最新审计案例研究形成性考核册答案[1]

1、最新审计案例分析形成性评价书的回答作业一一、判断正误，说明理由1 .接受审计业务前，后任审计员可以让前任审计员知道审计的重要性级别回答：错了理由：在接受审计业务之前，审计员需要全面了解被审计机构的情况，以评估审计风险和确定可审计性。 审计的重要性水平是审计员充分理解并确定的，而不是前任审计员理解的2 .如果审计员需要通信状的应收账款没有差异，则表明所有应收账款都是正确的回答：错了理由：审计员需要信用证的应收款没有差异，只是表示提取测试过程的可靠性高，并不是所有的应收款馀额都正确。 审计员必须对它进行实质的测试。3 .在审计机关保管应收票据的人不应该处理会计分录。回答：是的理由：这符合公司不兼容

2、责任的分离，符合会计制度互相牵制会计岗位的要求。4 .被审计机构首次接受审计时，审计员需要审计固定资产的期初馀额，最好的审计方法是仔细审查各固定资产的盘点记录。回答：错了理由：被审计机构首次接受审计时，审计员需要审计固定资产的期初馀额，详查各固定资产的盘点记录是审计方法之一，不是最好的方法，可以根据需要参加盘点。 另外，还需要审计那个会计处理。 开业后仔细审计固定资产和累计折旧帐户的所有重要贷款记录方法。5 .审计员在审查企业固定资产评估的准确性时，如果被审计机关从相关企业购买固定资产的价格明显高于或低于该固定资产的净值，则不进行检查。回答：错了理由：被审查机关从相关企业购买固定资产的，审计员

3、应严格审查，看是否存在相关交易转移利润等不正当行为。 从相关企业购买固定资产的价格明显高于或低于该固定资产的净价格时，审计员必须确认审计部门不修改报告的数字。二、个别案例分析问题第一章1 .在本章的情况1中，举出第一次接受委托的情况，假设米林株式会社是诚实事务所的老顾客，这次继续接受委托的情况下，应该调查的主要内容有什么不同？答：审计员是否早期发现、关注的重要事项得到重视、解决，良好的做法是否被保留、坚持，发现的主要问题是否得到纠正、解决被审查机构的股票结构是否有重大变化，如果有，应该作为审计的重点环节被审查机关的上级管理者是否发生了重大变化，如果有，应重点关注被审查机构的内部控制环节和会计政

4、策等是否有重大变化，如果结论是肯定的，就要特别注意。2 .本章的情况2中，注册会计师在分析财务指标时，发现企业的应收款周转率的变动很大。 这意味着被审查机构可能有什么样的情况。答：如果被审查机关的应收账款周转率的变动很大，被审查机关有可能会产生良好的业务发展变动结果。 比如企业引进外资、先进技术、引进管理经验或新设备等，引起生产成本大幅度降低的企业提高了应收账款的回收力，加快了资金周转，引起了应收账款周转率的大幅度变动是由于商业发展不平衡引起的坏结果。 比如，企业的成本管理出现问题，生产成本上升，营业成本连续反应，应收周转率的变动很大，直接给企业带来经济损失。 或者企业经营管理不充分，企业资金

5、来源不足，应收周转率变动很大。或者，有以下情况经营环境变动年末销售额急剧增减顾客整体变动产品结构变动信用政策及其运用发生变化销售额的整体变动第二章1 .在销售周期中，为什么必须关注相关人员的交易？ 与此相关的不正当行为是什么？如何发现和防止？a :为了实现相关企业间调整利益、粉饰利益的目的，可能会出现收入和费用相互转移、操作相关企业的交易价格、转让内部资产、费用负担不符合配合原则、通融资金的费用分担不合理等问题。 注册会计师在审计有关人员交易的过程中，不能对相关交易进行与一般交易同等的测试。 如果不这样做，很有可能陷入审计机关设计的陷阱。 与此相关的不正当行为如下(一)与没有正常业务关系的公司

6、或者个人发生的重大交易(二)价格、利率、租金及支付等条件异常的交易(三)与特定客户或供应商发生的大宗交易(4)实质上与形式不一致的交易(5)易货交易(六)商业理由明显匮乏的交易(七)资产负债表前后发生的重大交易(8)处理方式异常的交易。发现方法：查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录(2)向管理当局询问关于重大交易的许可情况(三)审查被审计机关管理当局的声明书(四)了解被审计机构及其主要客户、供应商和债权人、债务人的交易性质和范围(5)知道是否有发生了但没有进行会计处理的交易(6)在会计记录中查阅金额大、异常及不频繁发生的交易或馀额，特别是资产负债表前后确认的交易(七)审查有关存款、借款的

