。特别是“807”出口欺诈税案件调查如何加强管理，有效

6、防止出口欺诈税问题，成为退税部的首要任务，进一步加强退税联系，从根本上防止欺诈税问题，2002年财政经济部、国家税务总局发出了进一步推进对出口货物实行免税退税法的通知。生产企业的出口退税(免税)征税管理方式由“先撤后撤”改为“免税额”。(b)出口后退(免税)税收制度改善阶段(2004-2009)随着外贸出口的持续增加，中央财政支付退税资金的压力越来越大，出口不可撤销收购问题日益严重，国家2004年进行了出口退税制度改革。改革的基本原则是：“不欠债，还旧账，完善机制，共同负担，推进改革，促进发展。”以不可退回税整理为基准，从2004年开始，对基数部分的退税额以中央和地方的75: 25比率共同负担

7、。然后，重新调整出口退税率，适当降低一般出口产品的退税率，取消国家限制出口的产品和部分资源产品的退税政策。机制改革后，2005年各地反映出出口退税额对地方财政负担过重，国家调整后，各地出口退税基数部分的退税额中央和地方的共同分担金比例改为92.5333697.5。与此同时，为了解决贸易顺差剧增、人民币升值压力增加、能源消费过度、环境恶化、贸易结构不合理等问题，国家多次调整出口退税率，废除了对大部分“双中一方”产品的出口退税率，降低了对劳动密集型、易引起贸易摩擦的产品的出口退税率。但是2008年全球金融危机爆发后，为了稳定外贸出口，国家从2008年8月到2009年连续7次提高劳动密集型、机电、高

8、新技术等产品的出口退税率，平均出口退税额再次上升到较高水平，对恢复外贸经济起到了积极作用。本月，项目的逐步完善，通过计算机网络对全国税务机关和增值税专用发票进行了严密的监控，解决了专用发票虚张的问题，出口反(免)税管理中心也从原来的转口凭证转移到了以增值税专用发票作为国家退税基础的模式，取消了仅限税捐的捐赠书制度。(c)出口后退(免税)税收制度深化发展阶段(2010-当前)出口退(免)税政策经过10多年的发展，总体上比较完整，作为促进对外贸易的重要税收手段，2010年以后调整出口退(免)税政策，减少企业“高能耗、高污染、资源”产品的出口，减少低附加值、低技术内容产品的出口，增加高附加值、高技术

9、内容产品的出口，调整企业投资方向。实行出口反税收(豁免)政策多年来，有关政策文件很多，国税厅整理、修改了出口反出口(豁免)税收政策，2012年发行了关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知和出口货物劳务增值税和消费税管理办法，全面整理、规范了我国的出口反出口(豁免)税收政策，进一步简化了退税申报程序，进一步简化了出口总局随着“大改革”改革和试点范围的扩大，启动了适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法，跨境征税服务也包括在退税范围内，为我国的征税服务以不含税的价格进入国际市场，加强企业的国际竞争力，促进现代服务业的深入发展和出口贸易结构的调整，特别是服务贸易出口，发挥了巨大作用。为了支持新兴

10、贸易的发展，总局纷纷明确对外贸易综合服务企业、跨境电子商务出口的退税方针，进一步放宽出口退(免)税条件，促进对外贸易经济的发展。二、出口退款(豁免)税收政策的效用分析与其他税收制度相比，出口退款(免除)税收制度是部分或全部退回生产或流通过程中产生的税额的行为。也就是说，为了促进出口贸易的发展，稳定出口贸易，提高出口能力，使出口商品以较低的成本进入国际市场。如上所述，我国实行出口退(免)税政策后，经过多次调整，每次调整都是根据当时宏观经济情况进行的，有些为了鼓励出口发展，刺激了经济增长；这是为了抑制经济过热的发展，稳定出口贸易的发展。调整出口贸易结构，优化产业升级的最终目的是促进对外贸易出口，拉

11、动国民经济健康稳定的发展。应该说，我国的出口退(免)税政策取得了预期效果，在我国外贸发展过程中，出口退(免)税制度真的起到了一种助推器、加速器的作用，20年来，我国的平均出口退税率每提高一分，就能给所有出口企业提高一分的利益，可能对外贸出口增加也有3个百分点左右的影响。外贸出口可以达到每个1个百分点增长25%左右的增长率，出口增长也扩大了内需，促进了就业，带动了国民经济发展。(a)促进对外贸易经济发展作为刺激经济发展的“三驾马车”之一，出口的重要作用是毋庸置疑的。实行出口退(免)税政策，可以使出口商品或劳务以不含税的价格进入国际市场，增强我国商品出口的竞争力，调动企业出口的积极性，实现促进外贸

