工会会计制度讲解

1、1、新工会会计制度的说明、省总工会会计部、2、工会会计制度工会预算管理方法基础工会经费收支管理方法、3、工会会计制度、主要内容： (1)新制度的变化(2)会计科目和会计报告(3)新旧会计制度联系起来，4，1， 会计制度等级不同的全财政部劳动日报(2009-06-26 )财政部对新工会会计制度工会会计行为由“国标”各级工会和各级财政部门共同在财务省20097日全国、省市级工会财政共同学习训练，5、2、会计基础不同，将原制度的“基于支付实现制”实现“支付例如，各级工会间的工会经费、建设会准备金、回调补助的计算、税务代理工会经费的计算、财政对工会各项补助、个人各项支出的计算都采用了权利发生制。 固定

2、资产折旧补助帐户(直线法) p21、6、3、预算管理范围不同，大财务观(全面预算管理)“大收入”将政府财政性资金、企业行政资金和工会经费包含在预算管理“大支出”中，财政性资金和工会经费的支出反映在支出上，符合财政性资金对国库集中支付和单独财政的预报、结算的要求在强调维权的工作力量维持不同员工权益方面新设“维权支出”科目，计算劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难员工支援费、温暖费用等。 在维护工会干部权益的专用基金中新设“权益保障金”，8、企业工会主席合法权益保护暂行办法(总工发200732号)第十条县(区)级以上工会领导机构设立工会干部权益保障金，省级工会50万元，地(市)级工会30万

3、元，县(1)提取时：借款：专用基金权益保障金贷款：维权支出的其他维权支出；2 )社会募集、捐款时：借款：现金或银行存款贷款：专用基金权益保障金贷款：现金或银行存款、9、5、财政资金和建设工程项目的计算方法不同，根据国库集中支付的计算要求，按“zes 为了加强工程项目全过程的监督管理，新设“建设中工程”(161 )和“建设中工程占资金”(302 )科目。10、6、会计报告不同，使用对象除了原制度规定的“各级工会领导、上级工会”外，还增加“其他会计报告者的利用者”，满足财政、税务、审计、提供者的信息使用，接受监督检查。 资产负债表和企业会计准则一致，取消了收入和支出栏。 不分基层工会和县以上的工会

4、的报告书，11、2009年10月8日，“公共预算观察志愿者” 另外，希望今后能直接从我局网站上调查此类政务公开资料。 我们必须改变不想让外部知道我们的工作的传统想法”。 随后，广州市在网上公布了114个政府部门的财政预算。 这是国内城市第一次在网上把政府的“帐簿”完全“晒”。 从此，过去只有人大代表才能知道的每月政府收支情况，普通广州市民也可以在网上调查。 在上海市财政局向李德涛申请的回答中，他们要求的信息是“国家秘密”，所以“不会公开”。实施12，1，国库集中支付计算2，贷款，其他应收帐款3，库存品4，投资5，固定资产6，主机经费7，缴费经费收入8，行政支出9，资本支出，13，1，国库集中支

5、付计算，例1 :某工会年初获得财政认可的预算，工厂事务公开经费100000 未经会计年度预算批准，不编制会计分录的工会向财政申请费用计划，其中批准支付10000元，申请直接支付80000元的费用计划时，不做会计分录的财政批准工会的费用计划，允许支付10000元，直接支付80000元的借方14、零馀额账户用金额的使用：借支交易准备金5000元：借现金5000元：借零馀额账户用金额5000元清算工厂事务公开事务所出差费用5000元：借行政支出商品和服务支出5000元：现金5000，15、 直接支付金额的使用：工厂公开事务所召开工作会议费用50000元，会议负责公司和地方发行收据的工会提交直接支付申

6、请，同意财政审查和支付，工会收到银行支付证明书：业务支出会议费用50000信用：政府辅助收入50000，16，年底前， 零馀额账户用金额为5000元，直接支付额为30000元，年度预算为10000元贷款：允许财政返还额为5000贷：零馀额账户用金额为5000贷：财政返还额直接支付40000贷：政府辅助收入工厂的公开经费是财政恢复组合用金额借方：零馀额帐户用金额5000信用：财政返还额5000直接支付金额不进行会计处理实际用钱时：例如工厂公开购买办公用品的3000元借款：行政支出商品和服务支出3000元贷款：财政返还额直接3000、18、2、贷款“贷款”是工会为了开展工作，发展劳动运输事业借给其

