新版财政学 第11章

1、财政学，第十一章财政收入的概要，财政收入是政府为了满足其支出需求而从私营部门领取的收入。 最主要的财政收入是税收，同时也有公债收入、国有财产收入、公共企业收入、行政收入和服务费等非税收入，第十一章财政收入概要，第一节财政收入形式第二节财政收入的基本概念，第一节财政收入形式，第一节财政收入的基本形式第二，财政收入体系，第一，财政收入此外，还有1 .国有财产的收入。 2 .公共企业的收入。 3 .行政收入。 4 .服务费，1 .国有财产收入，(1)国有财产收入是指由政府拥有的资产获得的租金、利息和出售钱等收入。 在此，国有财产分为国有动产和不动产，国有动产分为有形动产和无形动产两种。 有形动产主要

2、有债券、股份、基金、资金等，无形动产有专利权、商标权、着作权等，国有不动产有国有资产和国有资源的区别。 国有资产是作为公共用途的资产，包括道路、机场等公共设施和政府机关用的房间、图书馆、博物馆等。 国有资源是能获得财政收入的国有财产，土地、森林、矿山等资源；2 .公共企业收入；1 )公共企业收入是政府从具有法人资格的公共企业获得的收入；2 )公共企业是竞争性的公共企业和垄断的公共企业的一部分。 竞争性的公共企业公平地参与市场竞争的垄断性公共企业受政府支配，为了维持社会经济的正常运营，(3)国有财产收入和公共企业收入的差异，国有财产收入不需要经营管理就能得到，而公共企业收入都依赖经营管理， 公共

3、企业在实力上获得的高收入是利用自由价格收入垄断地位获得的高额利益，是对商品征收的税收，3 .行政收入，行政收入是政府为提供公共服务而获得的收入，具体包括各种规定费用、特别收费、专利费用和罚款收入。 (一)规定费、规定费是政府为为为居民和企业提供特定服务而征收的手续费和工资。 例如工商执照费、商标注册费、户籍证明费、结婚证明费、商品检验费、护照费等，(2)特别课、特别课是指政府部门为了追加或改良公共设施，与公共利益的大小成比例征收的收入。 这样的收费可以弥补工程费用的一部分，(3)专利金、专利金是政府部门给予个人和企业特别的经营权限而征收的费用，(4)惩罚收入、惩罚收入是政府部门依法处理的罚款和

4、没收品收入、依法回收的盗品和盗品的变值收入，4 .长官服务费简称使用费，是政府根据一定标准提供的特定设施和服务的使用者征收的费用。 比如水电费、通行费用、住宅租金、住院费、公营学校的学费等，(2)政府部门征收的使用费比通常运营成本低，其差额是给使用者的补助金。 政府的费用目的是在收集财政收入的同时提高公共设施和服务的利用效率，二、财政收入体系、财政收入根据其内在根据可分为强制收入、对等收入和半强制收入。 (1)强制收入是基于个人负担能力，作为强制义务向国民支付的收入。 比如税收、罚款收入、战争赔偿收入等，(2)对等收入是指按照对等原则，作为利益共享分配给国民的收入。 例如规章费、使用费、特别收

5、费、专利费等，是以一定的政府活动为前提，在自愿缴纳的基础上，为了达到一定目的而向国民征收的费用收入。如公债收入、国有财产收入和公共企业收入等，第二节税收的基本概念，第一，税收的含义和特征，税制要素，第一，税收的含义和特征，(1)税收的含义，(2)税收的特征，(3)存在税收的必要性，(1)税收的含义，税收是政府为了实现其功能，依法在很多国家，税收占财政收入的90%以上，大多成为最重要的财政收入形式，(2)税收的特征，强制性，无偿性，强制性，即税收由政府以法令的形式强制征收，纳税人的义务，抗税受到法律的制裁，固定性由政府预先征税规定税率等、纳税金固定无偿性是指纳税后不直接归还纳税人，即纳税是无偿的

6、，(3)税收存在的必要性，政府提供公共产品需要成本，必须得到相应的补偿，税收作为成本补偿的机制另外，私营部门享有消费公共产品的权利，当然要以税收的形式给予补偿。 二、税制要素、一.税制的基本要素二.税制的其他要素、一.税制的基本要素税制是税制的简称，是一国政府征税时所依据的各种法律法规的总称。 税制的基本要素是纳税人、征税对象和税率、(1)纳税人、纳税人即征税主体是直接承担税法规定的纳税义务的单位或者个人。 在这里，纳税人既是法人又是自然人，与纳税人有关的概念之一是非课税者。 不纳税者是指最终领取税金的单位和个人。 纳税人与非课税者的不完全一致会引起税负转嫁现象的发生，(2)课税对象，课税对象

7、也称为课税对象，是指征税的具体项目，即要征税什么，(2)与征税对象密切相关的一个概念是税基。 税基也被称为纳税计算的根据，政府计算税金的数量的根据，是征税对象的数量的具体化。 税基通常是应纳税价格的一部分，其间必须经过一系列的调整和减免，税基的计量单位有两个：一是财产和商品的自然单位，例如重量、面积等二是财产和商品的货币单位。 据此，征税方式也分为两种：从量计征和从价计征，与征税对象密切相关的另一个概念是税目。 税目是征税对象内容的具体化。 这是确定税率、贯彻税收政策的重要基础，(3)税率、税率是税额与应纳税额的比率。 税率的高低直接决定财政收入的数量和纳税人的负担，进而成为税制的中心环节，税

8、率主要由名义税率、实际税率、平均税率、边际税率、比例税率、定额税率和累进税率等构成的名义税率和税法规定的税率的实际税率是指， 纳税人实际支付的税额与征税对象的比例受税收减免等的影响，名义税率和实际税率总是不同，平均税率和边际税率，平均税率是征税额和全部税基的比例： tA=TY边际税率是征税额的增加部分和税基增加部分的比例： tm=ty，比例税率，定额税率和累进税率，比例税率是相同的征税对象比例税率具有计算简便、容易征收的特点，有利于企业间的公平竞争，但难以调节收入差距，作为定额税率的固定税率是对征税对象直接规定固定税额的税率。 定额税率一般实施定量征收，边际税率为零。 计算很简单，但没有灵活性

9、。 累进税率是指将税基分成多个等级，并以不同比例在不同部分征税的等级制税率。 累进税率分为全额累进税率和超过累进税率两种形式。 所谓全额累进税率，是指对所有税基按照相同比例征收的税率。也就是说，规定税基大小不同的比例的税率超过累进税率，把税基分为不同的等级，各等级从低到高以不同的比例计算税，最后合计的税率，2 .税制的其他要素有： (1)增加税收和附加(2)减税和免税(3)征点和免税额(4)纳税环节(5)。 这是税法规定范围外的副税。 税收附加的形式有两种。 一种是正税税额与一定的比例相加，二种是征税对象额与一定的比例相加，税收附加是以应征税额的数量或倍数相加的税。 这是限制某个行业发展和收入过高的措施，(2)减税和免税、减税应该减免的部分税税免税，即应该减税是对一部分纳税人发挥税收激励作用的优惠措施，(3)征税点和免税额、征税点是税法规定的应该达成的征税对象的征税雷只有超过免税额时才能征收，(4)纳税环节、纳税环节，即税法规定的商品在从生产到消费的流程中纳税的环节。 具