会计学原理2-2记帐原理和方法

1、1,第二章 记帐原理和方法,1,第一节 会计要素与会计等式,一、会计要素,（一）资产 现金现金 货币资金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 储备资金 物资采购 原材料 1、 流动资产 生产资金 成品资金库存商品 结算资金应收帐款、应收票据、其他应收款、 预付帐款、待摊费用、短期投资、坏帐准备,2,股票投资 长期股权投资 2、长期投资 债券投资 长期债权投资 其他投资 3、固定资产固定资产、累计折旧、 在建工程 4、无形资产无形资产 5、其他资产,1,（二）负债 1、流动负债短期借款、应付帐款、 应付票据、其他应付款、预收帐款、 应付工资、应付福利费、应交税金、 应付股利、其他应交款、

2、预提费用。 2、长期负债长期借款、应付债券、 长期应付款,3,（三）所有者权益 1、投入资本实收资本（或股本） 2、资本公积金资本公积 3、盈余公积金盈余公积 4、未分配利润 本年利润 利润分配 （四）收入 1、 基本业务收入主营业务收入 2、其他业务收入其他业务收入,1,（五）费用 1、直接费用生产成本 2、间接费用制造费用 管理费用管理费用 3、期间费用 财务费用财务费用 销售费用营业费用 （六）利润,4,二、会计等式,资产=负债+所有者权益,5,三、经济业务的发生不会破坏会计等式,经济业务的类型： 1、经济业务发生，引起一项资产增加，一项所有者权益增加； 2、经济业务发生，引起一项资产增

3、加，一项负债也增加； 3、经济业务发生，引起一项资产增加，另一项资产减少； 4、经济业务发生，引起一项负债增加，另一项负债减少； 5、经济业务发生，引起一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少； 6、经济业务发生，引起一项负债增加，另一项所有者权益减少； 7、经济业务发生，引起一项负债减少，另一项所有者权益增加； 8、经济业务发生，引起一项资产减少，另一项所有者权益减少； 9、经济业务发生，引起一项资产减少，一项负债减少。,6,第二节 会计科目与帐户设置,一、会计科目的意义、分类、说明 （一）意义 （二）分类 （三）说明 二、会计帐户的意义、分类及结构 （一）意义 （二）分类 （三）结构,7,

4、1、基本结构,借方 帐户 贷方,8,2、常见格式 三栏式,总 分 类 帐,9,多栏式,多 栏 式 明 细 帐,10,数量金额式,原 材 料 明 细 帐,11,3、基本内容,帐户名称 日期和摘要 发生的金额 凭证的号数,12,4、如何登帐,运用类 来源类 借方 帐户 贷方 借方 帐户 贷方,本期增加数 本期减少数,本期减少数 本期增加数,期初余额,期初余额,本期发生额 本期发生额,本期发生额 本期发生额,期末余额,期末余额,借方本期发生额=借方增加数之和 贷方本期发生额=贷方减少数之和,期末余额=期初余额+借方本期发生额 贷方本期发生额,期末余额=期初余额+贷方本期发生额 借方本期发生额,借方本

5、期发生额=借方减少数之和 贷方本期发生额=贷方增加数之和,13,小节：,借方 帐户 贷方,资产类 成本类 损益类,增加数,所有者权益类 负债类,减少数,资产类 成本类 损益类,增加数,减少数,所有者权益类 负债类,运用类：借方增加，贷方减少，余额在借方 来源类：贷方增加，借方减少，余额在贷方,14,第三节 复式记帐法,一、复式记帐法意义和种类 1、意义 2、种类 二、借贷记帐法 （一）意义 （二）主要形式,15,（1）一借一贷 借：制造费用 500 贷：银行存款 500 （2）一借多贷 借：制造费用 500 贷：现金 20 贷：银行存款 480 （3）多借一贷 借：制造费用 500 借：管理费

6、用 100 贷：银行存款 600,16,（三）记帐规则,有借必有贷，借贷必相等。,17,举例： 例1 、将现金1，500元存入银行。 借：银行存款 1，500 贷：现金 1，500 例2、从银行借入短期借款50，000元直接偿还应付的购货款项。 借：应付帐款 50，000 贷：短期借款 50，000 例3、向光明工厂购入甲种材料，发票价为1，000元，货款暂欠未付。 借：物资采购 1，000 贷：应付帐款 1，000,（四）编制会计分录,18,例4、国家投资为企业新建仓库一座，价值80，000元。 借：固定资产 80，000 贷：实收资本 80，000 例：企业收回购买单位所欠货款32，00元