7、他工会和工会所属部门的钱。 工会必须严格控制贷款。 每次贷款都要与借款公司书面签订文件。 部门必须明确用途和偿还期限，对于偿还期限通常不得超过3年且未偿还的借款，必须在年度会计报告的笔记本中说明原因。 超过期限三年以上因借款公司原因未回收的借款金，被认定无法回收或被认定不要求借款公司偿还的，应当立即适用。 (辅助下一笔支出)、19、“其他应收款”过期三年以上，因债务人原因未收回的其他应收款，如果确认无法收回，则作为注销帐户立即进行会计处理，记入“其他支出”，适用的注销帐户为坏账会计处理原则：由本级工会决定，向上级工会财务部门备案，“必须明确责任，清算债务，查帐，对投资错误者追究责任。 对引起借

8、款坏账损失的机构，一般必须停止借款。 核销回收的，记入“其他收入”。20、3、库存品(141 )、计算范围：日常活动中消费的材料、物品及未达到固定资产标准的工具、器具等。 取得(原来的大宗)估价：购买实际支付的货款，出示公平的价值或实际证明书：先进的先进先出法、加权平均法、个别价格法库存品每年至少盘点一次。 库存品根据其公允价值存入，计入本期收入，编入21，4，投资(151 )，原制度的“有价证券”，计入“投资”:借款：投资国债贷款：银行存款，同时：馀额贷款：投资基金原制度：借款：有价证券贷款投资时：借方：投资xx项目100万元信用：银行存款100万元同时：借方：馀额100万元信用：投资基金1

9、00万元，23， 收到收入时：借方：银行存款30万元信用：回收投资收入30万元投资时：借方：银行存款110万元信用：投资xx项目100万元投资收入10万元同时：借方：投资基金100万元信用：馀额100万元，24，例2 :某工会偶像借方：投资xx项目150万元贷方：投资基金150万元借方：固定基金100万元贷方：固定资产100万元，25、例3 :一个工会将部分库存品投资到百货公司，商品账面价格5万元，估价8万元。 借方：投资xx项目80000信用：库存品50000投资基金30000同时：借款：馀额50000 (库存品账面价格)信用：投资基金50000、26，投资出现损失，报告被认证为无法收回，进

10、行注销处理，保留帐簿检查重新回收时，必须填写“其他收入”，回收实物时，必须重新评价，以公正的容许价值存款。 例4 :例3中库存品投资损失时，申报后：借款：投资基金80000信用：投资80000后收回公允价值为2万元的库存品时：借款：库存品20000信用：其他收入20000，27，5，固定资产(162 )，标准：一般设备5 评价：购买、有偿转入：购买价格、运费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等自我建设：实际发生的所有支出免费转入、接受捐赠：公允价值的改建、扩张：净附加值部分计入修理费：直接计入本期支出额：公允值的盘点是？ 6、东道主经费(231 )、新制度的计算范围：“党团体组织和部门行政委托

11、工会托管，有指定用途，不属于工会收入的经费，如东道主的党费、团费、员工的互助金等”。 原制度计算范围：“不属于本公司收入的大宗经费。 例如，地方工会领取行政托管员工的福利费、劳动竞争费等，县以上工会领取托管工会的退休费、疗养事业的补助费、劳动模范会议费等。 主机资金额大暂时时，用“暂时存款帐户”计算。29，7、缴费经费收入(402 )，如：工会行政支付的工会经费10万元(2% )借款：银行存款10万元贷款：缴费经费收入6万元处理上级经费-省公司3万元处理上级经费-所在地1万元，30，8，行政支出(504 )，第商品和服务支出：事务费、水电费、房地产管理费、交通费、出差费、接待费、购买费(未达到

