营改增小规模纳税人培训

1、小规模纳税人培训，2016年6月13日，基本政策2，特殊政策3，一般纳税人资格登记4，申报过程和申报单介绍5，申报案例6，发票转换，1，基本政策(a)应纳税额计算小规模纳税人应纳税行为应用简单计税方法计税。应纳税额计算公式：应纳税额=销售x征收率销售不包括应纳税额，纳税人使用“销售额”和“应纳税额”合并定价方法计算销售额。销售=含税销售/(1需求率)(b)需求率基准：3%特殊：5%(租赁房地产、销售房地产、差额的人工派遣和人力资源外包)，第一，基本政策，示例1:一家企业为小规模纳税人在2016年这家企业本月应该缴纳多少增值税？该月的不含税销售=10.3/(1 3%)=10(万元)该月的应纳税额

2、=10 x 3%=0.3(万元)(3)应纳税期间：季度，2，特殊政策，(适用范围(1)县际(市)建设服务预付场所：建设服务发生地预付征收机关：国税北京地区间县建设服务，预付(2)县间房地产运营租赁服务预付场所：房地产位置预付征收机关：国税北京市内区域间房地产租赁，禁止房地产预付(3)建设服务(1)预付款比率：3% (2)收入：以完整价格与外部价格扣除支付的转包馀额。(3)预付公式：预付税捐=(完整价格与外部价格-已付转包)/(1 3%)*3扣除纳税人取得的全部价格和价格外费用支付的包付后，余额为负数，下一次结转预付税时可以继续扣除。例2: a地方小型建设公司分别在b省提供两种建筑服务，2016

3、年5月项目1月，建设服务收入555万元，转包1555万元(取得增值税一般发票)，项目2月，建设服务收入1665万元，转包555万元(取得增值税一般发票)。这个项目如何预缴税金？这家建筑公司必须在b州对两项建筑服务分别计税和缴纳税金。(1)项目1自该月收入555万元减去该月分包支出后，1555万元为负值(-1000万元)，因此项目1对该月计算0，其余1000万元可在结转下一次预付税款时继续扣除。(2)项目2月收入1665万元扣除转包支出555万元后，还剩下1110万元，应根据1110万元计算预缴税款。预付税=(1665-555) (1 3%) 3%=32万33元。二、特别政策、二、特别政策、(4

4、)差额扣除证明应当从取得的全部价格和价格外费用中扣除支付的包干，并取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的法律有效证明，否则不予扣除。上述证明是指(a)从承包商处取得的2016年4月30日前发行的建造业销售税发票。建筑业销售税发票可以在2016年6月30日前用作预缴税的扣除证明。(b)从分包商处收到的2016年5月1日后发出的、发生建筑服务的县(市、区)、项目名称的增值税发票。(c)国家税务总局规定的其他证明文件。二、特别政策，(5)提供预付资料，纳税人跨县(市、区)建设服务，国税厅负责建设服务发生地的预缴税款的市(a)增值税预缴表；(b)与承包商签订的建筑合同的原件和复印件；(三)与分包商

5、的分包原件和复印件；(四)分包商取得的发票原件和复印件。(六)代表小规模纳税人为县际(市、区)提供建设服务，不能开具增值税(vat)发票的，可以根据向建设服务发生地委托国税厅取得的全部价格和价格外费用代替增值税(vat)发票申请。(七)开票规定应当记载建筑服务发生地县(市、区)名称和项目名称。二、特别政策、(8)应纳税义务发生时间纳税人征税行为和销售收入收到或销售金额证明请求当日；首先开票的人是开票的日子。纳税人提供建筑服务时，采取预付方式，纳税义务发生在收到预付款当天。(9)建立跨县(市、区)提供的建设服务的分类帐制度，纳税人编制自动申报税单，每个县(市、区)和要素按要素扣除全部收入、已付转

6、包、已扣除转包、已缴纳税款的发票编号，已缴纳税款和已缴纳税款的纳税证明编号，2，特别政策，3 .房地产事业租赁(1)预付率：5% (2)预付官方纳税人租赁房地产(不包括个别工商租赁住宅):课税=含税销售/(1 5%)*5%个别工商租赁住宅：预付税=含税销售/()、二、特别政策、(4)应纳税义务发生时间纳税人征税行为和销售收入收到或销售金额证明请求当日；首先开票的人是开票的日子。纳税人提供租赁服务时，采取预付方式，发生纳税义务的日子是收到预支款的当天。(五)税收要申报增值税预纳税额。例3:企业是小规模纳税人，机关所在地是北京市顺义区，纳税人是河北省保定市取得的房地产，对外租赁，2016年5月租金

