第四章 企业生产经营活动的核算

1、利润形成和分配会计，4-6、利润形成会计，=、=、-、=、-、=、-、-、=、-1。主账户设置为财务成果核算，借记其他业务收入，期末转入“本年利润”账户，其他业务本期实现的其他业务收入的会计处理类似于产品销售：企业通过借款、银行存款和其他贷款出售剩余原材料；其他业务收入-某些材料的应付税款应缴纳增值税(销项税)。例1江淮公司于2006年12月18日以120元的单价销售了一批剩余的A材料，总价为4800元，增值税为816元，款项存入银行。借款：银行存款5616，贷款：其他业务收入-A材料4800，应交税金-应交增值税(销项税)816，借记其他业务成本贷项，其他业务发生的成本、费用和税金等费用，期

2、末转入“本年利润”账户，结转其他业务成本，类似于结转产品销售成本。借入：其他业务成本-特定材料的借入：原材料-特定材料、其他业务成本、材料采购、材料成本结转流程图、采购过程中材料的实际采购成本：采购成本，例2江淮公司结转了2006年12月31日销售材料A的实际成本，为4000元。借款：其他业务成本4000贷款：原材料-材料4000，1。收入账户2。企业对外投资的损益核算。借款人的投资收益信用，1。发生的投资损失金额2。期末转入“本年利润”账户的净收入，即取得的投资收入金额，账户无余额，如江淮公司于2006年12月19日从被投资单位收到利润1.2万元，存入银行。借入：银行存款12，000贷款：投

3、资收益12，000。包括非流动资产处置收益、非货币资产交换收益、债务重组收益、政府补贴、现金收益、捐赠收益等。借款人的营业外收入贷方，期末转入“本年利润”账户的金额，企业取得的各项营业外收入，账户无余额，如江淮公司收到罚款收入，于2006年12月20日存入银行1000元。借款：银行存款1000，贷款：营业外收入1000，1。费用账户2。核算企业发生的与生产经营业务无直接关系的所有费用。如非流动资产处置损失、非货币资产汇兑损失、债务重组损失、公益捐赠支出、非常损失、存货损失等。期末转入“本年利润”科目的金额，本科目无余额，3。账户结构，发生的各种非营业费用，如2006年12月21日江淮公司向希望

4、工程捐款2000元。借款：非营业费用2000贷款：银行存款2000，1。损益类别2中的费用帐户。企业向国家缴纳所得税发生的会计费用。一般来说，它是按季度支付的，并在年底结算。所得税费用=利润总额的25%净利润=利润总额-所得税费用，借记所得税费用贷记，本期企业应承担的所得税费用，期末所得税费用转入“本年利润”账户，结转后账户无余额，会计分录：计算当月所得税，但未支付所得税费用。贷款：应交税金-应交税金-纳税时：利润总额22175元。应交所得税为22，175 * 25%=5，543.75元。月底计算并结转。月末，处理：借方：所得税费用5，543.75贷款：应交税金-应交所得税5，543.75结转

5、：借方：本年利润5，543.75贷款：所得税费用5，543.75，1。所有者权益账户2。用于核算企业实现的净利润或发生的净亏损。期末转移费用总额：主营业务成本、营业税及附加业务成本、销售费用、财务费用、管理费用、投资净亏损、非营业费用、所得税费用、期末转移收入总额：主营业务收入、其他业务收入、非营业收入、投资净收入、贷方余额、净利润、借方余额、净亏损。本期总收入、本期总费用、借款人本年利润的贷方、期末转移的全部支出总额：主营业务成本、营业税及其他额外业务费用、销售费用、财务费用、管理费用、净投资损失、期末转移的总收入：主营业务收入、其他业务收入、非营业收入、净投资收入、利润总额、亏损总额，年末

6、转入“利润分配”账户。转账后，该账户无余额、所得税费用、净利润。会计分录：借方：主营业务收入，贷方：本年利润，其他业务收入，非营业收入，投资收入，经常性支出会计分录：贷方：主营业务成本，借方：本年利润，其他业务成本，营业税及附加。主营业务收入11.7万元，其他业务收入4800元，投资收入1.2万元，非营业收入1000元。借款：主营业务收入117，000其他业务收入4，800投资收入12，000非营业收入1，000借款：本年利润134，800例如，2006年12月31日，江淮公司将本月的费用转入本年利润。其中，主营业务成本8.84万元，其他业务成本4，000元，营业税金及附加1.17万元，管理费

7、用5，225元，财务费用300元，销售费用1000元，非营业费用2，000元。借款：本年利润112，625贷款：主营业务成本88，400其他业务成本4，000营业税金及附加11，700管理费用5，225财务费用300销售费用1，000非营业费用2000。1.李和公司在会计期末将本期实现的总收入转入“本年利润”账户。包括主营业务收入2万元，其他业务收入1万元，投资净收入1000元，非营业收入1000元。2.会计期末，李和公司将本期发生的全部支出共计17000元转入“年度利润”账户。包括主营业务成本5000元，其他业务成本3000元，管理费用1000元，财务费用1000元，销售费用5000元，非营

8、业费用2000元。3.按照本年利润的25%计算并结转所得税费用。结转当期收入会计分录：借方：主营业务收入20，000，贷款：本年利润32，000，其他业务收入10，000，非营业收入1，000，投资收入1，000，结转当期支出会计分录：贷方：主营业务成本5，000，借方：本年利润17，000，其他业务成本3，000，销售费用5，000财务费用1，000，非营业费用2，000，利润总额计算所得税：借方：所得税费用3，750，贷方：所得税费用3，750，结转所得税：期末转移支出：主营业务成本、营业税和其他额外业务费用、销售费用、财务费用、管理费用、投资净亏损、非营业费用、期末转移收入：主营业务收入

