第九章 流动负债(第一节、第二节)(中财大第4版)

1、第九章 流动负债,第一节 应付账款与应付票据的核算 一、应付账款的核算 （一）应付账款的概念 （二）应付账款入账时间的确定 1、购买存货产生的应付账款 （1）单货同到 单货同到并同时支付货款 单货同到，货已验收入库但款未付：待存货验收入库后，方可按发票账单登记入账（“应付账款”）。 （2）单到货未到 应根据发票账单办理结算手续，若未支付货款及增值税等款项，作为应付款入账（“应付账款”）。 （2）货到单未到 先组织货物验收入库，暂不做会计处理。如月末有关单据仍未到达，需对已入库的存货暂估入账（入何账户？）。下月红字冲回。待单据到达后，视同单货同到处理。,2、接受劳务产生的应付账款 （三）应付账款

2、的计量（P250） 1、应付账款带有现金折扣的，按总价法处理 2、销货方给予一定商业折扣的，按发票所列实际金额入账 3、确实无法支付的应付款项，经批准，计入当期损益（？账户） （四）应付账款的账务处理 1、账户设置 2、账务处理,、即时练习 （1）甲公司于8月8日从乙公司购进生产用材料一批，发票账单等结算凭证已到 ，发票价格为20000元，专用发票中注明的增值税为3400元，材料已验收入库，货款尚未支付。8月18日，甲公司用银行存款支付了该款项。请你作出甲公司购料的相关会计处理 （2）甲公司于8月8日从乙公司购进生产用材料一批，发票账单等结算凭证已到 ，发票价格为20000元，专用发票中注明的

3、增值税为3400元，材料已验收入库，货款尚未支付。8月18日，甲公司用银行存款支付了该款项。假定乙公司为加速资金回笼，提供的现金折扣条件为“2/10，1/20， N/30”。请你作出甲公司在总价法下的相关会计处理,二、应付票据的核算 （一）应付票据的概念 （二）应付票据的签发 签发的商业汇票在未到期前是一项负债，付款人应于到期日向收款人或被背书人支付款项。 （三）应付票据的计量 （四）应付票据的账务处理 1、账户设置 2、账务处理（P252）,不带息票据的核算： 签发票据时：借：相关资产（在途物资、 材料采购、原材料） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 票据到期时：借：应付票据 贷

4、：银行存款（如期清偿） 或 应付账款（无力清偿） 或短期借款（银行承兑汇票无力清偿）,带息票据的核算： 签发票据时：借：相关资产（在途物资、材料采购、原材料） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 带息票据（期末）计息时：借：财务费用 贷：应付票据 票据到期时：借：应付票据 财务费用（带息票据尚未计提的利息） 贷：银行存款（如期清偿） 或 应付账款（无力清偿） 或短期借款（银行承兑汇票无力清偿）,即时练习 2005年1月1日，甲公司从乙公司购进材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为100000元，增值税为17000元。甲公司已按合同规定将开出并承兑带息商业汇票一张交付乙单位，商业汇

5、票金额为117000元，票面利率8%，期限6个月。,第二节 应付职工薪酬的核算 一、职工薪酬的概念和内容 （一）概念 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 （二）内容 1、职工工资、奖金、津贴和补贴； 2、职工福利费； 3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、公伤保险费和生育保险费等社会保险费； 4、住房公积金； 5、工会经费和职工教育经费； 6、非货币性福利； 7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿； 8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。,二、职工薪酬的确认与计量 （一）货币性职工薪酬 1、具有明确的计提标准的货币性薪酬 医疗保险费、养老保险费、失业保

6、险费、公伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费。 2、没有明确的计提标准的货币性薪酬 （二）非货币性职工薪酬 1、以自产或外购商品作为非货币性福利发放给职工 2、将企业拥有的资产或租赁的资产无偿提供给职工使用 3、向职工提供企业支付了补贴的商品或服务,（三）辞退福利的确认与计量 三、应付职工薪酬的账务处理 账户设置“应付职工薪酬” 并分设“工资” “职工福利” “社会保险费” “住房公积金” “工会经费” “职工教育经费” “非货币性福利” “辞退福利” “股份支付”等明细账户 。,三、应付职工薪酬的账务处理 （一）应付工资 1、工资总额 （1）定义 工资总额是指

7、企业一定时期内支付给职工的劳动报酬的总数。 （2）组成 计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资（病假、产假、探亲假等）,2、工资的分配 工资的分配是指企业在月末将应付给职工的工资按用途进行分配。 编制“工资分配汇总表”并据此进行账务处理。 分配工资 借：生产成本（基本生产车间工人工资） 制造费用（基本生产车间管理人员工资） 管理费用（企业行政管理人员工资） 研发支出（自行开发无形资产人员工资） 销售费用（专设销售机构人员工资） 在建工程（工程建设人员工资） 应付职工薪酬-职工福利（医务福利人员工资） 贷：应付职工薪酬工资（应付工资总额）,3、工资的结算 工资的

