新工会会计制度讲解实例PPT课件.ppt

1、新工会会计制度的例子是陈月富，2009年10月10日，1，第101号科目的库存现金，会计内容：本科科目计算工会的库存现金。 变动状况：有变化。 帐户名称从原来的“现金”更改为“库存现金”。 使用说明和算例： 1、从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目，将现金存入银行，借记“银行存款”帐户，贷记此帐户。 例1:1月5日工会去银行准备金5，000元，2，会计处理：3，2， 由于公司员工出差等原因，提取必要的现金，记入“其他应收帐款”帐户，收取并结算贷记本科科目的出差人提交的出差费的剩馀金额时，以实际回收的现金，借记本科目，根据应该结算的金额，借记“行政支出”等相关科目例如： 6日崔晓得主

2、席的许可，去上海出差，4，会计处理：5，例如： 7日崔晓结算了上海出差费用，馀额返还了200元。 会计处理：6，第102号帐户银行存款，会计内容：会计工会在银行或其他金融机构存款的各种金额。 包括活期存款、定期存款等。 变动情况：有变动。 取消“经费集中帐户存款”一级科目，在银行存款科目下个别设置“经费集中帐户存款”二级科目，不意味着取消经费集中帐户。 使用说明和算例：工会可以根据情况在本科科目下设置工会工作费、经费集中帐户等细目科目。 设立经费集中帐户的工会应该首先在经费集中帐户中收集工会的经费，按照规定把属于本级工会的经费转移到本级工会的基本帐户上，向上级工会支付属于上级或下级工会的经费，

3、或者转移到下级工会。7、1、将现金存入银行，借记此帐户，贷记“库存现金”帐户。 从银行提取现金，借记“库存现金”帐户，贷记该帐户。 2、以银行转账方式取得工会经费，借方记入本科目，贷方“缴费经费收入”、“对应上级经费”、“对应下级经费”科目。 例如： 7日领取经费自缴纳的基层工会中经费的10，000元(40% )注：剩下75%，25%，8，会计处理：9，3，用银行汇款方式支付支出，“员工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本支出”、“辅助下级支出”、“业务支出” 4、收到的银行存款利息借记本科目，贷记“其他收入”科目。/7日收到了银行存款利息500元。10、会计处理：11

4、、第111号科目零馀额帐户的资金额，会计内容：个科目是实施财政国库管理制度改革试行的地区，工会根据财政部门认可的资金计划接收的、未使用的零馀额帐户的资金额。 变动：添加帐户。 使用说明和应用例： 1、以财政认可支付方式，从代理银行收到“认可支付记帐通知书”，根据通知书上记载的金额，借记本科，贷记“政府辅助收入”科目。 支出时借方“维权支出”、“行政支出”等科目，贷方本科目。 2、从零馀额帐户提取现金时，借记“库存现金”帐户，贷记本帐户。 3、年末，根据代理银行提供的账单进行注销额的相关会计处理。 4、本科期末借方馀额反映了工会尚未支出的零馀额账户金额。 本科年末应该没有馀额。12、例6:以财政

5、授权支付方式，从代理银行收到授权支付存款通知书300，000元。 会计处理：13，例7:实际支付财政支出的劳动型大会经费为200，000元。 (注意：先贷款)会计处理：14，例8 :年末，零馀额帐户的使用额为100，000元。 会计处理：15，例9 :年初根据财政通知偿还零馀额帐户。会计处理：16，112号科目的财政是应该偿还的金额，计算内容：本科科目计算实施了国库集中支付的组合年末的应收会计年末偿还的资金额。 变动：添加帐户。 使用说明和算例：在本科目下设置2个详细科目： 11201财政直接支付、11202财政授权支付、详细计算。 例如，参见“零馀额帐户用金额”的计算实例6-9。17、第12

6、1号科目的借出、会计内容：由于工会需要开展工作、发展劳动运输事业，因此要借给其他工会和工会所属机构。 (主要指工会内部上下工会间、兄弟工会间的借款)变动情况：有变化，对象发生变化。 使用说明和计算例：借钱时，借方此帐户，贷方“银行存款”等帐户。 因原因无法收回的贷款，经报纸批准不能收回，或报纸批准不要求借款公司偿还的，转入相关支出科目。 各级工会严格管理贷款，健全手续，及时整理，不得长期支付。 核销债务，必须履行相关审查程序的本科期末借方结馀，反映了工会未收回的债务。18，例1033368日，本级工会借给所属事业单位的100，000元.会计处理：(具体到公司)、19，例11:所属事业单位废除，

