基础会计学 06 第六章 会计凭证

1、第六章会计证明书、会计证明书的概要原始证明书的会计证明书的交付和保管(自学)、第一节会计证明书的概要、第一节会计证明书的概念会计证明书是记录经济业务、明确经济责任、作为会计依据的书面证明书。 二、会计证明书的作用1、传递经济信息的工具2、进行会计计算的根据3、反映和监督经济活动的手段4、有助于明确相关人员的经济责任、加强经济责任，会计主体的所有会计事项有会计证明书、会计证明书、原始证明书、会计证明书、三、会计证明书的种类， 应按填写程序的用途分类，原始证明书概念经济业务发生或完成时，经营者直接取得或填写的，记录、证明经济业务发生或完成的具体内容，明确经济责任，法律上有效的原始证明书。 第2节原

2、始证明书，#不能用于记录和证明经济业务发生还是完成的具体内容的文件，不能作为原始证明书。 例如，经济合同申请发票发行作业指示：原始证明书附件，二，原始证明书分类，原始证明书的累计，一次原始证明书，自制原始证明书，外来原始证明书：取得源不同，业务方法，反映上述取得手续不同， (1)原始证明书记载在单一原始证明书上的费用由两个以上的会计主体负担，保留证明书的主办者发行应该负担部分费用的部门证明书。 (2)为了汇总原始证明书，提高效率，简化计算，记录了同种经济业务的原始证明书可以汇总的原始证明书，即原始证明书汇总表。 领取证明书摘要表发行证明书摘要表销售摘要表、几个特殊证明书、三、作为原始证明书的基

3、本要素的原始证明书的名称在填写证明书的日期领取证明书的公司名称经济业务的内容、原始证明书的多样性是格式、内容的多样性、数量、单价和金额、填写公司名称、经营者的签名和盖章、 确定证明书编号和附件四、原始证明书的填写-基本要求为： (1)内容完整(2)实际(3)严格(4)满足明确的责任(5)遵守政策(6)填写连续的号码，原始证明书的填写要求： (1)文字、数字明确，错误按规定修改用货币领取证明书，填写错误不能纠正，只是按“无效”印章(3)使用蓝色或黑色的笔，填写支票使用碳笔(4)在合计小写金额上位之前注明货币符号，不留下空白。 (5)阿拉伯数字应该各写一个，(6)数字大写(正楷或行书)壹、贰、叁、

4、四、伍、陆、七、八、玖、拾到、余、仟、万、亿、元、角、分、零、整，(7)数字大写和小写的关系一致，在小写中间数字是否真实(是否勾画、是否改写等) 计算是否正确。 实质性审查是真实、合理、合法、合规等。、有关信息的真实性、一审业务、财务制度和支出标准，看本签名和三审日期是否一致，会计日期和四审签名是否相近，是否与原始证明企业名称一致，五审用途是“发票”还是“收据”，看数量乘以单价，看七审大写， 与小写一致，是否看着八审面孔，刮刀，贴纸现象，2，会计事务中的“八审八见”，3，审查结果的处理，(1)内容，手续的不完备，数字的错误，以及不符合实际的-退还、再处理或订正有关部门或人员违反国家财经政策和制

5、度规定的收支-拒绝支付或清算(3)伪造公章、篡改文件、虚假收据等行为-立即向企业负责人或者总会计师报告处理。 第三节记帐证明书、第一、记帐证明书的概念定义：会计负责人根据审计后的原始证明书或原始证明书汇总表，记载经济业务内容，确定会计分录，作为登记会计帐簿的证明书。 作用(1)指明要填写的账户和方向，便于记账。 (2)将原始证明书作为附件，记账、检查(3)会计事项方便，无法取得原始证明书的情况下，会计负责人可以根据帐簿资料制作记账证明书。 订正帐目、期末会计、二、会计证明书的分类、一、反映经济业务的内容类别：收款证明书、支付证明书、转移证明书，(一)收款证明书：反映货币资金收入业务的证明书，(

6、二)支付证明书：反映货币资金支出业务的证明书，(三)转移证明书：反映与货币资金业务的支付无关的转移业务的证明书， 一般红、一般蓝、一般黑、现金银行、现金、银行、2、根据填写方法：复式记账证明书、(1)复式记账证明书：定义：将与某一经济业务有关的所有帐户汇总登记到一张记账证明书中的优点：容易理解、容易检查、容易核对， 减少制作记账证明书工作的不足：分工困难的记账汇总：收入、支付、转账证明书是复式记账证明书的单式记账证明书，(2)单式记账证明书：定义：各记账证明书上只有一个帐户，某些业务涉及几个帐户，所以要填写几个记账证明书。 优点：分工记账和统计不足：经济业务的整体情况、检查、核对不容易。 制作

7、记账证明书的工作增加了：有时也填写对方的科目，用一定的号码方法联系，但作为参考，检查和核对变得容易。 3、根据反映经济业务的数量，分别登记证明书，1 )个别登记证明书：定义：根据个别的原始证明书或原始证明书分别制作的批量登记证明书，批量登记证明书，全部批量登记证明书，(2)批量登记证明书：定义：根据一定期间的几个个别登记证明书， 以一定的方法一并登录帐票，制作帐票证明书，优点：减少帐票的工作量，计算各帐户在一定期间内的发生额，能够试验帐目的平衡。 不足：帐户间的对应关系没有明确分类： 分类汇总记账证明书全部汇总记账证明书(也称为帐户汇总表)，为了简化记账，即使在几个自制原始证明书及其汇总表中填

8、写会计分录，也可以代替记账证明书， 摘要记账证明书可以分类：定义：按每个帐户的借方帐户和贷方帐户进行整理，定期汇总各对应帐户的发生金额，登记总账的记账证明书。 分类：总结收据、支付、转账发票的优点：登记在总账上的工作量在一定程度上减少：对应关系不清楚，总结复杂，容易发生错误。把所有记账证明书汇总：定义：把一定期间内作成的所有记账证明书全部汇总成一张记账证明书。 登记总账的登记证明书的优点：减少登记总账的工作量不足：为了破坏账户间的对应关系，简化登记工作，自制的原因是对证明书或原始证明书的汇总表，填写会计分录后， 代替记账证明书的名称填写公司的名称填写证明书的日期和号码经济业务的内容要填写帐户的

9、名称、方向和金额、三、记账证明书的基本要素，附带的原始证明书的张数要签证、审查、记账和主管人员的签名或盖章，与原始证明书的基本要素不同吗？ 四、会计证明书的填写要求1、规范会计帐户的使用2、会计帐户的对应关系正确3、经济业务内容摘要简洁简洁4、要规范金额的填写，5、连续编号6、各会计证明书附带的原始证明书张数7、 应在收到支付证明书后按“已领取”“已支付”的收款证明书的填写点：在收款证明书的左上角，“现金”或“银行存款”科目表内有“现金”和“银行存款”的对应帐户， 付款证明书的填写点在付款证明书的左上角，“现金”或“银行存款”科目表内有“现金”和“银行存款”的对应帐户，仅记录收款业务，仅记录付款业务，#特记事项：从银行提取现金，或存入银行，或仅制作付款证明书，五、记帐证明书的审查1、 记帐证明书和附件的完整性2、会计分录的正确性3、填写内