12、出口的政策目标，有利于我国市场经济的发展，促进我国与国际经济的一体化进程。本文以山东20年退税及外贸出口数据为例，实证分析了出口退(免)税政策的有效性。表1: 1994-2009山东外贸和出口(免税)税收情况表(单位：亿元)年份退税增长出口额增长年份退税增长出口额增长1994年25.551.2%58.739.8%2004年291.487.8%358.735.0%1995年27.99.6%81.639.0%2005年233.9-19.7%462.528.9%1996年47.871.2%91.812.5%2006年287.723.0%586.526.8%1997年22.5-52.8%108.818

13、.5%2007年356.323.8%752.428.3%1998年27.923.7%103.6-4.8%2008年408.314.6%931.723.8%1999年46.667.2%115.811.8%2009年453.911.2%795.7-14.6%2000年57.723.8%155.334.1%2010年484.76.8%1042.931.1%2001年69.019.6%181.316.7%2011年639.131.9%1257.920.6%2002年90.531.2%211.216.5%2012年703.410.1%1287.32.3%2003年155.271.4%265.725.8%

14、2013年687.9-2.2%1345.14.5%图1: 1994-2013年山东外贸出口和出口退(免)税率提高度，从山东出口贸易规模和出口退(免)税率的增加变化可以看出，由于出口退税率的增加或减少，通常外贸出口向同一方向变化，其变化与调整出口退(免)税政策密切相关。按照1994年增值税规定，对出口产品实行零税率(即适用于产品的增值税税率)的退税，整体退税促进了外贸出口量的剧增，1994、1995年山东外贸出口额同比分别增加了39.76%和39.01%，达到了20年来的最高增长率。1996年出口产品综合退税率下降到8.29%，退税率减少，企业出口预期利润减少，影响了当年出口总量，当年外贸出口增

15、长12.5%，同比下降26.5个百分点。由于1998年亚洲金融危机的爆发，对外贸易经济陷入了巨大冲击，出口增长不振，出口额和出口后撤(免除)税额也均出现了负增长。国家于1999年将综合退税率提高到约15%，外贸出口及出口退(免)税也进入了比较快速、顺利的发展阶段。2003年国家开始在山东省支付出口退税(免除)税155.15亿韩元，同比增长71.4%，外贸出口265.7亿美元，比上年增长25.8%。2008年以来，受全球金融危机的影响，国际市场需求减弱、人民币升值、原材料价格、劳动力成本上涨等诸多因素综合作用，导致我国外贸出口减少，经济增长放缓。通过对山东出口和退税的相关分析，1995年降低退税

16、率，1998年提高退税率，2004年消除陈退税整理等因素的影响，出口退(免)税额的增加曲线和外贸出口增长的变化基本一致，出口退税(免)税额和外贸出口显示出正相关，但在过去各期间，根据宏观经济环境，出口退(与此同时，出口退(免)税有延迟的效果，从引进政策到发生出口退(免)税，都会产生影响对外贸易发展的时差。可以说，出口退(免)税对促进山东外贸出口的快速、综合、健康发展起到了重要作用。(b)促进对外贸易产业结构调整和升级出口退(免)税是国家重要的宏观调控政策，在不同时期有不同的作用。在实行出口退(免)税政策的初期，国家外汇储备紧张，内需难以复苏，政策的目的是促进对外出口，拉动经济增长。近年来，我国外汇储备充足，社会效益明显提高，出口外汇不再是我国对外贸易政策的目标，政策是具有更多的真正国际竞争力，创造更多的价值，鼓励带来更多利益的产品出口。从2004年开始，国家通过调整出口退(免)税政策，取消或减少铜、铝、镍、煤等“高能耗、高污染、资源”产品的出口退税，鼓励自有知识产权和自有品牌的商品出口等政策，加快从出口“规模导向”向“利益导向”的转变。从2005-2013年山东省出口来看，纺织品服装、农产品、机电产品、高新技术产品四类是山