7、市工会适用于15日前上年度借给的50000元。 注：有关文件资料根据会计处理，20、第131号科目领取高级经费，计算内容：本科科目期末借方馀额反映工会未领取应收账款的高级经费，建设会准备金和补助金。 变动情况：新设帐户。 使用说明和算例：工会可以根据需要在本科目下设置详细科目。 13101应收高级补助金：计算上级工会应向本级工会支付的回调、特别和超额收入等辅助收入。 根据上级工会的回调、特别支付、超额支付等辅助通知的相关金额，借记本科目(高级辅助)，贷记“高级辅助收入”科目的相关详细科目。21、13102应收高级工会以税务代征收、财政计划的形式征收工会经费的情况下，在征收的金额中，必须转移到本

8、级工会的部分。 根据上级工会经费转账通知的相关金额，借记本科目(来自上级的转账经费)，根据规定，贷记属于本级工会的部分，贷记“交付经费收入”科目，根据规定，贷记下级工会的部分，贷记“应对下级经费支付下级转账经费”科目。 13103应收款建设会准备金：上级工会以税务代收、财政计划的形式征收建设会准备金的，应转入征收金额中本级工会部分。 领取上级工会转出的建设会准备金时，借记“银行存款”科目，本科目(贷记建设会准备金)的例子按：缴费经费收入例35-36，22，第131号科目征收下级经费，核算内容：本科目的会计工会按照规定征收下级工会缴费经费和建设会准备金。 变动：添加帐户。 使用说明和算例：从下级

9、工会领取上缴经费时，借方“银行存款”科目，贷方本科科目。 工会可以根据需要在本科眼下设置应收款、应收款准备金等细目科目。 本科期末借馀额反映了年末未收回应收账款的下级工会所支付的经费。 省总工会根据年末市工会报告的经费回收报告书，应解决但还未解决的经费计入50000元。 省总工会的会计处理：借款：应收账款的下级经费-市工会50000贷款：缴费经费收入-市工会25000对应经费25000、23，135号科目的应收账款，会计内容：应收账款的下级经费以外的应收账款和临时支付项目。 (主要计算工会和个人与系统外公司之间的交易金额)变动情况：新建科目。 代替原来的“临时支付”，与其他会计制度接触。 使用

10、说明和算例：本科目应由债务人设置详细的帐簿，进行详细的计算。因原因无法收回的其他应收帐款，如果被确定无法收回，或者被确定不要求借款公司或借款人偿还，则转入相关支出科目。 例：现金帐户计算例3，24，141号科目库存品，计算范围：在日常活动中消费的材料，物品，不达到固定资产标准的工具等。 变动情况：有变动，名称从“库存材料”变成“库存物品”的使用说明和计算例子：本科目必须根据库存物品的种类、品名设定帐户，并根据库存发票进行计算。 库存在取得时必须以实际成本存款。 库存品是常用的消耗品，这个科目容易和固定资产混淆。 固定资产标准为500元/800元。 购买物品时，借方本科目，贷方“银行存款”等科目

11、。 领取物品时，借记“员工活动支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，贷记本科目。 库存每年至少盘点一次，盈馀、赤字或报废、破损应查明原因，按规定顺序批准后，立即处理。 计入利润的时候，要用公允价值评价并计入本期收入。 在亏损的情况下，将该账本的剩馀额计入其他支出。26、报废、损坏的库存品，是从库存品的帐簿馀额中减去可回收的保险赔偿和过失人的赔偿等的金额，“其他支出”帐户是库存品的帐簿馀额，贷入本帐户，可回收的保险赔偿和过失人的赔偿等，“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等本科目期末借方馀额反映了未使用库存品的实际价值。27、例12 :某工会用支票购买了50包复印纸单价80元，共计4，

12、000元，会计处理：28、例1:领取物品的情况下，法律部领取复印纸200元，会计处理：29，对第151号科目的投资，会计内容： 变动情况：有变动，会计内容增加。 原有价证券帐户的会计内容转入(新旧联系)。 使用说明和算例：本科目可以根据投资分类、投资单位等设定详细的科目，进行详细的计算。 如果您实际收到投资收益，如利息、30，则借记“银行存款”等帐户，贷记“投资收入”帐户。 投资回收时，根据实际收到的货款借方或借方“银行存款”帐户，根据本科账面价值贷方，根据其差额贷方或借方“投资收益”帐户。 借方“投资基金”帐户，贷方“馀额”帐户。 本科期末借方结馀反映工会拥有投资的金额。31，例14:某工会

