第3章--关税措施.ppt

1、第三章关税措施知识要点关税措施的能力要求掌握关税的含义和类型，了解关税制度的升级，了解关税对大国和小国的影响，以及关于关税含义和类型的相关知识。保护率，预演，关税的含义和作用在第1，1节。概念关税(关税；关税)是政府在进出口商品通过一个国家的关境时对进出口商征收的一种税。关税1)征收关税；2)检查走私；(三)海关货物的临时保管；4)进出口统计。海关是在海关辖区内设立的监督管理国家行政机构。2、关税的性质，1)强制性；2)无报酬；3)可固定性。关税的作用是什么？3.关税的作用是增加财政收入，保护国内产业和市场，调整进出口商品的结构。一国财政收入对关税收入的依赖与其经济发展水平呈负相关。关税的负面

2、影响提高了进口商品的价格，限制了进口国消费者的消费。长期使用过高的关税来保护国内产业将使产业“惰性化”，而不是努力改进技术来提高生产效率和产品质量，这将阻碍生产力的发展。过高的关税也是走私的客观根源。相反，它们减少了财政收入，影响了国内市场。过高的关税也人为地扭曲了通过国际分工对全球资源的合理配置，不利于各国充分发挥自身的经济优势，形成全球资源的不经济配置。进口税：普通税率、最惠国税率、优惠税率和普惠制税率出口税：过境税：进口附加费：反倾销税、反补贴税、紧急税、惩罚性关税和报复性关税。1.进口关税进口关税是指进口国海关根据关税对进口货物征收的关税。1.普通税率2。最惠国税率。优惠税率。普惠制税

3、率、普通税率、最惠国税率、普惠制税率、优惠税率。最惠国税率适用于与进口国签署最惠国待遇条款的国家或地区。大多数国家(地区)都是世贸组织成员，在正常贸易条件下，世贸组织成员必须无条件给予最惠国税率，因此有人称最惠国税率为正常税率。最惠国税比普通税低，它们之间的差别往往很大，但最惠国税不是最优惠的。最惠国待遇是指一方现在和将来给予任何第三方的所有贸易优惠、豁免和特权也给予另一方。其主要内容是关税待遇。税收优惠是指一个国家对来自特定国家或地区的全部或部分商品给予优惠的低关税或免税待遇。最惠国条款的例外：其他国家和地区不得援引最惠国条款享受此类关税待遇。有两种优惠税：互惠税和非互惠税。税收优惠的例子1

4、。宗主国和殖民地附属国之间的税收优惠：英联邦税收优惠：1932年，英国和加拿大、澳大利亚、印度等英联邦国家在渥太华会议上通过了一项优惠协议，规定英国和这些国家之间的货物进出口应征收低关税。1973年英国加入欧共体后，它被取消了。2.洛美国家之间的优惠税于1975年签署，现在是第五个，于2000年签署，于2002年生效，有效期为20年。这是欧盟单方面向参与该协定的非洲、加勒比和太平洋地区46个发展中国家提供的优惠关税。内容：欧盟接受受益国的所有工业品和96%的农产品免税和无限制，不要求受益国给予反向优惠待遇；除96%以外的一些农产品(如牛肉、甜酒和香蕉)每年都有一定数量的免税进口配额；原产地的“

5、完全积累”制度，即来自发展中国家或欧盟成员国的产品，如果在受益国进一步加工，仍被视为原产地产品并享受优惠税收待遇；欧盟保护条款，3。中国优惠税率(2007)亚太贸易优惠税率适用于从签署亚太贸易协定(前曼谷协定)的国家(孟加拉国和老挝)进口的货物；中国-东盟自由贸易区优惠税率适用于部分原产于柬埔寨、老挝和缅甸的进口货物；对28个非洲国家的税收优惠；阿富汗等五国税收优惠。4.包容性税收、普遍优惠制，又称普惠制定义：发达国家承诺对从发展中国家或地区进口的货物，特别是制成品和半成品，给予普遍、非歧视和非互惠的优惠关税待遇。这种关税被称为包容性税收。主要原则：普遍性、不歧视和非互惠性。目标：增加发展中国

6、家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地区的工业化；加快发展中国家或地区的经济增长率。目前，世界上已有40个发达国家实施了普惠制，190多个发展中国家接受了普惠制。其中，39个国家(美国除外)对中国给予了普惠制优惠关税。希腊、西班牙、葡萄牙、保加利亚、波兰和匈牙利都是受益者和受益者。普惠制的出现是在1968年第二届贸发大会上通过的，并于1971年1月1日生效。由于发达国家强调国内产业的不同竞争力，普惠制未能达到统一的优惠标准，而是执行发达国家在“相互接受”的条件下定期制定的“普惠制方案”。普惠制方案，1。优惠产品范围。受益国和地区3。优惠产品的关税削减。优惠国的保护措施。原产地规则)gsp的有效