7、。其中，转 入银行存款户头31，400元，收到现金600元。 借：银行存款 31，400 现金 600 贷：应收帐款 32，000,19,过帐的步骤如下： 1、开列帐户 2、登记期初余额 3、登记本期发生的所有金额 4、期末结清期末余额,（五）过帐,20,过帐举例,假定各帐户的期初余额如下： 银行存款 34，500元； 现金 2，500元 应付帐款 75，500元； 短期借款 16，500元 物资采购 0 固定资产 100，000元； 实收资本 200，000元。,21,过帐举例：,借 银行存款 贷 借 现金 贷,初：34,500 初:2,500, 1,500 1,500,本: 1,500 本

8、: 0,余: 36,000,本: 0 本: 1,500,余:1,000,借 应付帐款 贷 借 短期借款 贷,初: 75,500 初: 16500, 50,000 50,000,借 物资采购 贷,初: 0,1,000,本:1,000 本:0,余:1,000, 1,000,本:50,000 本: 1,000,余:26,500,本: 0 本: 50,000,余:66,500,借 固定资产 贷 借 实收资本 贷,初:100,000 初:200,000, 80,000 80,000,本: 80,000 本: 0,余:180,000,余:280,000,本: 0 本: 80,000,22,第四节 总分类帐

9、户和明细分类帐户 的平行登记,一、意义 1、总分类帐户 2、明细分类帐户 3、平行登记 二、要点 1、记帐时间相同 2、记帐方向一致 3、记帐金额相等 4、记帐依据相同 三、平行登记举例,23,例1.假设长征工厂“原材料”总分类帐户月初的结存额系下列细数组成：,甲种材料 50吨 每吨400元 =20，000元 乙种材料 500公斤 每公斤30元 =15，000元 合计 35，000元 在本月份内收入和发出的材料如下： 1、仓库收入外购材料43，500元。该项材料由下列各项组成： 甲种材料 60吨 每吨400元 =24，000元 乙种材料 400公斤 每公斤30元 =12，000元 丙种材料 1

10、，500件 每件5元 = 7，500元 合计 43，500元 2、仓库发出生产用的材料56，000元，由下列系数组成： 甲种材料 80吨 每吨400元 =32，000元 乙种材料 700公斤 每公斤30元 =21，000元 丙种材料 600件 每件5元 = 3，000元 合计 56，000元,24,应编制的会计分录如下： 借：原材料 43，500 甲材料 24，000 1、 乙材料 12，000 丙材料 7，500 贷：物资采购 43，500,借：生产成本 56，000 贷：原材料 56，000 2、 甲材料 32，000 乙材料 21，000 丙材料 3，500,25,平行登记,借 原材料

11、贷 借 原材料甲 贷,借 原材料乙 贷 借 原材料丙 贷,初：35，000,初：20，000,初：15，000 初： 0, 43，500,24，000,12，000 7，500, 56，000, 32，000, 21，000 3，000,本： 43，500 本：56，000,本：24，000 本：32，000,本： 12，000 本：21，000,本： 7，500 本：3，000,余：22，500,余：12，000,余：6，000,余：4，500,1,例2.假设长征工厂“应付帐款”总分类帐户月初的结存额系下列细数组成：,欠A公司 185，000元 欠B公司 238，400元 欠C公司 154，

12、900元 合计 578，300元 在本月份内关于“应付帐款的经济业务如下： 1、用银行存款200，000元，偿还欠B公司的部分货款。 2、向A公司购买材料，货款共计91，000元未付。 甲种材料 2，000件 每件40元 =80，000元 乙种材料 2，200公斤 每公斤5元 =11，000元 合计 91，000元 3、本会计主体开出转帐支票，偿还应付的帐款共计354，000元： 还A公司 204，000元 还C公司 150，000元 合计 354，000元,1,会计分录如下： 1、借：应付帐款B公司 200，000 贷：银行存款 200，000 2、借：物资采购 91，000 甲材料 80，

