第5章 会计凭证

1、第五章会计凭证,问题1：用以前学过的会计知识，会计分录是什么？,2005年12月19日衡水华业工业有限公司销售给运城市帆达印刷有限公司3.5吨工业纸板，单价2442.00元，价款共计8574.01元，税款1452.99元，价税合计10000元。货款尚未收到。此部分工业纸板成本为6500.00元。,（1）确认收入借：应收账款10000贷：主营业务收入8547.01应缴税费-应缴增值税（销项税额）1451.99（2）结转成本借：主营业务成本6500.00贷：库存商品6500.00,问题2：会计人员如何让其他人相信他记录的是真实的交易呢？,证据,问题3：证据有哪些？,第一节会计凭证的概念和意义,一、

2、会计凭证的概念会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。二、会计凭证的作用：会计凭证是反映经济业务的原始资料；会计凭证是会计控制与监督的重要依据；会计凭证是明确经济责任的书面证明。,会计凭证按其填制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证。,（一）原始凭证,1.含义是在经济业务发生或完成时，由业务经办人员直接取得或填制，用以记录、证明经济业务的内容及发生和完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。,2.原始凭证的种类,外来原始凭证，亦外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由外单位的经办业务部门或人员在办理经济业务时填制的，被本单位所使用的原始凭证。,自制原始凭证，由本

3、单位经办业务部门或人员在办理经济业务时填制的，被本单位所使用的原始凭证。,如收料单、领料单、产品入库单、工资单、产品成本计算表、折旧计算表等。,如发票、车票等,(1)一次凭证只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。优缺点：只能反映一笔业务内容，使用方便灵活，但数量较多，核算较麻烦。,(2)累计凭证需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。平时随时登记发生的经济业务，并计算累计数，期末计算总数后作为记账的依据，故可减少凭证数量，简化凭证编制手续。,(3)汇总原始凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。可简化编制记账凭证的手续，但它本身不具备法

4、律效力。,凭证名称,填制日期,填制单位,接受单位,经办人员,3.原始凭证的内容（至少7项）：凭证名称，填制凭证的日期，填制凭证的单位名称或填制人的姓名，经办人员签名或盖章，接受凭证的单位名称，经济业务内容。,手续完备,书写规范,记录真实,内容完整,填制及时,编号连续,不得涂改,4.原始凭证的填制要求,原始凭证错误的更正,1.原始凭证记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证是无效凭证，不能作为记账的依据。2.原始凭证记载内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正。更正处盖章！3.原始凭证金额有错误的，不得更正，只能重开。4.重要原始凭证如书写错误，重写，错误凭证保存，并加盖“作废”戳记。,5.

5、原始凭证的审核,会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。,（二）记账凭证,是会计人员根据审核无误的原始凭证填制,记载经济业务简要内容，确定会计分录,作为登记账簿依据,指所有经济业务无论是否涉及货币资金都适用的记账凭证。,记账凭证,千百十万千百十元角分,记账,借方金额,贷方金额,千百十万千百时元角分,记账,通用记账凭证：是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证,20年月日,通用记账凭证,字第号,会计主管记账出纳审核制单,专用凭证之收款凭证,只能是库存现金或银行存款,专用凭证之付款凭证,只能是库存现金或银行存款,专用凭证之转账凭证用于不涉及现金、银行存款收付业务的填制。,转帐

6、凭证转字第号年月日附件张,摘要,总帐科目,贷方金额,记帐符号,十万千百十元角分,明细科目,借方金额,合计,会计主管记帐稽核制证,十万千百十元角分,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，由于均为付款在先，也为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证而不填制收款凭证。,从银行提取现金：借：库存现金1000贷：银行存款1000,将现金存入银行：借：银行存款2000贷：库存现金2000,记账凭证与原始凭证有什么区别呢？,1、填制人员不同。原始凭证由经办人填制，而记账凭证由会计人员填制。,2、填制凭证的根据不同。原始凭证根据发生或完成的经济业务填制。而记账凭证根据审核后的原始凭证填制。

7、,3、原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经完成。而记账凭证要根据会计科目对已经发生的经济业务进行整理、分类。,4、原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证则是登记账表的依据。,记账凭证与原始凭证的区别,二、记账凭证的基本内容,填制凭证的日期,经济业务的内容摘要,所附原始凭证的张数,有关人员签章,三、记账凭证的填制要求,1.填制记账凭证必须以经过审核无误的原始凭证或汇总原始凭证为依据。,2.记账凭证的各项内容必须完整。3.记账凭证的书写应当清楚、规范。4.除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。5.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填

8、制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。6.分类正确。7.连续编号。8.填错更改。填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制，不得在凭证上修改。9.空行注销。,记账凭证的编号（专用记账凭证）,记账凭证的编号（通用记账凭证）,收款凭证的填制：,收款凭证字号借方科目年月日附件张,对方单位,摘要,贷方科目,金额,记帐符号,十万千百十元角分,银行结算方式及票号,会计主管记帐稽核出纳制证,20 x597,银行存款,银收3,A单位,收到前欠款,应收帐款,A单位,500000,￥500000,总帐科目,明细科目,合计,刘华,1,【例52】20X5年9月9日，

9、用现金500元购买办公用品。附原始凭证3张，是该公司9月份的第7笔现金付款业务。付款凭证的填制如下：,付款凭证的填制,付款凭证字第号贷方科目年月日附件3张,对方单位,摘要,借方科目,金额,记帐符号,20 x599,现付7,库存现金,购办公用品,总帐科目,明细科目,管理费用,十万千百十元角分,50000,合计,￥50000,银行结算方式及票号,会计主管记帐稽核出纳制证,刘华,【例53】20X5年9月17日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500元。附原始凭证1张，是该公司9月份的第35笔转账业务。,转账凭证的填制,转帐凭证转字第号年月日附件1张,摘要,总帐科

10、目,贷方金额,记帐符号,十万千百十元角分,明细科目,借方金额,合计,会计主管记帐稽核制证,十万千百十元角分,20 x5917,35,生产领用材料,生产成本,甲产品,150000,生产成本,乙产品,50000,原材料,200000,￥200000,￥200000,刘华,【例4】2016年5月18日，从银行提取现金20000元。,注意：当遇到银行存款和现金之间的收付业务时，以付方为主，填制一张付款凭证，不填制收款凭证，以防重复记账。,付款凭证字号贷方科目年月日附件张,对方单位,摘要,借方科目,金额,记帐符号,十万千百十元角分,银行结算方式及票号,会计主管记帐稽核出纳制证,2016518,银行存款,现付8,提现,库存现金,2000000,￥2000000,总帐科目,明细科目,刘华,【例5】20X5年9月20日，企业向F公司购买一批价值为30000元的丙材料，材料已验收入库，并支付10000元货款，另一部分货款尚未支付，暂不考虑增值税。企业应对这笔业务编制两张记账凭证。,为了保证会计信息的质量，在登记账簿之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，审核内容主要是只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。,四、记账凭证的审核,1.内容是否真实。2.项目是否齐全。3.科目是否准确。4.金额是否正确。5