毕业论文 浅析企业应收账款的事前控制及日常管理

1、毕业论文 题 目：浅析企业应收账款的事前控制及日常管理 浅析企业应收账款的事前控制及日常管理 摘要 在市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争，企业为了抢先占领市场、扩大 销售可能采取赊销方式，增加销售收入，致使形成应收账款，即企业在经营过程 中发生的债权， 因此销售货款的收回，减少坏账损失是企业应收账款管理的重要 内容之一。但是，应收账款积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯的 事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业各方面的消极影响， 同时催收和控制本身也给企业带来诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的麻 烦，这就敦促经理人要创新思维，把眼光投向事前控制。而且，应收账款是企业

2、 对外赊销商品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项，是 企业为了促进销售和减少存货从而增加盈利而向购买者进行的投资。 对其日常管 理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益， 应收账款的日常管理已成 为企业经营活动中极其重要的问题。 关键词应收账款/事前控制/日常管理 目录 I 浅析企业应收账款的事前控制及日常管理 摘摘要要 . . I I 1 1应收账款的概念应收账款的概念 . . 1 1 2 2 我国企业应收账款管理的现状及成因分析我国企业应收账款管理的现状及成因分析. . . 1 1 2.1 我国企业应收账款管理的现状.1 2.2 应收账款的形成原因 .2 2.3

3、应收账款存在的问题 .2 3 3应收账款管理的建议应收账款管理的建议 . . 3 3 3.1 应收账款的事前控制 .3 3.2 应收账款的日常管理 .3 4 4 应收账款管理的发展趋势应收账款管理的发展趋势. . . 6 6 4.1 建立健全完善的科学的生产经营责任制和考核机制.6 4.2 强化专门监督.7 结束语结束语 . . 8 8 致致谢谢 . . 9 9 参考文献参考文献 . . 1010 II 浅析企业应收账款的事前控制及日常管理 在市场经济条件下， 企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主 动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩 大销售。当前

4、，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征，而商 品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提 高企业竞争能力和经济效益， 另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经 营风险。所以要对应收账款进行事前控制和日常管理。 1 应收账款的概念 应收账款，是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收 劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企 业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销 路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、 赊购，已成为当代经济的基本特征。应收账款

5、的形成增加了企业风险。特别是现 在，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大。因此，企业必 须加强应收账款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及 时收回账款。 2我国企业应收账款管理的现状及成因分析 2.1我国企业应收账款管理的现状 在现代社会激烈的竞争机制下， 企业为了扩大市场占有率，往往运用商业信 用促销。但是，由于风险防范意识不强，只为扩大销售，在事先未对付款人资信 情况进行调查的情况下，盲目地采用赊销策略去抢占市场，只看到账面上的高利 润， 忽视了大量被客户拖欠占有的流动资金不能及时收回的问题，造成应收账款 居高不下。 据国家统计局统计结果显示，由于我国企

6、业间不讲信用，互相拖欠贷款构成 连环债链的资金总额已达3000到4000亿元， 占全国流动资金的20%， 截止到2006 年 6 月末，企业应收账款净额 2.5 万亿元，比上年同期增加 5.5%，增幅比 5 月 份提高了 3 个百分点。另外，国内一些企业，常驻机构对应收账款的管理只限于 数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不作分析，使得账 龄超过 3、4 年的应收账款大有所在。而在其它国家，早就作为坏账处理的应收 1 浅析企业应收账款的事前控制及日常管理 账款，在我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不在“坏账”项目 下，尽管如此，我国企业坏账率是仍占 5%10%，账

7、款拖欠期平均是 90 天。 而市场经济发达的美国， 平均坏账率是 0.25%0.5%， 账款拖欠期平均是 7 天， 相差 10 多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达 90%以上，而我国只有 20%. 从这些触目惊心的数据中，可以清醒地看到应收账款现状不容乐观，它已经严重 制约着我国企业的正常发展。 2.2应收账款的形成原因 2.2.1市场原因竞争的需求 在日益激烈的市场竞争中,企业为了扩大销售,增强企业的竞争力。 这些因素 常常迫使企业不得不采用赊销 ,即发放信用的方法争取客户 ,从而达到扩大市场 占有率的目的。 2.2.2消化库存的需求 为了减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有存货相