7、期(一般为10年)1。优惠产品范围、优惠产品清单和排除产品清单。受益于农产品的产品越来越少，受益于工业产品的产品越来越多。一些敏感商品，如纺织品、服装、鞋类、一些皮革产品和石油产品，被列入排除产品清单。例：欧盟1995年普惠制方案：工业产品根据其敏感性分为五类，并分别给予不同的优惠关税。对于第一类最敏感产品，即所有纺织品，普惠制关税为正常关税的85%；对于2ND敏感产品，征收正常关税的70%；对于3RD半敏感产品，征收正常关税的35%；对4TH不敏感的产品免关税；对于一些第五类初级工业产品，如石油，将不给予优惠税率，并将征收正常关税。2.受惠国和地区由给惠国单方面决定，这往往违反普惠制的三项原

8、则。3.优惠商品的减免税范围优惠商品的减免税范围取决于最惠国税率和普惠制税率之间的差异，即普惠制减免税范围=最惠国税率普惠制税率一般来说，农产品的减免税范围较小，而工业品的减免税范围较大。例如，日本对有利于农民的产品实行优惠关税，而所有有利于农民的工业产品都是免税的，只有给予50个优惠最惠国税率的“选择性产品”除外。1)免责条款是指当给予国认为从受益国进口的产品数量增加，对其本国同类产品或竞争性产品的生产者造成或将造成严重损害时，给予国保留全部或部分取消该产品优惠关税待遇的权利。例如：加拿大曾经对进口胶鞋和彩电引用了例外条款。2)优先限制是指某一受益产品的预先规定的关税优惠进口配额3)脱离条款

9、是指优惠国单方面取消一些发展中国家或地区的普惠制待遇，理由是它们的产品因经济发展能够适应国际竞争，不再需要给予优惠待遇和帮助。通常分为“产品毕业”和“国家毕业”。4.给定国家的保护措施例1:美国规定一个国家的人均收入超过8850美元，或者某一产品的出口占美国进口的50%，这就是毕业。1987年，“亚洲四小龙”受益于美国普惠制，占美国给予的全部优惠的60%，达到了美国规定的毕业标准，并被宣布从1989年起取消其对美国出口享受的普惠制待遇。例2:自1996年以来，欧盟调整了对中国的普惠制待遇范围，许多产品被宣布为“已毕业”。例如，2003年5月8日，欧盟宣布中国十大普惠制产品毕业。自2003年11

10、月1日起，这些产品的优惠待遇减半，自2004年5月1日起，所有优惠安排取消；如今，中国向欧盟出口的大部分工业产品不再享受普惠制，中国已经从“单项产品毕业”过渡到“工业毕业”。然而，由于中国的人均国民总收入尚未达到世界银行设定的高收入国家标准，欧盟很难对中国实施“国家毕业”，但“国家毕业”是一种必然趋势。原产地规则原产地规则旨在确保普惠制待遇只给予发展中国家生产和制造的产品。包括原产地标准、直接运输规则和书面证明。1)原产地标准完全由受惠国生产或制造的产品，或进口原材料和零件在受惠国发生实质性变化，成为另一种不同性质的商品。2)直接监管规则意味着受益产品必须从受益国直接运输到给定国(允许转运，前

11、提是货物始终处于过境国海关的监管之下)。目的是避免运输过程中可能的再加工或包装变更。3)原产地证书受惠国必须向受惠国提供普惠制原产地证书表格A，作为享受普惠制待遇的有效证书。从2005年1月1日起，中国采取过渡性临时措施，对出口到世界的外套、裙子、衬衫、裤子、睡衣和内衣等6大类33个敏感类别的148个服装税号征收出口关税。出口税率：以件(套、件)为计量单位的货物，税率为0.3元/件(套、件)，价格较低时为0.2元/件(套、件)；按重量计算的货物，税率定为0.5元/公斤。据计算，该税种的平均税负为1.3%。这将对劣质和廉价出口产品产生巨大压力，实现高附加值产品出口成本相对较低、低附加值产品出口成