7、询问信，检查是否有担保关系。对于审计员来说，相关交易只是被发现，而无法防止。2 .在这种情况下，如果为坏账准备金所准备的经销商进行了检查，该公司有以下的经销商分录借款：坏账准备金150000银行存款100000信用：应收账款-光明集团250000这个应收账款的会计年龄为3年，对这项业务进行了这样的处理后，可能会有什么结果？a :首先，本案例所述的应收款不能一次性转售。 必须按照企业会计的有关规定处理的公司内部会计管理不严格的话，有关人员会贪污或挪用回收金第三章1 .对于长期借款的应付账款，如果向审计机构汇入营业外收入户头，会发生什么样的问题？ a :对于长期借款的应付帐款，从审计机构汇入营业外

8、账户后，会发生以下情况增加营业外收入，增加利润，使企业多缴纳所得税，增加企业净利润，增加企业保留利润，使利润分配变得不真实，所有者权益减少。 还有其他问题。2 .审计员在考虑折旧日记帐及其计算的准确性时应该注意哪些问题？a :审计员在考虑折旧日记帐和计算的准确性时，必须注意以下事项(1)首先探讨折旧的整体合理性，适当调查本期增加和减少的固定资产、使用年限不同的固定资产和折旧方法不同的固定资产(2)计算本期折旧额占固定资产成本的比率，并与前期相比，分析本期折旧额的合理性和正确性(3)计算累计折旧在固定资产成本中所占的比率，评估固定资产的老化率，估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失。(4)

9、进行分析性研究后，需要审查折旧的计入和分配帐户，将“累计折旧”帐户的贷方本期计入额与对应成本费用的折旧详细帐户的借方进行比较，调查已计入的折旧额是否全部折旧到本期的产品成本或费用中。(5)在固定资产帐簿中跟踪某折旧过程，特别注意折旧的固定资产是否继续超过折旧，以及是否用固定资产折旧。综合案例研究资料根据注册会计师李文审计大华公司的2001年度会计报告，该公司的固定资产期末评价采用成本和可变现纯法，2001年末该公司部分固定资产的资料和会计处理情况如下1设备a :帐簿成本40万元，累计折旧4万元，折旧准备为零，该设备生产的产品有大量不合格。 大华公司准备设备资产净补充值36万元。2 .设备b :

10、帐簿成本10万元，累计折旧为零，累计折旧为零，该设备长期未使用，无法在预见的未来再使用，因此认定转让价值为1万元。 大华公司正在做全额减价的准备。3 .设备c :账面价值200万，累计折旧50万元，累计折旧150万元，该设备上一年破损，没有使用价值和转让价值，去年全额折旧累计减少，大华公司本年度累计折旧累计2万元。4 .设备d :帐簿成本30万元，累计折旧3万元，累计折旧2万元，该设备未发现折旧迹象。 大华公司出于慎重的原则，从本年度开始准备每年减价2万元。要求指出存在的问题，提出调整建议。:问题1 .该公司的固定资产的期末评估采用成本和可变现纯法，根据企业会计准则-固定资产的第42条规定，企

11、业的固定资产在期末时应按账面价值还是可变现纯额低来计量，对于可变现纯额低于账面价值的差额，应计入固定资产的减额准备。问题2设备a的做法是错误的。 固定资产还可以使用，但使用后发生大量不合格品的固定资产，应当按照规定扣除其账面价值的全额准备。 调整提案：对设备a以其帐面价值40万元全额计入固定资产减值准备。问题3设备b的方法也是正确的。 按照有关规定，对长期放置、不可预见的未来再利用且没有转让价值的固定资产，必须全额计入固定资产的减额准备。 设备b长期未被使用，所以在能预见的未来不会被再使用。 转让价值被认定为1万元，但是大华公司也必须全额提取减值准备。问题4设备c的做法错误，全额减少的固定资产

