会计学――会计核算形式

1、,第三节 科目汇总表核算形式,3,会计核算形式,此章讲述的主要内容 一、会计核算形式概述 二、记账凭证核算形式（重点） 三、科目汇总表核算形式（重点） 四、汇总记账凭证核算形式 五、多栏式日记账核算形式,第一节 会计核算形式概述 一、会计核算形式的概念 会计核算形式，也叫会计核算组织程序或账务处理程序，是指将经济业务通过会计凭证分类，过记到账簿上，再由账簿到会计报表的编制步骤和方法。 二、会计核算形式的要求及种类 1、记账凭证核算形式 2、科目汇总表核算形式 3、汇总记账凭证核算形式 4、多栏式日记账核算形式,每种会计核算形式的步骤 1、经济业务发生，接受并审核原始凭证，编制记账凭证； 2、登

2、记日记账和分类账； 3、账证核对； 4、调整应记账项并计算成本和损益； 5、结账，编制会计报表。 会计核算形式是做好会计工作的基本前提，各企业、行政事业单位在会计工作中，应从实际出发，结合本单位特点，设计制定出合理的会计核算形式。,第二节 记账凭证核算形式 一、记账凭证核算形式的特点和账簿组织 记账凭证核算形式是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账为主要特点的一种核算形式。它是会计核算中最简单的一种核算形式。 1、应设置的账簿 现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账 2、采用的记账凭证 通用记账凭证或专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）,二、记账凭证核算形式的步骤 1、根据原始

3、凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式记账凭证。（原始凭证记账凭证） 2、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。（原始凭证和记账 3、根据记账凭证（转账凭证明细科目）结合有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账。,4、根据记账凭证（一级科目）逐笔登记总分类账。 5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与对应的总分类账的余额互相核对。 6、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表。 记账凭证核算形式图见教材P140 三、记账凭证核算形式的优缺点及其适用范围 1、优点：简单明了（省去了记账凭证的

4、汇总工作），层次清楚，便于查账。由于总分类账较详尽地反映了全部经济业务内容，账户的对应关系和经济业务的来龙去脉比较清晰，便于查账和用账。,2、缺点：登记总分类账的工作量较大，而且不便于对会计工作进行分工（因为总分类账采用订本式）。 3、适用范围：适用于规模较小、经济业务较少、凭证不多的单位。,. 第三节 科目汇总表核算形式 一、科目汇总表核算形式的特点及账簿组织 科目汇总表核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账为主要特点的一种核算形式。 1、应设置的账簿 现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明 细分类账 2、采用的记账凭证 通用记账凭证或专用记账凭

5、证（收款凭证、付款凭证、转账凭证） 3、应编制科目汇总表：定期编制（十天、半个月、一个月）,二、科目汇总表的编制方法 （一）科目汇总表的编制方法有两种： 1、全部汇总 是将一定时期的全部记账凭证，按照相同科目的借方和贷方归类，定期汇总每一会计科目的借方发生额和贷方本期发生额，填写在一张科目汇总表上，再据以登记总分类账。 2、分类汇总 是将一定时期的收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总，编制收款凭证科目汇总表、付款凭证科目汇表和转账凭证科目汇总表，再据以登记总分类账。,三、科目汇总表核算形式的步骤 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式记账凭证。 2、根据收

6、款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证（转账凭证明细科目）结合有有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账。,4、根据记账凭证定期编制科目汇总表（一级科目） 5、根据科目汇总表登记总分类账 6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与对应的总分类账的余额互相核对。 7、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表。科目汇总表核算形式图见教材P143,四、科目汇总表核算形式的优缺点及其适用范围 1、优点：根据科目汇总表登记总分类账，大大简化了登记总账工作量，而且通过科目汇总表的编制，可以根据各科目本期借方、贷方发生

7、额的合计数进行试算平衡，及时发现并纠正记账过程中的差错，从而保证记账工作的质量。 2、缺点：科目汇总表不分对应科目汇总，反映不出账户的对应关系和经济业务一来龙去脉，不便于对经济业务进行分析和检查，不利于查账。 3、适用范围：一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。,第四节 汇总记账凭证核算形式 一、汇总记账凭证核算形式的特点及账簿组织 汇总记账凭证核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账为主要特点的一种核算形式。 1、应设置的账簿 现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账 2、采用的记账凭证 通用记账凭证或专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、

8、转账 凭证 3、编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证：在各种汇总凭证中都要求反映账户的对应关系。,二、汇总记账凭证的编制方法 1、汇总收款凭证 根据一定时期的全部收款凭证，按月编制而成 2、汇总付款凭证 根据一定时期的全部付款凭证，按月编制而成 3、汇总转账凭证 通常按转账凭证的每一贷方科目分别设置，并 按与设置科目相对应的借方科目加以归类，定期汇总，按月编制，分别登记总分类账户的贷方和各对应账户的借方。由于汇总转账凭证是按贷方科目设置的，因此，编制转账凭证时只能列示一借一贷的会计分录。对于一借多贷的经济业务，要在编制会计分录时，分解为一借一贷的简单分录，否则不能以贷方为主汇总。,三、

9、汇总记账凭证核算形式的步骤 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（不能采用通用记账凭证） 2、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证（转账凭证明细科目）结合有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账。 4、根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、 汇总付款凭证和汇总转账凭证。 5、根据各种汇总凭证登记总分类账 6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明明细分类账的余额与对应的总分类账的余额互相核对。 7、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表。 汇总记账凭证核算形式图见教

10、材P146,四、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围 1、优点：根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，大大减轻了登记总账的工作量；同时，汇总记账凭证是按照会计科目的对应关系编制的，清晰地反映了经济业务的来龙去脉，总分类账也反映账户的对应关系，便于查账。 2、缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目而不是按经济业务性质归类、汇总的，不利于日常核算工作的合理分工。同时，编制汇总记账凭证工作量也较大。 3、适用范围：适用于规模较大、经济业务较多、管理要求总分类核算提供详细资料的大型会计单位。,第五节 多栏式日记账核算形式 一、多栏式日记账核算形式的特点及账簿组织 多栏式日记账核算形式的主要特点是：根据收

11、款凭证和付款凭证逐笔登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，然后根据多栏式日记账和转账凭证或汇总转账凭证登记总分类账。 1、应设置的账簿 多栏式现金收入日记账、多栏式现金支出日记账、银行存款收入日记账、银行存款支出日记账四本日记（现金和银行存款对应科目较少时只设置多栏式现金收支日记账和多栏式银行存款收支日记账）、总分类账和明细分类账。 2、采用的记账凭证：通用记账凭证或收款凭证、付款凭证、转账凭证 3、编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证（可编可不编）,二、多栏式日记账核算形式的步骤 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用记账凭证 2、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记多栏式日记账 3、根据记账凭证（转账凭证明细科目）结合有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账。,4、根据转账凭证定期编制转账凭证汇总表。 5、月终，根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证（或转账凭证汇总表）登记