9、、其他业务收入、非营业收入、投资净收入、贷方余额、净利润、借方余额、净亏损，并转入“利润分配”账户进行分配。 转入“利润分配”账户进行补偿，当期总收入、当期总费用、利润分配的计算、1。所有者权益账户2。它用于计算企业的利润分配(或损失补偿)。利润分配顺序：1。弥补前几年没有弥补的损失。提取法定盈余公积(净利润的10%)3。提取任何盈余公积。向投资者分配利润。根据分配项目建立明细分类账。利润分配未分配利润提取盈余公积应付利润，借记利润分配贷项1。分配利润：(1)提取法定盈余公积。2.企业弥补亏损的金额、未弥补亏损的数量和未分配利润的数量；4.会计结构，基本会计阶段只谈利润分配，不谈损失补偿。借款

10、人应支付的利润额、实际支付的利润额、应支付给投资者的利润额、未支付的存货利润、借款人的盈余公积信用、弥补亏损或增加资本的盈余公积金额、提取的盈余公积金额、盈余公积的实际余额、利润分配的计算、总收入、总支出、转移的净利润以及实际分配的利润：提取公积金。借方利润分配未分配利润贷方、实际分配提取的公积金和应付股利、本年利润账户转入净利润、期末余额：分配后剩余未分配利润、期初余额：上期剩余未分配利润、5。主营业务类型，本年净利润转入利润分配，借款：本年利润，借款：利润分配未分配利润，提取盈余公积，借款：盈余公积，向投资者分配利润，借款：应付利润分配，借款：应付利润，结转本年分配利润，借款：利润分配未分

11、配利润，借款：利润分配提取盈余公积应付利润，如江淮公司于2006年12月31日将本月实现的净利润转入利润分配账户。借款：本年利润16，631.25，贷款：利润分配-未分配利润16，631.25。2006年12月31日，江淮公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。借款：利润分配-提取法定盈余公积1663.13借款：盈余公积1663.13例如江淮公司根据2006年12月31日的投资协议向投资者分配利润6000元。借款：利润分配-应付利润6000借款：应付利润6000，如江淮公司2006年12月31日结转的利润分配账户明细账户。借款：利润分配-未分配利润7663.13借款：利润分配-法定盈余公积16

12、63.13-应付利润6000例如，假设企业全年实现净利润60万元。年末净利润为60万元。借款：本年利润60万；贷款：利润分配未分配利润60万；例：33，360；按年净利润的10%提取盈余公积6万元；借入：利润分配，提取盈余公积，60，000；贷款：盈余储备金，60，000英镑；例：经董事会研究决定，投资借款：应付利润分配30万元，贷款：应付利润30万元，如：结转本年分配利润36万元。借款：利润分配未分配利润36万。信用：利润分配利润，300，000，60，000；1.黄河公司收到违约金1万元，存入银行。2.黄河公司用银行存款向希望工程基金会捐赠了5000元。3.黄河公司收到了1000元的投资债

13、券利息，这笔钱已经存入银行。4.期末，收入转入“本年利润”，其中主营业务收入11万元，其他业务收入1万元，投资收入1万元，非营业收入1万元。(合计14万元)5。期末，所有费用转入“本年利润”，其中主营业务10万元，营业税金及附加2000元，其他业务5000元，管理2000元，销售5000元，财务费用5000元，非营业费用5000元。(合计12万元)。6.黄河公司按25%的税率计算并结转所得税。7.黄河公司结转了今年实现的净利润。8.黄河公司提取法定盈余r10.年末结转本年度分配利润。1.经营过程的核算；1.筹资阶段：账户：实收资本、短期贷款、财务费用；1.经营过程的核算，筹资的核算录入方式：借

14、款：库存现金、银行存款、固定资产、无形资产、贷款：实收资本、短期贷款；1.经营过程的核算；2.采购阶段：账户：原材料、在途材料、应付账款、应付税金、应交增值税(进项税)，注意区分：1。业务流程中的会计核算。采购阶段：采购阶段的会计分录模式：分两个阶段进行分录：动态阶段：借方：在途材料应纳税和增值税(进项税)；贷方：应付账款；公司的银行存款；静态阶段：借方：原材料；在途材料和材料；一是业务流程中的业务核算；第三，生产阶段：账户：制造费用，生产成本，库存商品，应付员工工资，注意区分：1。业务流程中的会计核算。生产阶段，生产阶段的会计分录模式：发生(计算)生产费用时，借方：生产成本、制造费用、车间管

15、理费用、贷方：原材料、员工工资、员工工资、员工福利、累计折旧、月末分配、制造费用、借方：生产成本、产品贷方：制造费用、产品完工、入库、借方：存货、产品贷方：生产成本、产品、1。经营过程中的会计核算；4.销售阶段：账户：主营业务收入、主营业务成本、营业税及附加、销售费用、其他业务收入、其他业务成本和应收账款。注意区别：1。经营过程中的会计核算；4.销售阶段：销售阶段的会计分录模式：当产生收入时：借方：应收账款，公司的银行存贷款：主营业务收入，产品的其他业务收入，物料的应纳税额，增值税(销项税)，结转成本：借方：主营业务成本，产品的其他业务成本，物料贷款：存货，产品的原材料，物料，1。商业会计的业务流程，5。财务成果会计阶段，科目：投资收入、营业外收入、营业外支出、所得税费用、本年利润、利润分配、盈余公积和应付利润。计算本年利润时：借记：损益类收入科目；贷方：本