中央电大审计学网上作业参考答案(全)

1、01任务【2007年综合问题】2 W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以w公司仓库为交货地。 w公司的日常交易是将自动信息系统(以下简称系统)和手动控制组合进行的。 系统自206年以来没有变化。 w公司产品主要销售给国内主要城市的电子消费品经销商。 a和b注册会计师审计w公司207年度财务报表。资料1:a和b注册会计师记录知道审计工作原稿的w公司及其环境情况，部分内容摘录如下(1)在206年度实现销售额增加10%的基础上，w公司董事会决定的207年销售额增加目标是20%。 w公司管理层实施年薪制，综合报酬水平根据上述目标的实现情况上下变动。 w公司所在行业207年的平均销售额增长

2、率为12%。(2)W公司财务负责人已经为w公司工作了6年以上，在207年9月劳动合同到期后，被w公司的竞争对手以高工资雇用。 由于工作压力大，w公司会计部门人员调动频繁，除会计主管服务时间超过4年外，其馀人员的平均服务时间比2年少。(3)W公司的产品面临着急速的转型压力，市场竞争很激烈。 为了增强市场占有率，w公司于207年4月将主要产品(c产品)的销售下调了810%。 另外，w公司将于207年8月推出d产品(c产品的改良模型)，市场成绩良好，208年全面扩大产量，208年1月停止c产品的生产。 为了加快资金流动，w公司于208年1月开始对c产品进行新的降价销售，平均降价幅度达到了10%。(4

3、)W公司销售的产品全部由客户认可的外部运输公司实施运输，运费由w公司承担，运输途中的风险由客户承担。 受能源价格上涨的影响，207年的运输单价比上年的平均上升了15%，但是运输商同意将运费结算周期从原来的30日延长到60日。(5)207年度w公司的主要原料价格与去年几乎持平，供应商也没有大的变化，但是由于技术要求的变化，d产品消耗的高级金属材料比c产品略微上升，d产品的原材料成本比c产品上升了3%。(6)206年12月借入的两年间，年利率为6%的银行借款除了5000万元以外，w公司没有其他借款。 上述长期借款为了满足d产品的生产需要，被用于扩张现有的生产线。 该生产线总投资额6500万元，20

4、6年12月开工，207年7月完成使用。 (假设不考虑利息收入)参考答案。事项编号是否有严重的误报风险(是/否)理由严重的误报风险是财务报表级别还是认定级别(财务报表级别/认定级别)交易或账户名称和认证(1)是的，是的。w公司的管理层为了实现超过业界平均增长率8%的销售额增长率，管理层的报酬与销售额增长目标相关，收入可能急剧增加认证等级营业收入/发生应收账款/存在(2)是的，是的。w公司的重要人员变动、会计负责人频繁变动，如果缺乏能干的会计负责人，可能会有重大的误报风险财务报表级别(3)是的，是的。c产品207年的毛利率为8.1%(18500-17000)/18500100%，但在208年1月将

5、价格降低10%后，c产品的净变动比其成本小，很有可能过高评价库存成本认证等级库存/评价和分配资产减值损失/完整性(4)是的，是的。207年的产品总销售量超过206年，运输单价平均上升了15%，但运输费只上升了4.3%(1200-1150)/1150100%，有可能低估207年的运输费用。表示207年的运费没有大的变化，销售量的变化小，有可能高估销售收入认证级别销售费用/完整性应付帐款/完整性营业收入/发生应收账款/存在(5)否(6)是的，是的。工程于7月完成，但很可能资本化10个月250/(300/12)的利息，高估了固定资产的成本，低估了207年的财务费用认证等级固定资产/评价和分配财务费用

6、/完整性02任务【资料】2009年1月15日上午9点，监查人突击监查了PS公司的库存现金。 清单结果显示，实际库存情况如下：(1)现金为100元纸币9张、50元纸币15张、10元纸币20张、5元纸币50张、2元纸币40张、1元纸币20张、5角纸币10张、2角纸币10张、1角纸币15张。(2)尚未存款的收入证明书3张，共计2 520.00元(3)未存入的支出证明书5张，共计1 556.00元，其中支出手续不完整的支付证明书2张，共计1 200.00元。 盘点日(1月15日)库存现金帐户馀额1244.5元，2009年1月1日至盘点日收入3 226.00元，支出3 075.82元。 2008年12月