8、应的要增加管理 费、 仓储费和保险费等开支,还有存货跌价的风险,因此企业总愿意把存货变成应 收账款。 2.2.3企业自身的问题 为了完成经营指标,从主观上我国企业管理者普遍只重视销售 ,而忽视应收 账款管理,使应收账款很容易变成呆账,使企业不良资产增加,严重影响企业的正 常生产经营。 2.3应收账款存在的问题 2.3.1占用企业生产经营资金,降低企业资金周转速度 应收账款代表企业的债权,未实现现金的流入,属于应收而未收的资产,应收 账款的不断增加,使企业资金的周转速度减慢 ,使大量的流动资金沉淀在非生产 环节,致使企业的生产经营资金短缺,影响了企业正常的生产经营。 2.3.2增加企业的现金流出

9、 应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。 流转税是以销售收入为计算依 据,按期以现金方式缴纳。 应收账款使企业利润增加,企业盈利后需缴纳企业所得 2 浅析企业应收账款的事前控制及日常管理 税。应收账款的管理成本(即信用调查费用、信用收集费用、账簿记录费用、收 账费用等)会增加企业的现金流出。 2.3.3形成坏账损失,影响企业经营业绩 坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。 由于发生坏账而产生 的损失,称为坏账损失。 企业对发生的坏账依法处理后,作为企业的一项经营发生 的管理费用会冲减企业利润。 3应收账款管理的建议 3.1应收账款的事前控制 要建立客户档案， 进行有效的信用评估和跟

10、踪记录，审查客户的五个基本情 况（5W） 、即人员素质（who） 、地理位置(where)、从事本行业的时间(when)、有 无不良的信用记录(what)、为什么要合作(why)等。签约时要对销售合同的各项 条款逐一进行审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的 凭证。事前控制非常重要，一旦疏忽就会给企业带来损失。 如四川长虹公司遭受美国代理商高达 42 亿元人民币的巨额欠款，导致出现 巨额亏损的主要原因，就是因为事前没有对美国代理商的资信度进行深入的调 查。 3.2应收账款的日常管理 3.2.1动态跟踪、分析，强化日常监督和管理 当企业发生应收账款后， 不能消极地等待对方付款

11、，要经常对所持有的应收 账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督，以便随时掌握企业应收账款的情况， 作出科学决策。 3.2.1.1加强应收账款日常动态状况的传递与报送 应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有 关业务部门、 责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一 次（甚至更短） ，督促和提醒上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账 款通报的时间则应更短，这样既可使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时 常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收， 增强其责任感和压 力感，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付、逾期不收的情况发生，以保证 3

12、 浅析企业应收账款的事前控制及日常管理 资金及时回笼。 3.2.1.2关注往来客户的经营情况，加强日常询证 企业要随时注意了解业务往来单位的经营、 财务状况及人员的变动情况，做 到心中有数， 防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造 成的应收账款回收的风险。 财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时 发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防 止应收账款体外循环的发生， 堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失 效。如发函不回应，要予以充分关注和重视。 3.2.1.3建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策 企业要建立定期和客户对账制度

13、。 财务部门应协同有关的管理部门对企业所 持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印 出会计账上的全部接近到期的应收账款记录， 并至少每周将逾期应收账款记录分 析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新 的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应 断然采取措施，通知有关部门停止供货。目前，有的企业在应收账款管理上采用 了计算机网络技术建立了局域网，将应收账款的记录录入管理系统进行分析，包 括客户姓名、金额、发生时间、到期时间、附加条件等，为各管理部门做出账龄 分析提供了详细完整的记录。有些企业还对所持有的应收账

14、款设置了预警程序， 当一笔款到期时，计算机就会自动提示。 3.2.2及时清对，严格催收 企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项， 避免因为拖欠时间过长而发生坏账。 为此， 企业应制定出合理的清对、 催收方法， 以保证企业合法权益不受侵害。 3.2.2.1建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核 建立以业务人员为主， 财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期 陈欠和控制坏账作为考核绩效标准， 纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之 中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。 3.2.2.2针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策 对远期、 近期应收账款清理回收缓

15、慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒 4 浅析企业应收账款的事前控制及日常管理 绝发货，加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在 诉讼有效期内（2 年）运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失； 对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的 情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应 收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿 还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引 一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并 且积极依靠银

16、行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降 低和控制企业的风险。 如：长虹公司现在采用 30 天按发票金额付款的信用政策，拟将信用期放宽 至 60 天，该公司投资的最低报酬率为 10%，其他有关的数据见表 信用期间决策表 项目 销售量（件） 信用期30 天 9600 60 天 12000 6000000 480000 120000 50000 70000 7000 8000 销售额（元） （单价 50 元）480000 变动成本（每件 40 元） 边际贡献总额 固定成本（元） 收益（元） 384000 96000 50000 46000 可能发生的坏账损失（元）5000 可能发