13、用工会经费买了40，000国债。 注：首先借贷，会计处理：32，161科目在建设工程中，会计内容：计算建设工程中发生的实际支出。 变动：添加帐户。 使用说明和计算例：按具体的工程项目设定详细科目，进行详细计算。 本科目的期末借方盈馀反映了工会未完成的各项在建设工程中发生的实际支出。 例15:某工会预付工程款300，000元.33，会计处理：注先借后贷款，34，例16:工程完成时，全部转入固定资产和固定基金.会计处理：35，162号帐户的固定资产，会计内容：工会拥有或管理的各固定资产变动状况：没有变动。 使用说明和计算例：工会设定固定资产的明细帐户，按类别、品名进行明细计算。 固定资产分为六类：

14、房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书和其他固定资产。 固定资产会计起点：的使用年限为1年，一般设备为500元，专用设备为800元。 购买、有偿转入固定资产，借方“资本支出”等科目，贷方“银行存款”等科目，同时借方本科目，贷方“固定基金”科目。36、例17 :购买电脑，共计6，200元，用银行存款支付。会计处理：37，自己建设固定资产，发生建设费用的情况下，借方“建设工程”帐户，贷方“在建设工程中占有资金”帐户，同时借方“资本支出”帐户，贷方“银行存款”帐户。 工程完成后，此帐户被借记，“正在建设”帐户被贷记，“正在建设”帐户被借记，“固定基金”帐户被贷记。 /建设工程的计算例子1

15、5-16。 无偿转入固定资产，接受捐赠，借方此帐户，贷方“固定基金”帐户。 用固定资产对外进行股票投资，用固定资产的估价等借记“投资”帐户，贷记“投资基金”帐户，同时用投资固定资产的账面价值借记“固定基金”帐户，贷记本帐户。 出售、38、固定资产，以账面价值借记“固定基金”帐户，贷记本科帐户，扣除获取的收入减去相关支出的净额，借记“银行存款”等帐户，贷记“杂项收入”帐户。 例18 :市总工会闲置不用旧车销售，固定资产200，000元，销售收入50，000元。39、会计处理：40、固定资产必须每年盘点一次，库存、赤字、报废、破损时，资产监督管理部门必须查明原因，书面报告，根据规定的报告书认证后，

16、迅速地进行会计处理，同时在会计报告书的说明中公开相关情况。 盈馀固定资产借记此帐户，贷记“固定基金”帐户。 赤字的固定资产按账面价值借记到“固定基金”帐户，贷记到本帐户。41、损坏、报废的固定资产以帐面价值借记“固定基金”帐户，贷记本帐户。 另外，根据整理中获得的收入借记“库存现金”、“银行存款”等帐户，根据整理中发生的支出贷记“库存现金”、“银行存款”等帐户，根据整理后的净利润(或纯支出)贷记“杂项收入”帐户，或借记“其他支出”帐户。 工会可以设置特别的补助帐簿，记录各固定资产的成本、购买时间、预定耐用年数、折旧(一般用定额法折旧)，固定资产的净额等。 目的：加强资产管理本科期末借项馀额，反

17、映固定资产成本。42、第201号科目对应工资(退休费)，计算内容：计算发给本公司员工的工资或退休费用。 变动：添加帐户。 使用说明和算例：根据需要可以在本科科目下设置在职、退休人员、退休人员等明细科目。 本科期末贷方通常没有馀地。 例1933年360月实际支付了退休者的工资100，000元。43、会计处理：贷给客户，44，第202号科目对应地方(部门)津贴补助，计算内容：本科科目支付给本科员工的各种地方(部门)津贴补助。 变动：添加帐户。 使用说明和算例：根据需要可以在本科科目下设置在职、退休人员、退休人员等明细科目。 实际支付地方(部门)津贴补助时，借方“行政支出”等科目，贷方本科目，贷方“银行存款”、“零馀额帐户用金额”等科目。 本科期末贷方通常没有馀地。45，例203月实际支付在职津贴100，000元，会计处理：先借给订单后，46，第203号科目应付其他个人收入，计算内容：本科科目给本科目员工“201工资(退休费)和“202地方(部门)津贴”以外的个人收入使用说明和算例：根据需要可以在本科科目下设置在职、退休人员、退休人员等明细科目。 本科期末贷方通常没有馀地。47，例21:本月实际支付在职人员出差津贴10，000