7、31日库存现金帐户馀额为1 981.32元。【要求】请制作PS公司的库存现金盘点表，指出该公司在库存现金管理上存在问题，并提交审计意见。参考回答：库存现金盘点表被审计单位： NL公司页面：索引：盘点日期： 2009年1月15日作者：日期：讨论人：日期项目金额备注(2009年1月15日帐簿馀额1244.50把：加到盘点时的收入中2520.00从：减少盘点时的支出1556.00其中白棒1200元(2)盘点时帐簿必须合计2208.50(3)盘点时的存在数量2208.50:本年度1月1日至盘点时的支出3075.82:从本年度1月1日起减少盘点时的收入3226.00(4)推算去年12月31日的存在数20

8、58.32(5)前一年12月31日的帐簿馀额1981.32(六)损益差额77手续不充分03任务【资料】审计员通常根据各种交易、账户馀额和报纸的关联认定决定审计目标，根据审计目标设计审计流程。 以下就购买和支付周期中的审计目标，并列显示了几个实质步骤。(1)审计目标a .记录的购买交易和事项已经发生，与审计的机构有关。b .应该记录的购买交易和事项都记录下来了。c .关于采购事务和事项的金额和其他数据记录适当。d .采购交易和事项记录在适当的帐户中。e .采购交易记录在正确的会计期内。(2)实质性程序1 .将购买明细表上记录的交易与购买发票、收据和其他证明书进行比较。2 .参照采购账单，比较会计

9、科目表上的分类。3 .从购买发票跟踪到购买明细。4 .从收据到购买明细进行跟踪。5 .比较收据和购买单的日期和购买单的日期。6 .检查购买发票、收据、订单和发票的合理性和真实性。7 .跟踪从购买库存到库存持续盘点记录。【要求】请根据上述资料进行分析，回答以下问题(一)根据问题给出的审计目标，指出相应的相关认定。(2)为每个审计目标选择适当的实质性程序。参考回答：相关认证审计目标(已知)实质的步骤发生。记录的采购事务处理已经发生，与被审计单位相关联一，六，七完整性应该记录的购买交易和事项都记录下来了三、四正确性与购买交易相关的金额和其他数据被适当地记录下来1分类购买交易记录在适当的账户里2截止日

10、期购买交易记录在正确的会计期间内504任务【资料】ABC会计师事务所于12月6日接受制造公司的委托，对该年度财务报表进行了审计。 据公司社长说，公司11月25日进行了库存的全面盘点，但往年，从事该公司年度审计工作的m会计师事务所的注册会计师马某退休了，11月25日的库存盘点在注册会计师的现场没有被观察到，马某的退休也是公司委托ABC事务所的主要原因。 公司总经理不同意再次停止库存盘点。 理由是产品交货期很近，11月25日盘点时的资料都可以讨论。 ABC会计师事务所注册会计师对该公司库存的内部控制情况进行了深入的了解和测试。 我认为比较健全有效。 详细检查该公司的盘点资料，12月31日提取了约占

11、库存合计价值10%的项目，提取的项目追踪了持续的盘点记录，但没有发现大的差异。 12月31日公司总资产2700万元中库存达到1300万元。【要求】财务报表的其他项目的审计中没有发现重大错误的情况下，注册会计师可以发行没有保留意见的审计报告吗？ 试着说明注册会计师发行没有保留意见或没有保留意见的审计报告的理由。回答参考回答：在这种情况下，注册会计师不能发行没有保留意见的审计报告。 因为观察被审计机关的库存盘点是库存审计中最重要的一步，所以被审计机关不同意注册会计师实施盘点。 库存在总资产中所占的比例相当大的情况下，被认为是对审计范围的重大限制。 11月25日被监查机构自行盘点，但如果被监查机构交