13、000 乙材料 11，000 贷：应付帐款 91，000 3、借：应付帐款 354，000 A公司 204，000 B公司 150，000 贷：银行存款 354，000,25,平行登记,借 应付帐款 贷 借 应付帐款A 贷,借 应付帐款B 贷 借 应付帐款C 贷,初：578，300,初：185，000,初：238，400 初：154，900, 200，000 354，000,204，000,200，000 150，000, 91，000, 91，000,本：554，000 本： 91，000,本：204，000 本： 91，000,本：200，000 本： 0,本：150，000 本： 0,余

14、：115，300,余： 72，000,余：38，400,余：4，900,25,平行登记,借 原材料 贷 借 银行存款 贷,初：80，000,初：1，859，000,200，000, 91，000,354，000,本： 91，500 本： 0,本： 0 本：554，000,余：171，000,余：1，305，000,26,第五节 会计凭证,一、会计凭证的意义和作用 1、意义 2、作用 二、会计凭证的种类,自制的原始凭证 （1）取得来源 外来的原始凭证 1、原始凭证 （2）经济业务的多少 一次性的原始凭证 累计的原始凭证 会计凭证 （1）单一凭证制记帐凭证 2、记帐凭证 收款凭证 （2）多种凭证制

15、 付款凭证 转帐凭证 3、汇总记帐凭证 三类凭证的相互关系,27,收料单 供货单位 20 年 月 日 收料仓库,仓库管理员(签章) 受料员(签章),28,省(市、区）增值税专用发票 开票日期 ： 年 月 日 No,收款人 开票单位（未盖章无效）,29,领料单位： 限额领料单 用途： 年 月 日 发料仓库：,30,三、会计凭证的基本内容 （一）原始凭证的基本内容 （二）记帐凭证的基本内容 四、会计凭证的填制和传递 （一）填制 1、填制要求 2、填制方法,31,三个要点：,凡是借方或贷方有一方是现金或银行存款的，就以现金或银行存款是收还是付来决定凭证的类别； 凡是借方和贷方双方均不是现金或银行存款

16、的，就编制转帐凭证； 凡是借方和贷方双方均是现金和银行存款的，就编制付款凭证，而且以贷方来决定是现金付款凭证还是银行存款凭证。,32,举例1：,借：物资采购 1，000 1、 甲材料 1，000 贷：银行存款 1，000,2、 借：银行存款 1，000 贷：短期借款 1，000,借：管理费用 1，000 4、 电话费 1，000 贷：现金 1，000,借：现金 1，000 3、 贷：主营业务收入 1，000 A产品 200 B产品 800,（银付）,（银收）,（现收）,（现付）,33,举例2：,借：生产成本 1，000 1、 贷：原材料 1，000 甲材料 200 乙材料 800,（转帐）,2

17、、 借：生产成本 1，000 贷：制造费用 1，000,（转帐）,（银付）,（现付）,举例3：,1、 借：现金 1，000 贷：银行存款 1，000,2、 借：银行存款 1，000 贷：现金 1，000,思考： 借：生产成本 1，000 贷：现金 400 贷：原材料 600,34,收 款 凭 证,借方科目 年 月 日 字第 号,附件 张,会计主管 记帐 审核 出纳 制单,现,销售AB产品,主营业务收入,￥ 1 0 0 0 0 0,￥ 1 0 0 0 0 0,王某,现金,A 产 品,B 产 品,￥ 2 0 0 0 0,￥ 8 0 0 0 0,35,付 款 凭 证,贷方科目 年 月 日 字第 号,

18、附件 张,会计主管 记帐 审核 出纳 制单,￥ 1 0 0 0 0 0,银行存款,银,用银行存款 购甲材料,物资采购,￥ 1 0 0 0 0 0,李某,甲 材 料,36,转 帐 凭 证,会计主管 记帐 审核 出纳 制单,年 月 日 字第 号,附件 张,￥ 1 0 0 0 0 0,￥ 1 0 0 0 0 0,A生产领用 甲乙材料,转,生产成本,甲材料,原材料,乙材料,A产品,￥ 2 0 0 0 0,￥ 8 0 0 0 0,李某,37,（二）会计凭证的传递 五、会计凭证的审核 六、会计凭证的保管 1、保管的程序 2、保管的要求 3、标准会计档案的格式,会 计 凭 证, 企 业 年月份 共册第册 收