7、10.5万元(包括税金)。纳税人2016年5月在河北省保定市国税厅需要缴纳的税金如下。预付税捐金额=10.5/(1 5%)*5%=0.5万韩元给净义区国税局申报税捐时，应税金额为10.5/(1 5%) * 5%-0.5=0元，2，特殊政策，4。销售房地产(1)先入为主率：5% (2)预付官方纳税人销售取得的房地产(个别工商户不转让取得的住宅)、2、特别政策、个体营业户自己购买的住宅转让者营业个人销售自行建设的住宅买卖个人销售自行建设的住宅免征增值税。第二，特别政策，(3)差额扣除凭证纳税人在按照规定取得的全部价格和价格外费用中，除房地产取得成本或房地产取得价格外，必须按照法律、行政法规及国税厅

8、的规定取得合法有效的证明。否则不能扣除。上述证明是(a)税务部门监督的发票。(b)法院判决、判决、调解书和仲裁裁决、公证请求文件。(c)国家税务总局规定的其他证明文件。(4)按照开票规定，开票“商品或应税劳务、服务名称”栏中，房地产名称和房屋所有权证明编号(不能填写房屋所有权证明)，单位栏中填有面积单位，安置栏中填有房地产的详细地址。第二，特别政策，(5)税收要向房地产所在地管辖的地方税机关预缴税金，增值税缴纳申报不需要国税。例4:遵义区的一个小规模纳税人2005年购买了一套位于朝阳区的写字楼，以200万元的价格获得了房地产销售统一发票。2016年6月，该楼层办公楼以515万韩元销售。此纳税人

9、在(515-200)/(1 5%)x 5%=15(万元)净区国税厅，为(515-200)/(1%/(5%)x 5%旅行服务：差额扣除住宿费、餐饮费、交通费、签证费、入场费、其他团体旅游企业缴纳的旅行费用。金融产品转移：扣除购买价格的差异。建设服务：差额扣除分包。第二，特别政策，2.5%的征收率，非自建房地产的销售：差额扣除房地产收购成本或房地产收购当时的作家。劳务派遣：差额扣除替代雇佣单位向劳务派遣员工支付的工资、福利和社会保险及住房公积金。人力资源外包：差额扣除客户单位委托客户单位员工的工资和代理人缴纳的社会保险、住房公积金。第二，特别政策，例5:某小规模纳税人2016年5月旅游收入30.9

10、万元，其中包括向其他部门支付的住宿费5.15万元、伙食费2.6万元、交通费3.9万元、门票5.15万元。小规模纳税人2016年5月的增值税不含税销售=(30.9-5.15-2.06-3.09-5.15)/(1%)=15(万元)应纳税额=15 x 3%=0商品销售、加工、维修服务季度销售额不超过9万元，销售服务、无形资产(不包括房地产转让)季度销售额不超过9万元，从2016年5月1日到2017年12月31日，可以分别获得小企业增值税免税。注意：1 .在2016年7月申报征税时申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，每个人可以获得不超过6万韩元的免税税政策。2.适用增值税差额征收政策的增值税

11、小规模纳税人将在差额前夕以销售额判断是否可以享受微型企业的增值税减免优惠。第二，特殊政策，例6:小规模纳税人销售设备，兼营技术服务，2016年7-9月设备销售收入10.3万元(含税)，技术服务提供收入6.18万元，2016年第三季度纳税人应支付多少增值税？按照规定，增值税小规模纳税人必须单独核算销售产品，提供加工和维修人工的销售，提供销售服务，无形资产的销售。增值税小纳税人销售商品，加工、维修、维修劳务季度销售额不超过9万元，销售服务、无形资产季度销售额不超过9万元，从2016年5月1日到2017年12月31日，各小企业可以享受增值税免税优惠。该纳税人销售商品的季度销售额为10万元(10.3/