12、货期接近，注册会计师就成为无法实施被监查机构库存盘点监查程序的借口。 被审查机构必须在11月25日之前变更委托，使ABC会计师事务所的注册会计师可以观察11月25日的库存盘点。 另外，ABC会计师事务所为了防止其中欺诈，必须注意被审查部门的变更请求。 由于马某退休不足，被审查部门委托其他会计师事务所变更。 ABC会计师事务所必须坚持重新实施库存监督。 可以安排在12月31日以后进行。 如果不这样做，就不能发行没有保留意见的审计报告。05任务【资料】岳华会计事务所在石油龙昌(600772)2003年的年度报告书上提交了说明书。 报告显示，公司购买的绿洲广场房地产截至报告日仍在办理相关房地产交易手

13、续，部分房地产武汉绿洲企业(集团)有限公司无法按合同装修，按合同规定领取违约金。 报告还指出，公司向10%中油管道实业投资开发有限公司支付的金额共计4917万元，公司还提供借款担保。到2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，是公司的第三大股东。 石油龙昌董事会年报说，公司积极鼓励武汉绿洲尽快处理绿洲广场房地产户籍手续，按照协议规定征收违约金1136万元。 2004年上半年，公司又领取了违约金568万元。 另外，中油管路实业投资开发有限公司对向公司借款已经制定了偿还计划，2004年4月5日该公司已经偿还了2000万元的借款。根据石油龙昌2005年2月3日的年度报告订正公告，岳华会计事

14、务所已经修改了原来的审计报告，修改后的审计报告没有保留意见作为基准。 公告强调上述修改不会影响公司2003年度报告书的其他内容。 (中国证券报年2月3日，作者：摘自万宁)【要求】根据上述背景材料，请考虑以下问题进行分析(1)石油龙昌年报审计意见变化的依据是什么？(2)这个变更是审计失败吗？(3)上述修改是否影响公司2003年度报告书的其他内容？参考回答：(1)根据中国注册会计师的独立审计标准的规定，注册会计师只能在上市公司涉及重大不确定性因素和威胁企业继续经营的事项时，发行带说明的无保留意见审计报告。 岳华会计事务所在公司2003年度发行的带说明的无保留审计意见强调事项与中国注册会计师独立审计

15、标准规定的相关要求不一致。 有必要改变年度报告的审计意见(2)审计失败是指审计员无法在财政、财务收支及财务报告书中发现虚假的事实，在企业事业单位的经营活动中，无法通过系统、规范审计方法对组织的风险管理、组织经营进行评价和改进，发行或公布审计意见，引起审计争论，导致审计形象失败由此，上述变更并不是审计失败(3)上述修改不会影响公司2003年度报告书的其他内容。06特派团【资料】2010年1月20日m会计师事务所完成了ABC公司2009年会计报告书的审查工作。 在审查过程中，审计员询问了ABC公司及其环境了解了ABC公司采用的会计准则和相关会计制度，着重于交易和事项的确认、计量和报告。 ABC公司

16、的管理层告诉审计员，因为很难确定库存会变净，所以用成本对库存进行期末评价，审计员发现库存有负面征兆。【要求】根据上述资料，请分析并回答以下问题(一)审计员对审查的财务报表作出无保留的结论，同时应满足哪些条件？(2)如果上述错误严重，审计员有可能得出该类型的审查结论吗？(三)假定应发行保留结论的审查报告，请审计员发行审查报告。答案：1 .在审查的财务报告中得出无保留的结论时，应当同时满足以下条件(1)审计员没有注意到财务报表没有根据适用的会计标准和相关会计制度的规定制定，无法在所有重大方面反映被审查机构的财务状况、经营成果和现金流。(2)审计员已经按照审查标准的规定计划和实施审查工作，在审查过程中不受限制。2、注意到某些事项，相信财务报表不能按照适用的会计准则和相关会计制度的规定制定，在所有重大方面都不能反映被审查机构的财务状况、经营成果和现金流量的情况下，注册会计师在审查报告的结论前增设说明手段，说明这些事项对财务报表的影响如果这些事项对财务报表的影响非常严重和广泛，注册会计师必须对财务报表作出否定的结论，以弄清财务报表的误区和不完备性。 也就是说，财务报表并没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定制作，无法在所有重大方面反映被审查部门的财务状况、经营成果和现金流。3 .审查报告ABC株式会社全体股东：我们对2009年1