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文档简介
1、股权收购案例,案例一 甲企业持有乙企业30%股权,计税基础300万元。公允价值500万元。丙企业收购该部分股权,价款500万元。 请问:双方如何进行税务处理?,股权收购案例,1、甲企业出售该部分股权,取得收入500万元,计税成本300万元,应纳税所得额200万元。 2、乙企业以500万元现金取得该部分股权,该部分股权在乙企业的计税成本为500万元。,股权收购案例,案例2 甲企业持有乙企业30%股权,计税成本300万,公允价值500万; 甲企业以该部分股权作为出资,增资到丙企业,假定丙企业每股所有者权益为5元,则甲企业取得丙企业100万股股权,公允价值500万。 请问:双方如何进行税务处理?,股
2、权收购案例,甲企业,乙企业,持股30%,甲企业,丙企业,乙企业,持股100万股,持股30%,股权收购案例,1、甲企业视同销售股权 甲企业持有的乙企业股权,计税成本和被收购公允价值差额200万确认为应纳税所得额。 2、甲企业以500万出资丙企业,取得丙企业100万股股权,计入长期投资。 3、丙企业以自身100万股股权(公允价值500万元)换取乙企业30%股权(公允价值500万),没有所得和损失。乙企业股权计税成本500万元。 同时丙企业增加实收资本100万,资本公积400万。,股权收购案例,案例3 甲企业持有乙企业90%股权,计税基础900万,公允价值1500万。 甲企业以该部分股权作为出资,增
3、资到丙企业,假定丙企业每股所有者权益为5元,则甲企业取得丙企业300万股股权,公允价值1500万。 请问:双方如何进行税务处理?,股权收购案例,按照股权收购的免税条款,转让股权超过乙企业75%(90%),股权支付比例100%。因此可以选择免税收购。 即:甲企业取得的股权增值600万暂时不纳所得税。 问: 甲企业换得的乙企业300万股权计税成本应为? 丙企业取得的乙企业90%股权的计税成本应为? 甲企业何时确认600万增值?,股权收购案例,59号文 六、(二)股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按以下规定处理: 1。被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。 2。收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有
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