19、款凭证 第号至第号 附：原始凭证张 会计主管 保管,38,第六节 帐簿和记帐程序,一、帐簿的意义和种类 1、意义 2、种类,A、现金日记帐 日记帐簿（序时） B、银行存款日记帐 C、转帐日记帐 （1）按用途分 分类帐簿 A、总分类帐簿 B、明细分类帐簿 联合帐簿 备查帐簿,订本式帐簿 （2）按形式分 活页式帐簿 卡片式帐簿,39,二、记帐注意事项,错帐的更正方法： 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法,6 5 ，0 0 0,5 6，0 0 0,6 5，000,5 6,6 5，0 0 0,6 5，0 0 0,5 6，0 0 0,40,2、红字更正法（赤字冲帐法、红笔订正法）,例1：仓库

20、发出原材料用于制造产品，计500元。 借：制造费用 500 贷：原材料 500,借：制造费用 500 贷：原材料 500,借：生产成本 500 贷：原材料 500,借 制造费用 贷,借 原材料 贷,借 生产成本 贷,（#2转）,（#7转）,（#8转）,初：,初：,初：,500,500,500,500,500, 500,41,例2：仓库发出原材料用于制造产品，计50元。 借：生产成本 500 贷：原材料 500,借：生产成本 450 贷：原材料 450,借 生产成本 贷,借 原材料 贷,（#2转）,（#7转）,初：,初：,500,500,450,450,42,例3：仓库发出原材料用于制造产品，计

21、500元。 借：生产成本 50 贷：原材料 50,借：生产成本 450 贷：原材料 450,借 生产成本 贷,借 原材料 贷,（#2转）,（#7转）,初：,初：,50,50,450,450,3、补充登记法,43,三、记帐程序,1、意义 2、种类 （1）记帐凭证的记帐程序,原始凭证 （汇总表）,记帐凭证 （收、付、转）,日记帐,总帐,明细帐,会 计 报 表,原始凭证 （汇总表）,记帐凭证 （收、付、转）,日记帐,总帐,明细帐,会 计 报 表,（2）汇总记帐凭证的记帐程序,汇总记帐凭证,1,四、结帐和对帐,（一）结账 1、概念 2、主要内容 （二）对帐 1、概念 2、主要内容 （1）帐证核对 （2

22、）帐帐核对 （3）帐表核对 （4）帐实核对 （5）往来帐项核对,1,借方科目 银行存款 年 月 日 银 字第 号,收 款 凭 证,会计主管 记帐 审核 出纳 制单 王某,附 件 张,2,贷方科目 现金 年 月 日 现 字第 号,付 款 凭 证,会计主管 记帐 审核 出纳 制单 李某,附件 张,3,贷方科目 银行存款 年 月 日 银 字第 号,付 款 凭 证,会计主管 记帐 审核 出纳 制单 孙某,附件 张,4,借方科目 现金 年 月 日 现 字第 号,收 款 凭 证,会计主管 记帐 审核 出纳 制单 钱某,附 件 张,5,转 帐 凭 证,会计主管 记帐 审核 出纳 制单 赵某,附件 张,年 月

23、 日 转 字第 号,32,习题六：,借：物资采购 10，000 1、 贷：银行存款 10，000,2、 借：生产成本 40，000 贷：原材料 40，000,借：固定资产 100，000 4、 贷：现金 100，000,借：现金 400 3、 贷：银行存款 400,借：应付账款 3，000 5、 贷：银行存款 3，000,借：制造费用 25，000 6、 贷：原材料 25，000,32,借：银行存款 7，000 7、 贷：应收账款 7，000,8、 借：短期借款 12，000 应付账款 4，000 贷：银行存款 16，000,借：银行存款 3，600 10、 现金 400 贷：应收账款 4，000,借：银行存款 20，000 9、 贷：实收资本 20，000,25,过账,借 物资采购 贷 借 银行存款 贷,借 生产成本 贷 借 原材料 贷,初：,初：,初： 初：, 10，000, 400, 40，000, 40，000,本： 10，000 本： 0,本： 46，600 本： 13，400,本： 40，000 本： 0,本：0 本： 65，000,余：,余：,余：,余：, 10，000, 25，000