12、本相对较高的效果，从而鼓励高附加值产品出口，实现优化中国纺织品出口结构的目标。思考问题：请谈谈我国出口关税的背景和意义。在案例研究中，由于税收会增加商品成本，一般来说，出口国不会对出口商品征收出口税，以免削弱其出口商品在国际市场上的竞争力。对少数出口商品征收出口税有几个原因：(1)一些发展中国家将出口税视为财政收入的来源。(二)对原材料出口征收出口税，减少原材料出口数量，有利于国内生产。(3)对稀有资源出口征收出口税，避免稀有资源的过度流失。(4)对一些垄断商品征收出口税，以增加贸易总收益。(五)调整出口商品结构，维护正常贸易秩序。瑞士公司为什么选择从中国进口？中国的产品和日本的产品几乎一样。

13、中国公司的报价是每件950美元，而日本公司的报价是900美元，但瑞士公司最终选择从中国进口。为什么？由于瑞士是中国的优惠国，瑞士进口公司在进口中国产品时可以享受瑞士的普惠制税率，而日本产品只能享受最惠国税率。扣除进口税后，中国产品的价格低于日本产品。当然，中国公司必须提供原产地证明作为享受普惠制税率的有效证明。实践与思考：发达国家A是世贸组织成员，实行双重关税：普通税率、最惠国税率和普惠制税率。商品进口税的一般税率为20%，最惠国税率为50%，普惠制税率降低5个百分点。2000年以前，发展中国家B没有与A国签署贸易条约，也没有享受到A国的普惠制待遇；2000年1月1日，乙国加入世贸组织；200

14、1年1月1日，甲国将乙国列入其普惠制受益国名单。现在假设在1999年至2001年的三年中，甲国每年从乙国进口这种商品，价格为100万美元。问：在过去三年中，甲国进口商每年应缴纳多少关税？1999年，他享受普通税率，应纳税额为1002020(万美元)。2000年，他享受了最优惠的国家税收，应付税款为100 20 5010(万美元)。2001年，他享受了全纳税，应付关税为100 (20 50 5)5(万美元)过境税过境税是一个国家对通过其边境出口到另一个国家的外国货物征收的关税。进口附加税，也称为特殊关税，是进口国在为某种目的对进口货物征收正常进口税后征收的进口附加税。进口附加费通常是临时的或一次

15、性的。与进口税不同，它不反映在关税中，而是为特殊目的而设定的，其税率往往取决于具体的征收目的。其主要目的是：应对国际收支逆差；防止外国产品低价倾销；对一个国家的歧视或报复。征收条件：1)存在倾销；2)存在损害；3)倾销与损害之间存在因果关系。注意事项：1)税额不得超过倾销幅度，即正常价格与出口价格之间的差额；(二)征收期限不得超过抵消倾销造成的损害所必需的期限。(一般不超过5年)，1。反倾销税，意思是：对倾销进口货物征收的临时进口附加税。倾销条件关贸总协定(1994)第6条和世贸组织反倾销协定决定进口产品是否被倾销，主要取决于该产品是否以低于其正常价值的价格在国外市场销售，即该产品的价格是否符

16、合下列条件之一，或者是否低于正常情况下出口国用于国内消费的相同产品的可比价格(或者如果没有这种国内价格)， 低于正常贸易条件下出口到第三国的同一产品的最高可比价格(或)该产品在原产国的生产成本加上合理的管理费、销售费及其他费用和利润。 关于条件的一些观点表明，如果任何条件得到满足，倾销的存在和倾销的成立是进口国政府实施反倾销的必要条件。但这还不够，因为倾销作为价格歧视对进口国来说不一定是坏事。关贸总协定和世贸组织成员真正想谴责和反对的是“对进口国的一个既定产业造成巨大损害或威胁，或严重阻碍国内产业新建设”的倾销。反倾销程序是受倾销影响的国内企业申请反倾销调查；反倾销调查也可以由相关政府部门直接进行。政府必须有足够的证据，包括倾销造成的损害和倾销与损害之间因果关系的证据。反倾销措施征收特殊进口关税，其中“反倾销税”不超过倾销价格的差额。2.反补贴税的含义是：指进口国征收的进口附加税，用以抵消某些进口货物在生产、制造、加工、贸易和出口过程中获得的直接或间接奖励或补贴。补贴的定义：以货币形式给予出口商品的直接补贴补贴；间接补贴通过出口税收减免、国内税收减免、运费减免和出口退税等优惠措施对出口商品进行补贴；关贸总协定规定，反倾销税和反补贴税不得同时对同一产品征收。征收反补贴税的条件与征收反倾销税的条件相同。补贴国经常使用补贴来促进出口；因此，补贴降低了企业的出口成本，从而使企业能