资产负债表的风险评估与审核.ppt

1、资产负债表的风险评估和审计、数值比较法和指数比较法是检查资产负债表常用的基本方法。通过对不同报告期企业资产负债表中同一栏目的变化进行分析和比较，用数值比较法找出企业财务状况的变化。指数比较法是通过对不同时期资产负债表中反映的各种经济指标进行对比分析来发现和掌握企业问题的方法。资产负债率、资产流动比率、流动资产速动比率等指标经常涉及到资产负债的检查。整体经营状况，通过流动资产和固定资产的数量和比例来判断行业的特点。不同行业的纳税人拥有不同形式的资产。如果资产负债表中表述的资产形态特征与行业特征不一致，则意味着资产负债表违反常规，企业可能会出现问题。在符合纳税人行业特点的基础上，可以通过流动资产与

2、固定资产的比率来判断纳税人的生产经营情况。在流动资产和固定资产比例一定的前提下，任何企业仍然存在流动资产和固定资产比例合理的问题，否则会影响企业的正常生产。流动资产分析，1，现金和银行存款。现金和银行存款是企业正常生产的资本保证，其存量直接反映了企业当前的经营状况和支付能力。理论上讲，如果现金和银行存款不足，企业就不能开始生产。如果企业的实际情况不是这样，至少它意味着企业有一个资产负债表外。然而，根据中国的现金管理系统，手头的现金不应太多。如果报表中反映的现金数额很大，可能会出现“白条”到达财政部的情况。纳税人可能在寻找机会，将一些应在税后收取的费用压缩到税前成本并减少利润。最好去“银行对账单

3、”查找企业在银行的未清项目，这样有利于发现问题。2.应收账款和坏账准备。应收账款和坏账与纳税人的成本有关。在核对报表时，有必要分析不同时期应收账款和坏账准备的数量变化，找出问题所在。检查应收账款的内容构成可以防止其他项目挤入应收账款，从而最终影响成本。一般来说，预付款项和其他应付款是企业购买生产资料或设备的预付款项，而其他应收款是企业的非营业性流动款项，正常情况下它们之间没有关联。根据规定，其他应收款造成的坏账只能在企业税后利润中处理，不能计入税前成本。一些纳税人将非经营性交易产生的坏账计入成本，并利用预付款“过桥”。如果资产负债表显示预付款和其他应收款有相互调整的迹象，我们在核对时必须注意预

4、付款的构成和其他应收款的去向。此外，应仔细检查报表上用红字表示的预付款，以防止企业将预付款包括在预付款中。4库存。库存是资产负债表中的一个复杂项目。库存分析和检验主要有两个方面：一是库存的构成。必须严格区分流动资产和固定资产、生产资料和特殊材料，区分生产资料的现有形式。第二，库存变化。如果反映在纳税人报表中的存货变动违反了生产常规，尤其是反映在第四季度的异常变动，则意味着纳税人可能会人为地调整当年的利润和成本。应详细检查库存，并分析库存变化的原因。应特别注意原材料、成品和在制品的成本划分。一些企业经常通过调整这些项目来逃税。分析长期投资，如果资产负债表反映了长期投资的减少，它I最重要的是固定资

5、产原值的变化和折旧。根据有关规定，固定资产总额和应计折旧在不同年度和月份之间具有连续性和必然联系。如果报告中提供的数字发生变化，应注意现场检查。分析在建工程，在建工程的形式陈述：1。不同时期在建工程数量不变，表明在建工程处于暂停状态；2.在建工程数量逐月增加，表明在建工程处于连续施工状态；3所有在建工程均转入固定资产，表明在建工程已经完工。如果资产负债表反映在建工程部分减少或出现红字，企业可能会有以在建工程的支出抵销在建工程的试运行收入的行为，从而影响营业收入和投资成本。无形资产分析，1无形资产的构成。有必要检查企业是否已计提无形资产，但将其列为费用。根据规定，除房地产开发企业外，土地使用权是

6、无形资产的重要组成部分。2无形资产的价格。无形资产的来源决定其价格，这是税法规定的无形资产定价原则。3无形资产的摊销期限税法对无形资产的摊销期限有严格的规定，如果违反规定一定会有问题。递延资产的摊销影响企业的税前成本。如果企业的递延资产在不同时期发生变化，检查时应注意，其中递延资产的内容和摊销期限是关键问题。流动负债和长期负债的分析，流动负债和长期负债反映了企业的负债水平和债务结构，往往成为企业隐藏收入的地方。企业的预付款和销售保证金有固定的核算方法和科目，长期贷款和短期贷款也有固定的核算内容和范围，虽然属于企业负债，但不能混淆。根据我国税法，企业商品税的纳税时间与销售款、销售定金和预付款的发生或实现时间密切相关。为了少缴税款、迟缴税款或不缴税款，一些企业将相关业务的销售收入列入长期贷款或短期贷款一栏，以达到逃税的目的。如果企业的资产负债率高于金融机构的贷款警戒线，企业的短期或长期贷款仍在增加，就可能存在企业隐瞒收入的行为。分析所有者权益，所有者权益包括纳税人的实收资本、资本公积、资本公积、未分配利润等。反映纳税人自有资金的实力和水平。对于所有者权益一栏，我们应该重点关注以