城镇土地使用税.ppt

1、2020/7/3，1，城市土地使用税，本节内容，城市土地使用税概述纳税人征税范围税率计税大税计算税收优惠征收管理，城市土地使用税是国家在城市、县、形成的村庄和工业区内使用土地的单位和个人，根据实际占用土地面积的计税依据规定的税额征收的一种税。单位包括国有企业、集体企业、民营企业、合资企业、外商投资企业、外国企业和其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队等单位。个人，包括个人工业和商业家具及其他个人。I .城市土地使用税概述，1 .城市土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地，由主机或实际使用者缴纳。3.土地使用权未确定或者所有权纠纷未解决的，由实

2、际使用者缴纳。土地使用权由双方另行支付。第二，纳税人，考虑多主题，按照城市土地使用税法律制度规定，在城市、县、形成的城镇和工业及矿区范围内，下列单位中属于城市土地使用税纳税人():a拥有土地使用权的国有企业b拥有土地使用权的私营企业c使用土地的外商投资企业d使用土地的外国企业回答 ABCD，征税范围的基本规定：1 .城市、县、形成的城镇和工业园区的所有土地、国家所有土地或集体所有的土地是城市土地使用税的征税范围。征税范围的特别规定：1 .从2009年1月1日开始，必须按照规定缴纳公园、名胜区内索道公司运营地、城市土地使用税。2.除了城市、县、形成的村庄和工业区外，建设的工业企业不需要缴纳城市土

3、地使用税。3，税捐范围(p197)，4，税率：阶段差异配额税率，年度应税实际占用应税土地面积(平方公尺)决定适用税捐金额税捐计算基准(税籍人员实际占用的土地面积):1。由地方人民政府决定的单位组织测定土地面积的土地面积。2.尚未有组织地测量，但纳税人持有政府部门颁发的土地使用权证书，以凭证确定的土地面积为准。3.未出具土地使用权证书的，应当在纳税人如实申报土地面积，出具土地使用权证书后调整。5，应纳税额计算：会计科目处理：贷款：管理费-土地使用税贷项：纳税-土地使用税支付借项：纳税-土地使用税贷项：银行存款/库存现金，考虑单个主题根据城市土地使用税法律制度的规定，基于以下其中城市土地使用税税计

4、算(2007年)a建筑面积b使用面积c居住面积d实际占用的土地面积回答 d，练习选择题 a公司与事业单位一起使用5000平方米面积的土地。其中事业单位占70%，地方城市土地使用税单位每5平方米5元。公司要收城市土地使用税。A.7500B.17500C.25000D.90000 分析土地使用权由多方共享，各方根据各方实际使用的土地面积比例单独计算土地使用税。a公司应持有城市土地使用税=500030%5=7500(元)。六、税收优惠，(a)国家统一免税项目1。国家机关、人民团体、军队本身的土地；2.国家财政部支付事业费的单位自有土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹本身的土地；市政街道、广场、绿化区等公共

5、土地；直接用于农业、森林、畜牧业和渔业的生产土地；6.批准改善开山开垦的土地和改建的废土地从使用的月份开始免除土地使用税5-10年。7非盈利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构对自己的土地免征城市土地使用税。对盈利医疗机构的自有土地将从2000年开始免除城市土地使用税3年。6、税收优惠，8企业经营的学校、医院、保育院、幼儿园、幼儿园、其土地可以与企业其他土地明确区分，免除城市土地使用税。9.免税单位使用免征城市土地使用税的征税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)作为无报酬。纳税单位无偿使用非税单位的土地，纳税单位应当如实缴纳城市土地使用税。纳税单位和免税单位共

6、同使用和使用权共享的土地多层建筑可以按纳税地区所占建筑面积的比例征收城市土地使用税。十大中国人民银行(包括国家外汇管理局)所属分行使用自己的土地。11部分特殊土地管理：企业工厂公共绿化用地和向社区开放的公园土地等，暂时禁止征收城市土地使用税；对于大学的物流实体地，免除了土地使用税。【结别题】，纳税单位对非税单位的土地使用无偿，免除城市土地使用。非税单位无报酬使用按照纳税地点印章征收城市土地使用税。()(2001年考试题，分数1分)回答。纳税单位应当无偿使用非税单位土地，纳税单位应当缴纳市土地使用税，非税单位应当无偿使用纳税单位土地，免除市内土地使用税。(b)省确定的减税项目：一人拥有的住房和庭

7、院土地；2住房管理部在房租调整改革前租赁的居民住宅用地；3免税单位职工家庭宿舍用地；4民政部门经营的残疾人福利工厂土地的一定比例；5团体和个人经营的各种学校、医院、托儿所、幼儿园；6.在建设期间，要妥善处理土地和城市内义卖市场、房地产开发公司建设商品房用地的情况。7.对各种危险物品仓库、工厂所需的防火防爆防毒等安全预防土地，暂时免除城市土地使用税。8.企业搬迁后，对工厂内未使用、企业内未使用的土地，暂时免除城市土地使用税。9.向居民征收取暖费和向居民征收取暖费的取暖企业暂时不征收城市土地使用税。六、税收优惠、计算问题 a企业(国有企业)生产经营土地分布在a、b、c三个地区，a的土地使用权属于a

8、企业，面积为10000平方米，其中幼儿园为1000平方米，工厂绿化面积为2000平方米；b的土地使用权为a企业和b企业共同拥有的5000平方米的面积，实际使用面积为一半。c面积为3000平方米，a企业继续使用，但没有确定土地使用权。(假设a、b、c的城市土地使用税单位税额为每平方米5元，甲企业全年要收取城市土地使用税。)。(2004年考试题，分数1分)A57500元B62500元C72500元D85000元回答 c 分析免除企业、学校、医院、幼儿园土地使用税；多个单位共同拥有土地使用权的，应当按照每个实际占用面积占总面积的比例分别计算土地使用税。土地使用权没有确定，实际使用者是纳税人。城市土地

9、税=(100001000 2500 3000)5=72500元。7，征收管理，(a)应纳税义务发生时间：1。纳税人在房屋交付使用月以后，购买支付城市土地使用税(财产税)的新商品房。2.纳税人将从购买储户、转让住房所有权、变更登记程序、房地产所有权登记机关签发住房所有权证书的下月开始缴纳城市土地使用税(财产税)。3.纳税人从租赁、租赁、租赁房地产的月份开始缴纳城市土地使用税(财产税)。4.以转让或转让方式有偿取得土地使用权，转让人应当从合同上的土地交付时间开始缴纳城市土地使用税。如果合同期限交付未达成协议，接受者将从签订合同的下个月开始缴纳城市土地使用税。5.纳税人新征用的耕地自批准征用之日起一

10、年以上，开始缴纳城市土地使用税。6.纳税人新征用的非耕地，从征用许可之日起缴纳城市土地使用税。根据城市土地使用税法律制度的规定，以下关于城市土地纳税义务发生时间的陈述是正确的()(2010年)a纳税人新征用的耕地，从b纳税人征用新征用的非耕地之日起，b纳税人缴纳新征用的非耕地，从批准的数月起，缴纳c纳税人转让土地使用权的合同，签订土地交付时间，从下月开始。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府决定。(c)纳税地点城市土地使用税的纳税地点是土地的所在地。【练习计算问题】某城市的一家购物中心位于该城市繁华地区，企业土地使用证书上记载，占用的土地面积为6000平方米，确定为一等地。这个商场还有两个占地4000平方米的统一会计店。位于郊区的一个仓库是第五等区域，占地1000平方米。另外，该购物中心由自己经营的保育员占用的面积为250