12、固定资产标准，元制度在5万元以下)等。 个人和家庭补助：退休(工作)费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提高工资补助金、住宅补助金等。 其他行政支出、31、人事费时：行政支出贷款：通过支付工资(退休费)地方(部门)津贴来处理其他个人收入等科目，同时通过支付工资(退休费)地方(部门)津贴来处理其他个人收入等科目：银行存款零馀额帐户用的金额等住宅建筑物购买办公设备购买(固定资产计算范围内的办公家具和办公设备的支出)专用设备购买交通工具购买大型修理(少量的修理费按行政支出计算)信息网络购买(计算机硬件、软件购买、开发、应用支出等不符合固定资产标准的库存品计算)其他资本支出，33，报告书制作说明

13、，1，1资产负债表不再反映报告期的收支情况(取消会计前的报告)，不再要求在每个报告期结转收支。 没有结转收支帐户的中期(月、季度、半年)资产负债表，在资产负债表上产生差额，必须和损益表一起报告并综合分析。 无法表达资产关系：资产负债表损益计算表资产负债表资产负债表资产负债表收入支出等于资产负债资产负债表收入支出，34，2，收入支出表反映了工会某个会计期间的所有收入、支出和盈馀工会必须至少编制每月、年度的收入支出表，必要时可以编制季度、半年的收入支出表。 制作年收入支出表时，将标题的“年月日”变更为“年度”，将“本月数”栏变更为“今年度数”栏，将“本年度累计数”栏变更为“去年数”栏。35、新旧会

14、计制度相连的处理，1、2009年年末结算前全面检查本部门的资产和负债：在按照规定手续报告资产检查中发现的资产报废、破损、盈馀、赤字后，在进行会计处理的同时，建立正确的固定资产帐簿和库存帐簿，全面整理交易价款， 会计年龄在3年以上确实无法解决的交易价款，应当根据整体注销处理意见处理的同时登记在账上。 经费剩馀。36、2、用原制度编制2009年度决算报告，新旧会计制度科目的迁移根据2009年末资产负债表期末数调整后，作为新制度的各帐户编制2010年年初馀额，用新制度编制2010年年初资产负债表。 新旧帐户馀额对照表结转法：新旧帐户馀额联络表JS，37，工会预算管理方法，(1)主要内容： (2)预算

15、编制：关于工会财务管理规范化建设的意见工人财字200960号(意见征稿)，38，(1)财务会计机构和人员规范，1、会计法、会计基础工作规范及全国总工会的关系(一)省、市级工会设立财务会计机构。 (二)县级工会建立有条件的会计机构。 不设会计机构的，在有关机构设立专门的会计负责人，指定会计负责人。 (三)基层工会根据需要设立财务工作委员会或财务委员，设立专职或兼职财务会员。 大型基层工会成立会计机构中型基层工会设立会计机构，或设置专职会计人员的小型基础工会设置专用会计负责人，或雇用兼职会计负责人。 2、设置会计人员岗位，明确工作职责。 3、会计人员的任免符合法定程序。 会计负责人调动或退休，按照

16、国家有关规定办理交接手续。 4、会计人员持有会计实务资格证书，每年接受继续教育训练。 39、(二)建立内部财务会计管理制度规范，5、健全内部财务会计管理制度。 主要包括收支预算制度、现金和银行存款管理制度、票据管理制度、债权债务管理制度、职场责任制度、会计处理程序制度、内部牵制制度、审计制度、原始记录管理制度、定额管理制度、财产资产管理制度、财务收支审查制度、财务会计分析制度、会计文件管理制度、财务会计人员管理制度等。 40、(三)严格遵守预算、结算管理规范、6、国家先验算法等法律法规和工会预算管理方法。 7、县和县以上工会必须按照工会预算管理方法编制工会经费预算根据政府财政部门的要求编制部门预算。 基层工会应当按照工会预算管理方法和基层工会经费使用管理方法的规定，编制工会经费预算。 8、依法获得的各种收入全部列入预算。 九、所有开支都在批准的预算内执行。 调整或追加预算，按照规定的程序申请、批准。 10、年度预算、决算按规定顺序审查和申报。(四)根据会计质量规范、11、会计法、会计基础工作规范、工会会计制度等规定建立会计。 12、原始证明书的形式、内容、填写方法、审查程序等符合国家有关规定和工会会计制度的要求。 13、记账证书的内容、填写方法、所附原始证书、订正方法等符合国家有关规定和工会会计制度的要求，经有关人员签名，笔迹清晰，装订