第02章 货币资金与交易性金融资产

1、，1，2020/7/6，财务会计课件，第二章货币资金和交易金融资产，2020/7/6，2，2020/7/6，3，第一节货币资金，第一，货币资金的性质和范围2，货币资金的内部控制(b)货币资金的范围：包括可立即支付的硬币、纸币、存入金融机构的需求存款、银行本票、银行汇票存款等、银行冻结存款、银行定期存款等各种不能立即使用的兑换媒体。内容包括现金、银行存款和其他货币资金。2020/7/6，5，(a)定义：内部控制系统是指在处理各种业务活动时，根据分工原则在相关人员之间建立的相互关联、相互制约的管理系统。(二)货币资金内部控制系统的五大内容：1、货币资金收支业务全过程分工完成，各自负责；2、货币基金

2、收支业务会计程序的制度化；3、货币基金收支业务和会计核算另行处理；4、货币基金收入和货币基金支出分开处理。5、内部审计师对货币资金进行制度化的检查。第二，资金内部控制系统、2020/7/6，3、会计币种资金和会计报表上设置的主要帐户(a)为货币资金会计设置的主要帐户：1、“库存现金”帐户：企业的库存现金会计，不包括用于企业内部周转率的准备金。2、“银行存款”帐户：将企业存入银行或其他金融机构的各种存款入帐，企业的外部端口存款、银行承诺存款和银行票据存款等除外。3、“其它货币资金”帐户：将企业外部存款、银行票据存款、银行承诺存款和在途货币资金等入帐。2020/7/6，7，(2)会计报表显示币种资

3、金：1，资产负债表通常仅列出币种资金项，不再单独列出币种资金的每个组成部分。2、资产负债表中的“货币资金”条目应根据以下三个分类帐户的期末馀额总计进行填写：库存现金、银行存款和其它货币资金。2020/7/6，8，(a)现金管理1，现金使用范围：(1)员工工资、津贴；(二)个人劳动报酬；(三)按照国家规定授予个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(四)各种劳动保险、福利费用和国家规定的个人其他支出等；(五)从个人那里收购农业和副业产品等物品的价格；(六)出差工作人员应携带的旅行费用；(七)结算始发点(现行规定为1000元)以下的零星支出；(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。从上述使

4、用范围可以看出，必须支付给个人的金额和规定，只有满足特定特殊需要的金额才能提取现金。此外，钱要通过银行转账结算。第四，现金和银行存款管理，2020/7/6，9，2，库存现金限额：企业开户银行根据实际需要批准，通常需要3至5天的零星支出。例外：对边远地区和交通不便地区的企业来说，库存现金限额可以超过5天，但不能超过15天的日常零星支出。注意：企业要严格按照规定的限额控制现金余额的数量，超过限额的部分必须及时存入银行。如果库存现金低于限额，则可以签发现金支票，从银行提取现金以补充限额。，2020/7/6，10，3，现金每日收支管理(4点内容):(1)现金收入应当天存入银行。例如，当天存款银行的保管

5、时间很难。(2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不能在本单位现金收入中直接支付(坐)，在特殊情况下需要坐现金，必须先经过开户银行的审查批准，并批准开户银行坐的范围和限额。企业要定期报告开户银行的坐下来的金额和使用情况。(三)企业从银行提取现金时，在进帐凭证上注明具体用途，经管理部门负责人签字盖章后，提交开户银行审查，然后才能提取。(四)采购处不固定，交通不便，急需生产或市场，需要现金用于救助及其他情况，企业必须得到开户银行的审核批准才能支付现金。2020/7/6，11，4，库存现金帐户控制：企业需要设置库存现金合计分类帐和库存现金日记帐(此三列帐户保留)。会计人员和出纳根据

6、库存现金收款单、库存现金付款单和银行存款付款单对库存现金进行分类和详细会计、库存现金收支登记表、帐户一月结算、帐户等。2020/7/6，12，(2)银行存款管理1，银行存款帐户开放管理，2020/7/6，13，2，银行存款结算管理9种付款方法：银行票据商业票据银行本票支票信用卡交换寄销收款收款收款收款接受承付款信用证(请参阅附表)，2020/7/6，15，5，现金的收款和库存，(a)现金收据1，现金收入包括从银行提取现金，转移起点不足的小额商品，员工返还的超额出差贷款等。该帐户包括“借项：库存现金贷项：相关帐户2”，“现金支出”包括现金支出范围内的所有支出。帐簿处理包括借项：相关帐户贷项：库存

7、现金，2020/7/6，16，实例1。企业提取1，000韩元现金，从银行提取1，000韩元现金。借方：存货现金1，000贷方：银行存款1，000范例2。企业工厂经理购买办公用品，偿还520韩元现金。借方：管理费520贷方：存货现金520是3。销售人员李丽茵出差费600韩元。借方：其他应收帐款600贷方：存货现金600，2020/7/6，17，范例4。企业销售产品400元，增值税68元，现金468元。借方：存货现金468贷方：主营业务收入400为税捐68是5。本月报纸和杂志收费105元。借方：管理费105贷方：存货现金105，2020/7/6，18，(2)现金存货1，存货摘要(2):核对出纳人员

8、每日营业结束科目；清点团队执行定期或非定期清点和验证。具体包括：不能用白条存放，不能超过限额存放现金。不能用今天的长计补他一天的短钱。2、清点方法：帐户确认方法3、现金清点和确认后，及时填写“库存现金清点报告”；2020/7/6，19，2020/7/6，20，4；会计处理：(1)现金不足的会计处理(步骤2) 根据不同情况处理：所有者赔偿的部分借项：其它应收款贷项：待处理的财产损失待处理的流动资产损失保险公司赔偿的部分借项：其它应收款贷项：待处理的财产损失待处理的流动资产损失未知的其它原因，根据管理权限批准后借项：管理费用现金不足贷项：待处理的财产损失待处理的流动资产损失，2020/7/借方：存