8、结算是指企业对职工的应付工资、代扣款项和实发工资的计算和发放工作。 编制“工资结算汇总表”并据此进行账务处理。 （1）现金发放 提现：借：库存现金 贷：银行存款（实际发放工资数） 实际发放：借：应付职工薪酬工资 贷：现金（实际发放工资数） （2）通过银行转账支付 借：应付职工薪酬工资 贷：银行存款（实际发放工资数） （3）结转代扣款项 借：应付职工薪酬工资 贷：其他应付款有关部门（各种代扣款项） （4）结转代扣个人所得税 借：应付职工薪酬工资 贷：应交税费应交个人所得税,（二）应付福利费 1、应付福利费的来源和用途 来源按应付工资总额的一定比例从成本费用中提取 用途主要用于职工医药费、职工生活

9、困难补助、医务福利部门人员工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费等方面的支出。 2、按月计提福利费 借：生产成本（基本生产车间工人福利费） 制造费用（基本生产车间管理人员福利费） 管理费用（企业行政管理人员福利费+医务福利人员福利费） 研发支出（自行开发无形资产人员福利费） 销售费用（专设销售机构人员福利费） 在建工程（工程建设人员福利费） 贷：应付职工薪酬-职工福利,3、应付福利费的支出（实际使用） 借：应付职工薪酬职工福利 贷：库存现金 银行存款 4、“应付职工薪酬职工福利”期末余额的处理 （1）期末出现借方余额，表示？如何处理？ （2）期末出现贷方余额，表示？如何处理？ 注意： 计提

10、福利费使当月的成本费用加大！ 按月计提不等于按月发放！ 计提福利费不等于提款！ 根据每人工资总额的比例计提不等于平均发放给每人！ 计提福利费并不会减少个人实际得到的工资！,（三）应付社会保险费和住房公积金 （简称五费一金） 社会保险费“五费”。设置“应付职工薪酬社会保险费”账户 住房公积金。设置“应付职工薪酬住房公积金”账户 1、社会保险费和住房公积金的提取 （1）由企业负担的社会保险费和住房公积金的提取 借：生产成本（基本生产车间工人工资国家规定的提取比例） 制造费用（基本生产车间管理人员工资国家规定的提取比例） 管理费用（企业行政管理人员工资国家规定的提取比例） 研发支出（自行开发无形资产

11、工资国家规定的提取比例） 销售费用（专设销售机构人员工资国家规定的提取比例 在建工程（工程建设人员工资国家规定的提取比例） 贷：应付职工薪酬-社会保险费 -住房公积金,（2）由个人负担的社会保险费和住房公积金的提取从职工工资中扣除 借：应付职工薪酬工资 贷：其他应付款 2、社会保险费和住房公积金的缴纳 借：其他应付款（个人缴纳部分） 应付职工薪酬-社会保险费（企业缴纳部分） -住房公积金（企业缴纳部分） 贷：银行存款（个人+企业）,（四）应付工会经费和职工教育经费 1、应付工会经费和职工教育经费的提取 （1）应付工会经费的提取 借：生产成本（基本生产车间工人工资 2%国家规定的提取比例） 制造

12、费用（基本生产车间管理人员工资国家规定的提取比例） 管理费用（企业行政管理人员工资国家规定的提取比例） 研发支出（自行开发无形资产工资国家规定的提取比例） 销售费用（专设销售机构人员工资国家规定的提取比例 在建工程（工程建设人员工资国家规定的提取比例） 贷：应付职工薪酬-工会经费,（2）职工教育经费的提取 借：生产成本（基本生产车间工人工资 1.5%国家规定的提取比例） 制造费用（基本生产车间管理人员工资国家规定的提取比例） 管理费用（企业行政管理人员工资国家规定的提取比例） 研发支出（自行开发无形资产工资国家规定的提取比例） 销售费用（专设销售机构人员工资国家规定的提取比例 在建工程（工程建设人员工资国家规定的提取比例） 贷：应付职工薪酬-职工教育经费 2、应付工会经费和职工教育经费的使用 借：应付职工薪酬工会会费 教育经费 贷：库存现金 银行存款,（五）应付非货币性福利 1、非货币性福利的分配 借：生产成本 制造费用 管理费用 研发支出 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬-非货币性福利,2、非货币性福利的支付 （1）分发自制产品或外购商品 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入