税法基础知识培训剖析

1、税法基础知识培训，培训师：白雪艳，2006年4月，第一讲：税法概述，税收是一个经济概念，而税法是一个法律概念。税收凭借其政治权利，是一种强制性和无偿参与国民收入再分配的形式，以实现其功能和满足公众需求。它体现了国家与纳税人在税收征管和税收利益分配中的特殊关系，是一定社会制度下的特殊分配关系。1.税收与国家有着直接的关系，二者密不可分，这是国家机器生存和实现其功能的物质基础。2.税收是一种分配形式，是国家参与和调节国民收入分配的手段，是国家财政收入的主要形式。3.税收是国家在税收过程中形成的一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因此税收的性质取决于社会经济制度的性质。第一部分是税法概述，

2、税收的特征：作为一种凭借国家政治权利的特殊分配，税收必须有自己鲜明的特征。其特点通常被概括为强制性、无偿性和固定性。(1)强制征税是指国家作为社会管理者，凭借政治权力，通过制定法律或法规，按照一定的征收标准实施强制征税。有纳税义务的社会团体和社会成员必须遵守国家的强制性税收法律制度，依法纳税，负有责任者将受到法律制裁。(2)固定税的固定性是指税收的征收范围和比例以法律的形式预先规定，便于纳税人双方遵守。税收的固定性既包括时间的连续性，也包括征收率的限制。(3)欠缴税款的性质是指国家征税后，其收入归国家所有，不再直接返还纳税人，也不支付任何报酬。从税收的角度来看，为了行使其职能，国家需要大量的实

3、质性数据，而国家机器本身并不产生实质性数据，也不能创造实质性财务数据。它只能通过税收获得财政收入，以确保国家机器的正常运转。税收的无偿性使国家能够集中分散的资金，并统一安排使用。第一部分是税收概述，概括如下：税收的“三性”是区分税收与非税收的重要依据。作为税收本身的一个固有特征，它是客观存在的，不以人的意志为转移。税收的“三性”是一个完整的统一体，两者相辅相成，缺一不可。其中，无偿是核心，强制是保障，固定是对强制和无偿的规范和约束。第一堂课是税法概述，中国税收的出现1。中国税收的萌芽阶段。工商税收的出现。周朝以前在市场上交换的货物不征税，通过检查站的货物只接受检查，不征税。到了周朝，为了镇压商

4、业，开始征收“关城赋”和“山泽赋”，即对通过关卡或上市交易的货物以及伐木、采矿、打猎、捕鱼和制盐征税。这是中国最早的工商税。为了抑制私有土地的开垦，增加财政收入，当时的主要诸侯国之一的陆于公元前594年开始征收私有土地税，宣布无论公有土地还是私有土地都要按亩征税，并颁布了“先税亩”法。“首税亩”是中国税收从雏形发展到完整形态的重要标志。第一部分是税法概述。税收制度的分类是以税收制度的基本要素为基础的，税收制度将性质相同或相似的税种归为一类。中国现行税制可以按照以下标准进行分类。首先，根据征税对象的性质，税制可分为五种类型：流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。第一堂课是税法概述。营业税。如增

5、值税、消费税、营业税和关税。流转税是我国税制中的主要税种，增值税是主要税种。2.所得税。如企业所得税和个人所得税。3.资源税。比如资源税。4.财产税。如财产税和契税。5.行为税类别。如城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税等。(1)税法概述；(2)根据税收管理和使用权限，税制可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。1.中央税收属于中央政府的财政收入，由国家税务机关或海关征收和管理，如消费税和关税。2.地方税属于地方各级政府的财政收入，由财产税、城市土地使用税等地方税务机关征收管理。3.中央和地方共享税属于中央和地方政府的共同收入，现行增值税属于中央和地方共享税，由国家税务机关征收和管理。(