9、货现金贷方：暂缓财产损失暂缓流动资产损失第二阶段，查明原因后处理为其他状况：该人员或单位的借方：暂缓财产损失超额暂缓流动资产损失贷方：其他应付帐款不知道原因，核准后的借方：暂缓财产损失保留流动资产损失贷方：非营业收入现金超额，2020企业在现金清点过程中发现库存现金赤字120元。借项：暂挂财产损失超额暂挂流动资产减少额120贷项：库存现金120是现金短缺由出纳员负责，应相应赔偿。借方：其他应收帐款XXX 120贷方：保留财产损失保留流动资产损失120，2020/7/6，23，7，7。企业在现金库存中发现了350元。借方：存货现金350贷方：保留财产损失保留流动资产损失350以上超额金额原因不明

10、，已核准回购。借方：暂缓财产损失超额暂缓流动资产损失350贷方：营业外收入现金超额350，2020/7/6，24，6，银行存款收款与验证，(a)银行存款收款范例8。企业销售400个甲方产品，各销售200元，货款存入银行。借方：银行存款93，600贷方：主要业务收入80，000是税捐13，600件9。企业在收回a公司之前，欠56000元存入银行。借方：银行存款56，000贷方：应收帐款56，000是10。企业年末以银行存款向税务机关缴纳所得税90，000韩元。借方：支付税捐90，000所得税：银行存款90，000，2020/7/6，25，范例11。企业购买原材料8000元，缴纳进项税1360元，

11、货款共9360元，以转账支票支付。借项：原材料8，000税1，360贷项：银行存款9，360是12。以银行存款支付销售产品的运费300元。借方：售价300贷方：银行存款300是13。从银行提取4700韩元现金付款。借方：存货现金4，700贷方：银行存款4，700，2020/7/6，26，(2)银行存款确认1，银行存款分录馀额与银行对帐单馀额不符的原因：(1)企业或银行的银行存款馀额计算错误；(二)会计差错企业或银行的存款收入、支出差错或遗漏；(3)未入帐的银行和企业对同一资金收取业务，由于会计时间不同，发生的一方已经入帐，另一方尚未入帐的金额。2020/7/6，27，2，未实现项目(1)企业已

12、经收取且银行尚未入帐的金额；(二)企业已经支付了货款，银行尚未记入账簿的金额；(3)银行已收账，企业还没有收账。(4)银行已经支付了货款，企业尚未记入账簿的金额。，2020/7/6，28，3，银行存款平衡表填写不平衡项(1)银行存款平衡表填写方法：“补充”平衡方法，即根据对方的当前馀额接收各方，减去对方的未开单项，减去对方的已付项，减去对方的未付项，计算调节双方的馀额基本原则：假定未入帐的要素均已入帐，并且银行存款日记帐和银行对帐单的馀额必须相同。公式为：银行存款日记帐馀额银行收款的企业未开单要素-银行付款的企业未开单要素=银行对帐单馀额企业收款银行未开单要素-企业付款银行未开单要素，2020

13、/7/6，29，实例14。2006年9月30日企业银行存款日记帐余额为15640元，当日银行对帐单余额为16200元。1)9月29日企业委托银行收到的5200元，银行已经汇款，尚未通知企业。(2)9月28日，银行取代了本月电话费640元，银行已经汇款，企业没有收到通知。(3)9月28日，企业销售商品，金额4800元，企业已经入帐，银行尚未入帐。(4)9月29日，企业开了汇款支票，买了一张办公用品，金额800元，企业已经记账，银行还没有记账。要求：填写银行存款余额调节表。2020/7/6，30，银行存款余额调节表如下：2020/7/6，31，7，7，其他货币资金(a)其他货币资金的性质和范围1，

14、外部存款(1)在临时或零星购买的情况下，向购买处银行汇款，并在购买处银行开设购买专业帐户。(不仅仅收款)2、银行汇票存款是企业为获取银行汇票而按规定存入银行汇票结算所用银行的金额。3、银行本票存款是企业为获取银行本票而按规定存入银行本票结算使用的金额。4.信用卡存款是企业为了信用卡结算而要求存入银行的金额。5、信用证存款是指企业为取得信用证，按规定存入银行的钱；6.出资金是指企业存入证券公司，但尚未进行短期投资的现金。2020/7/6，32，1，外部存款是15。一家企业向当地开户银行汇了50，000元，委托购买处银行开特战。借方：其他货币资金委外存款50，000贷方：银行存款50，000收到采

15、购商业发票，采购材料支付46，800元。这里材料价格为40，000元，增值税6，800元。借项：购买材料40，000税6800贷项：其它币种资金外部存款46，800企业收到了开户银行，用于额外的外部端口存款。借方：银行存款3，200贷方：其他货币资金委外存款3，200，2020/7/6，33，2，银行票据存款范例16。企业填写“银行票据委托书”，将10000元存入银行，承兑银行票据。借方：其他货币资金银行票据10，000贷方：银行存款10，000企业以上述银行票据支付材料采购价格7，000元，加值税率17%。借方：原物料采购7000为税捐1，190贷款：其他货币资金银行票据8，190企业从开户银行收到银行票据存款馀额1，810元。借方：银行存款1，810贷方：其他货币资金银行票据1，810，2020/7/6，34，3，银行本票存款范例17。企业申请银行本票处理，将银行存款40，000韩元转入银行本票存款。借方：其他货币资金银行本票40，000贷方：银行存款40，000收款单位收到商业发票等文件，采购原物料付款39，780元，其中原物料价格34，000元，