12、不能按规定折旧。 该设备上一年度损坏，没有使用价值和转让价值，上一年度已做好全额减点准备，大华公司本年度无法计入累计折旧额2万元。 建议：退回提交的两万元折旧。问题5设备d的做法是错误的，该设备没有发现减值的征兆，大华公司还从本年度起每年准备减值2万元。 建议：对正常使用中的固定资产，不做减分准备，把本年度计入的减分准备退回2万元，今后年度也不需要做减分准备作业2一、判断正误，说明理由1 .库存期末盘点是审计机构库存内部控制的基本要求，但审计员也应该承担相应的责任。回答：错了理由：库存期末盘点是审计机关库存内部控制的基本要求，审计员只根据被审计机关提供的相关资料数据进行审计，发行相应的报告，被

13、审计机关应对提供资料的真实性负责，审计员无需承担相应的责任2 .把材料加工库存列入盘点范围的话，被审计机构今年的利润有可能增加。回答：是的理由：审计员如果对销售成本采用反挤出法来增加库存，销售成本一定会减少，今年的利润就会增加。3 .为了确定“应付票据”账户的期末馀额的真实性，审计人可以直接向债权人和债券的销售人或承包人提供通信证明。回答：是的理由：审计员可以向债权人及债权人的承销人或承包人进行通信证明应付票据，以证明是否存在。4 .对于利息支出，审计员必须采用适应性测试以减少实质性测试的工作量。回答：错了理由：对于利息支出，审计员主要采用实质性测试，检查利息支出，确认其真实性和正确性。5 .

14、审计员通过企业投资业务管理报告来判断企业长期投资业务的管理情况，是适应性测试的内容。回答：是的理由分析企业投资业务管理报告是适应性测试的内容。二、个别案例分析问题第四章1 .审计员制定盘点计划需要注意的问题是什么？a :审计员在制定盘点计划时，必须考虑审计时间、盘点事先计划，或向委托人请求盘点计划。 一般来说，监盘时间在会计期末以前必须优秀的企业的盘点在会计期末以后进行的情况下，必须制作盘点日到期末的库存剩馀调整表，但要尽量使盘点时间接近会计期末，监盘的样品量是实地盘点、持续记录的可靠性、库存选择不同重要库存位置的数量，以及上一年发现的误差性质和程度的内部控制等必须考虑的样品，必须以重要项目或

15、典型库存项目为对象，同时仔细调查可能老化或破损的项目，与管理者就悬案事项交换意见。或者，(1)监盘时间。 一般会计期末以前优秀(2)显示器的样品量。 一般来说，在考虑盘点什么程度的样品量时，必须考虑实地盘点、持续记录的可靠性、库存总额和种类、不同的重要库存地点的数量、以及上一年发现的误差的性质和程度的内部控制等。(3)项目选择问题。 一般来说，要仔细检查重要或典型的库存项目，并与管理员就可能过时或损坏的项目交换意见。2、结合本章的情况2分析永晟株式会社生产成本内部控制中存在的主要问题。 4 n(X7 v: y4 O )a :主要问题如下：(1)审计中，被审计机关生产领先材料有适当的批准批准手续

16、，但材料的发行缺乏定额管理，容易导致材料的领先环节的浪费，材料的发行缺乏定额管理，生产环节总是有领先材料，被审计机关没有建立“假材料”制度， 发现影响生产成本的正确计算的审计员还发现了材料单位成本年度中部分月份发生异常变动的原因，审计员决定作为实质测试的一部分进一步关注。(2)审计员发现被审计机关的间接费用由直接人工工资分配，审计期间直接人工工资调整的话，间接费用会影响不同产品间分配的金额。 审计员需要进一步验证间接费用分配标准是否在年度内变更，以及直接人工工资是否变动，以产品成本确定间接费用金额。(3)被审查机构在产品和产品之间分配生产成本时，产品按约旦的产量计算，但审计人员发现实务环节不严

17、格遵守这一成本计算制度，可能影响成本计算和报告，审计人员应把重点放在实质性测试流程上。第五章1 .审计人在审查长期借款时，除了要注意案例中提到的内容，还要注意把握哪些审查要点？a:1 .还要注意检查长期借款和短期借款的界限是否混淆，检查年末有无未到期的借款，检查到期的借款是否办理了延期手续的抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，借款被适当地公开在资产负债表中2 .审计员李欣审查认为，a公司在东安公司注册后，立即发现了与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本存在问题，应该如何审查实收资本的存在？答：我国财务制度明确了资本保全的原则，要求企业筹措资本后，在生产经营期间，投资者除转让以外，不能用任何方式撤回。 转让也必须按照法律程序进行。 关于企业的减资行为，中国的企业法律也有明确的规定。 企