6、1)税法概述；(3)根据税收与价格的关系，税收制度可分为进价税和出价税。1.进价税是指商品税包含在商品价格中，商品价格由“成本和利润税”组成。如消费税和营业税。2.附加税是指商品价格不包含商品税，商品税仅由“成本”和“利润”组成，商品税仅作为商品价格的附加金额。如增值税。(1)税法概述；(4)根据计税依据，税收制度可分为从价税和特产税。1.从价税是一种以征税对象的价格或价值为衡量标准的税种。应纳税额随着商品价格的变化而变化，这可以充分反映税收政策的合理负担，所以大多数税种都采用这种计税方法。例如，中国目前的增值税、营业税和关税都属于这一税种。2.特定税是指基于数量、重量、体积或体积、面积等的税

7、。应纳税额随纳税对象的数量变化而变化，这具有计算简单的优点，但税负不能随价格而增减。例如，中国现行的资源税、车船税和城市土地使用税都属于这一税种。中国税制的演变中国税制经历了五次重大改革。1950年1月，中华人民共和国建立了新的税制。1958年简化税制，1973年简化税制，1984年国有企业“利改税”，1994年全面改革工商税制。自2003年以来，目前逐步实施税制改革的12字基本原则是“税制简单、税基广阔、税率低、征管严格”。二是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过的个人所得税基本理论，根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议关于修改中华人民共和

8、国个人所得税法的决定，进行了首次修改。根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议关于第二次修改中华人民共和国个人所得税法的决定和2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议关于第三次修改中华人民共和国个人所得税法的决定，第二部分是个人所得税的基本理论。根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议关于第四次修改中华人民共和国个人所得税法的决定和2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议关于第五次修改中华人民共和国个人所得税法的决定， 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十

9、一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第六次修正案，第二部分是关于个人所得税的基本理论。 在中国境内居住满一年或者在中国境内没有住所的个人，应当就其在境内取得的所得缴纳个人所得税在中国境内无住所、无住所或者在中国境内居住不满一年的个人，应当依照本法的规定缴纳个人所得税。第二部分是税收的基本理论。下列个人收入应缴纳个人所得税：1 .工资收入；二、个体工商户的生产经营收入；3.企业、事业单位承包经营和租赁经营的收入；4.劳动报酬收入；5.薪酬收入；6.特许权使用费收入；第二，税收的基本理论，七。利息、股息和红利收入；八.财产租赁收入；九.财产转让收入；十、意外收入；十一、国务院财政部门确

10、定的其他收入。第二，个人所得税的基本理论。首先，工资和薪金收入适用3%至45%的超额累进税率(税率表附后)。二是个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包经营、租赁经营所得，超额累进税率为5%至35%(税率表附后)。第二，个人所得税的基本理论；第三，薪酬收入应按照20%的比例税率征税，并根据应纳税额减少30%。四、劳务报酬所得，比例税率为20%。劳务报酬一次性收入异常高的，可以加收费用，具体办法由国务院规定。第二，个人所得税的基本理论；第五，特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、意外收入和其他收入的所得，应适用20%的比例税率。第二部分是税收的基本理论。下列个人收入免征个人所得税

11、：1 .科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环保等领域的奖金。省级人民政府、国务院各部委、解放军以上单位以及外国组织和国际组织出具的证明；二、国债和国家发行的金融债券的利息；三、补贴和津贴按照国家统一规定发放；第二部分是个人所得税的基本理论。下列个人收入免征个人所得税。养老金和救济基金；5.保险赔偿。六、军事转让费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部职工安置费、退休费、退休工资、退休工资、退休生活补助费；第二部分是税收的基本理论。下列个人收入免征个人所得税：8。依照中国有关法律应当免税的驻华外交代表、领事官员和其他使领馆人员的收入；9.中国政府签署的国际公约和协定规定免税的所得；十、经国务院

12、财政部门批准的免税收入。第二部分是税收的基本理论。有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：1 .残疾人、孤寡老人和烈士的收入；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、国务院财政部门批准的其他减税措施。第二部分是个人所得税的基本理论，第二部分是个人所得税的基本理论。工资收入是指工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与就业有关的收入。第二，个人所得税的基本理论，个人收入的形式，包括现金、实物、证券和其他形式的经济利益。如果所得是实物，应按照取得的凭证上标明的价格计算应纳税所得额。凭证上标明的价格明显偏低的，应当参照市场价格确定应纳税所得额；所得为证券的，应当按照票面金额和市场价格核定应纳税所得额；如果所得是其他形式的经