17、生的收账费用（元）5000 假定该公司在放宽信用期的同时，为吸引顾客今早付款，提出了 “0.8/30,N/60”的现金折扣条件，估计会有一半的顾客（按 60 天信用期所能实 现的销售量计算）将享受现金折扣优惠。 1 收益的增加 收益的增加=销售量的增加单位边际贡献 =（12000-9600）（50-40）=24000（元） 2 应收账款占用资金的应计利息增加 30 天信用期机会成本=48000036030（4050）10%=3200（元） 5 浅析企业应收账款的事前控制及日常管理 60 天信用期并提供现金折扣的机会成本 =60000050%36060(40 50) 10%+60000050%3

18、6030(4050) 10%=4000+2000=6000(元) 应计利息增加=6000-3200=2800（元） 3 收账费用和坏账损失的增加 收账费用增加=7000-5000=2000（元） 坏账损失增加=8000-5000=3000（元） 4 现金折扣成本的变化 现金折扣成本增加=6000000.8%50%=2400（元） 5 提供现金折扣后的现金损益 收益增加-成本费用增加=24000-（2800+2000+3000+2400）=13800（元） 由于可获得净收益，故应当放宽信用期，提供现金折扣。 3.2.3严格按会计制度办事，及时处理可能形成的呆坏账 财务人员应严格按企业会计准则规定

19、的要求对应收账款进行及时清算、 对账等工作，对可能破产、倒闭的客户，要积极采取保全债权措施；事实上已难 以收回的逾期货款，报经有关部门审批后，予以核销。当然，不管是企业采用怎 样严格的信用政策， 只要存在着商业信用行为， 坏账损失的发生总是不可避免的。 因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比 法或其它的方法计提坏账准备金。 4应收账款管理的发展趋势 4.1建立健全完善的科学的生产经营责任制和考核机制 建立科学的、 定量性的企业经营者责任指标体系，其指标体系由企业的产品 或劳务成本、质量、销售收入、实现利税等内容组成，并把应收账款回款率作为 一项硬指标。建立一个严

20、格、合理的国有资产经营目标考核及奖惩方法体系。以 所列举的国有资产经营目标的诸项主要内容为依据， 到期由有关部门共同组成考 核小组， 对责任人进行严格科学的考核。这种考核是从企业的综合效益的角度评 价企业的业绩， 兑现奖惩，规范企业的经营行管理部门应对企业逾期未收款问题 进行专题调查。研究制定监控措施，如将收款问题与财务制度和考核制度挂钩， 分部门、分人员下达销售货款回笼率，按月考核。对逾期的应收账款从当年效益 6 浅析企业应收账款的事前控制及日常管理 扣抵，对造成损失的直接责任者追究责任等。 4.2强化专门监督 要坚持内部审计监督制度， 特别是要认真实行企业经营者离任审计制度。对 企业经营者

21、在任期内的财务、经营、管理状况进行审计，有严重问题的不得易位 安排和提拔任用，并且要严肃查处，未经审计之前，不得调离或安排任职。要加 强职工群众的监督，坚持厂务公开和办事公开。 要硬性制定职工群众参与监督制 度，要明确规定企业领导干部在涉及重大生产经营、财务收支预算、资产运营等 重大问题决策时，必须有职工群众参与研究、参与实施、参与检查，在参与中监 督，防止违纪。要完善职工代表大会监督制度。职工代表大会要积极参与企业重 大问题的决策， 定期和不定期听取厂长(经理)的工作报告， 审议企业的经营方针、 长远和年度计划，年度、季度财务预决算，自有资金分配和使用方案、企业资产 运营状况、 账款回笼等情况并提出意见和建议，以便强化对其经营活动的民主监 督，确保国有资产保值增值，防止企业效益流失。要围绕“呆死账”认真开展效 能监察。 纪检监察部门是企业实施监督的专门机构，在工作上纪委监察部门要紧 紧围绕企业生产经营开展效能监察工作，实施全过程监督。要选准解剖重点，特 别是要盯着那些在销售商品、产品、材料、提供劳务等业务，账款在1 年以上收 不回来的项目，在排查出违纪违规、失职渎职等问题后，要积极协助单位采取行 政的、经济的、法律的手段收回账款，尽最大努力挽回经济损失。 7 浅析企业应收账款的事前控制及日常管理 结束