12、(1 3%)=10万元)，该项目不能享受中小企业临时增值税征收(vat)优惠政策，需要计算增值税支付10 * 3%=0 . 3万元。销售服务的季度销售额为6万元(6.18/(1%)=6万元，可以享受中小企业临时增值税免除优惠。第二，特殊政策，(4) vat税收控制系统专用设备费用和技术维护费用税收抵免纳税人首次购买vat税收控制系统专用设备(包括单独售票机)支付的费用，将继续由vat税收控制系统专用设备购买获得的vat专用发票从vat应纳税税税额中全额扣除，不足扣减结转。纳税人缴纳的技术维护费可以根据技术维护服务部门发放的技术维护费发票，扣除增值税应纳税额中的全部金额，并在减少不足的结转可展期

13、期间继续扣除。小规模纳税人在填写纳税申报单时，必须在vat纳税控制系统专用设备费用和技术维护费用的vat纳税申报单(小规模纳税人)第16列，本期应纳税税收抵免中填写可从增值税应纳税税额中全额扣除的税收抵免。三、一般纳税人资格登记(a)一般纳税人资格登记标准1。商品生产或加工品提供、维修和维修服务劳务纳税人，年增值税收入50万元。2.从事商品批发或零售的纳税人申请每年增值税(vat)销售80万韩元。3.从事销售服务、无形资产或房地产的纳税人每年增值税销售额达500万元。三、一般纳税人登记，注意：1。年应税销售是指纳税人连续12个月累计增值税销售，包括免税销售。具有征税行为扣除项目的试点纳税人的征

14、税行为年度应纳税销售额以未扣除前的销售额计算。2.小规模纳税人偶然发生的转让房地产的销售额不包括在征税行为的年度征税销售额中。3.纳税人同时提供商品销售、加工维修维修维修和维修维修人工和征税行为，应税商品和人工销售以及征税行为销售分别适用一般纳税人资格登记标准进行计算。三、一般纳税人资格登记、(2)登记期间纳税人年度征税销售超过规定标准的，在申报期间结束后20个工作日内按规定处理程序。未在规定期限内处理的主管税务机关应当在规定期限结束后的10个工作日内制作纳税通知单，通知纳税人，在10个工作日内要向主管税务机关办理相关手续。必须进行一般纳税人资格登记，如果未处理，则必须根据销售税和增值税税率计

15、算应纳税额，并且不能扣除进项税或核销仅限于增值税的发票。3.一般纳税人登记，(3)一般纳税人年度应纳税销售额未超过规定标准的纳税人选择登记，会计能够提供健全准确的纳税信息的人，可以向主管税务机关进行一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。第三，普通纳税人登记，例7:小规模纳税人经营餐饮服务和销售餐饮服务，2016年5-11月餐饮服务累计排除销售额为501万元，销售食品累计排除销售额为30万元。该纳税人在12个月(共7个月)内销售服务销售额超过500万韩元，应在2016年12月计费期结束后的20个工作日内办理一般纳税人登记手续。第四，介绍申报过程和申报单，(a)申报过程小规模纳税人申报期间的具体流程

16、申报1。纳税申报：纳税人在纳税期间登陆开票软件退税，通过在线复制纳税，或将上个月的开票数据上传到税务机关。2.纳税申报：纳税人通过一周通或CA证书登陆在线申报软件进行在线申报。在线成功申报和通过税联支付实时退税。3.清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统，将税收控制设备解除清零锁定。注意：1 .小型纳税人的免税控制设备只需执行两阶段申报工作，不需要第一阶段和第三阶段措施。2.每季申报的税控设备小规模纳税人只需在未申报的月份中经过1，3个阶段。不需要两阶段申报工作。4，申报过程和申报单介绍，(2)纳税人申报单提交后发现填写错误的处理过程1。在申报期间，纳税人提交申报单后，如果发现申报错误，需要进行更正申报，企业没有解除纳税，可以通过在线申报系统提交申报单取消申报单，或者直接去国税厅取消申报单。税务机关撤消原申报单后，才能再次在线申报。企业解除税金后，纳税人必须带着税收控制、官方印章、正确的申报书、纳税登记证复印件(“一卡”纳税人准备载入统一社会信用代码的营业执照)、处理者身份证去税务机关前台修改申报。2.征收期间后，如果纳税人发现申报有误，需要申报的申报，纳税人必须向税务机关前台发送税制班、公章、正确的申报书、纳税登记证复印件(“一张卡”上的纳税人准备载入统一社会信用代码的营业