期末账项调整和结转

1、第五章期末科目调整和结转第一节期末库存评估一、库存盘点制度： (一)永久盘点制度：永久盘点制度是将各财产物资的增加、减少计算在内，随时在明细表中提取存款数的方法。 库存金额计算如下。 发行库存值=发行数量库存单价期末库存值=期初库存值本期增加值发行库存值此制度在期末也需要实地盘点，盘点的目的是检查帐簿是否匹配。 (二)实地盘点制：实地盘点制是指，各财产的物资平时只在明细表上登记增加数，不登记减少数，在期末通过实地盘点，根据库存数倒算本期的减少数。 计算公式如下。 期末库存值=期末库存数量库存单价本期减少值=期初库存值本期增加值期末库存值在本制度中，期末库存的目的是计算本期减少数。 二、库存的评

2、价方法： (一)先入先出法：先入先出法是以先购买的库存先发行为前提，根据先购买的库存单价，计算发行库存的成本。 发行库存的成本=发行数量先购买库存的单价库存的价值=库存数量后购买库存的单价【例】、(2)后先出法：后先出法是将后购买的库存作为先假定条件发行，根据后购买的库存的单价计算发行库存的成本。 发行库存成本=发行数量后购买库存的单价库存的价值=先购买库存的单价【例】，(3)加权平均法：加权平均法是以数量为权重计算每个库存的平均单价，再计算库存成本的方法。 期初关闭金额本期增加金额加权平均单价=期初关闭数量本期增加数量期末关闭金额=期末关闭数量加权平均单价本期发行金额=期初关闭金额本期增加金

3、额期末关闭金额【例】(4) 移动加权平均法：接收前结算金额此次接收金额移动加权平均单价=接收前结算数量发行库存金额=发行数量移动加权平均单价结算金额=接收前结算金额发行库存金额【例】、(5)回实际价格法：回实际价格法是指根据各批次库存的实际供应单价来计算发行库存成本的方法那个适合批量购买批量批发，或者批量购买批量批发，可以识别批次库存。 发行库存金额=发行数量该批次库存实际供应商单价结算金额=库存数量该批次库存实际供应商单价，三，库存结转的会计处理：提交库存后，必须根据不同的用途对不同的帐户计费。 借方：生产成本产品名称借方：间接费用现场借方：管理费用材料费借方：其他业务支出等贷方：原材料材料

4、名称、第二节期末帐户调整和结转一、期末帐户调整： (一)应计收入：应计收入应成为本期收入，本期未收到的金额。 尚未领取的领取租金等。 期末需要计入修改。 借方：应收款单位贷项：其他业务收入；(2)预收款收入：预收款收入为预收款，应计为后收款。 按季度征收的按季度租金，应该在每个月末转入收入。 月末转账时：借方：存款单位信用：其他业务收入(3)应计费用：应计费用为存款费用，本期负担但本期不支付的费用。 事先支付借款的利息，事先支付修理费，事先提高租金等。1 .预付短期借款利息： (1)预付季度一、二月借款利息：借方：财务费用利息支出贷方：预付费用预付利息(2)在季度末支付季度利息：借方：预付费用

5、预付利息借方：财务费用利息支出贷方：银行存款2 .预提固定资产的大修理费： (1) 每个月末提前提示时：借：制造费用现场的租：管理费用的修理费等贷款：事先提示事先费用的修理费(2)进行大修理时：借：事先提示事先费用的修理费的贷款：银行存款、现金、原材料等3 .租金、财产保险费等费用提前提供： (1) 每个月末预付时：借方：间接费用现场借方：管理费用等贷方：提前费用预付费用(2)支付租金、财产保险费等费用时：借方：提前费用预付费用贷方：银行存款，(4)提前费用：提前费用是提前费用，本期已经支付，今后各期不要负担例如等待报费的摊销，等待固定资产修理费的摊销，等待财产保险费的摊销等。 1 .支付折旧

6、费时：借：折旧费用折旧费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用费用摊销费用摊销费用摊销费用摊销费用摊销费用摊销费用摊销费用的费用2 .月末，将各支出转入“本年度利润”借方3 .年末，将“本年度利润”帐户馀额转入“未分配利润”4 .年末，将“利润分配”帐户所属的其他各详细帐户第三节交易清单和结算一、交易清单：交易清单是指对帐，对帐上记载的资料进行内部对照、内外对照、帐簿对照。 其中，1 .帐簿核对：帐簿核对包括各种帐簿的记录和会计证书的核对。 月末，如果发现帐簿不符，应检查帐簿记录和会计证明书，保证帐簿证明书一致

7、。 2 .帐簿核对：帐簿核对是指各种帐簿之间的相关指标的核对。 主要包括： (1)总帐的各帐户的期末借方馀额合计与贷方馀额合计一致；(2)总帐的各帐户的期末馀额与各详细帐户的期末馀额之和一致；(3)总帐的现金、银行存款帐户的期末馀额与现金、银行存款分录馀额匹配；(4)会计部门的各财产物资明细帐户的馀额3 .帐簿核对：帐簿核对是指核对各种财产物资的帐簿馀额和存款金额。 主要有： (1)现金分录馀额与实际库存现金匹配；(2)银行存款分录的馀额与开户银行帐户匹配；(3)核对各种材料、物资清单的馀额与库存量；(4)各种应收帐款明细帐户馀额与债权债务机构相关的帐户匹配。 二、退房：退房是指按规定对一定期

8、间内发生的经济业务进行登记，注销各种帐簿，并根据帐簿记录编制会计报告。 精算流程的内容和程序主要包括： (1)首先明确本期发生的经济业务是否全部登记。 不能为了匆匆写报告书而提前退房，也不能将本期发生的经济业务延期到下期。 也不能先写会计报告，然后再退房。 (二)会计调整本期所有转账业务。 1 .根据权利责任发生制原则确定本期收入和费用。 (1)属于本期的预收收入和应收收入，必须确认本期收入并计入；(2)应该本期承担的费用，按规定的基准分配本期的成本费用计入；(3)应该本期承担的事前费用，按标准计入本期费用。 2 .清算本期收入和费用帐户。(1)按一定的标准分配共性的间接费用，从“间接费用”帐

9、户转入“生产成本”帐户(2)计算确定本期完成的产品的生产成本，从“生产成本”帐户转入“库存商品”帐户(3)计算确定本期的产品销售成本，从“库存商品”帐户转入“主要营业业务成本”帐户(3) (3)结算本期总分类帐和明细分类帐的各资产、负债等帐户的本期发生额和期末馀额，并在帐上做上记号。 1 .月结：月结束后，请在本月最后的记录下画通栏红线，在红线下结算本期发生额和期末馀额，在“摘要”栏中写“本月合计”，下画通栏红线。 2 .年度结：在年末、12月的月结数字下，结算全年12个月的月结数字的合计数，在“摘要”栏中写“本年度合计”，下面画一条通栏红线，显示帐簿。 如果需要更换新帐户，必须把年末的盈馀金

10、额抄到明年新帐户的第一行，在“摘要”栏中注明“年初盈馀”。 因为要在新的旧帐户之间结转馀额，所以不需要制作记帐证明书。 各种会计证明书、账簿、报告书是重要的会计文件，必须按照会计制度统一规定的保存年限妥善保管，以备日后检查、分析和审计。 因此，年度结束后，会计人员必须把各种活页簿、卡片和帐簿的有效表和管理者一览表一起装订，并与封面统一编号，与各种帐簿一起存档保管。 第四节财产清单一、财产清单的意义：财产清单是通过核对各财产物资清单，确定财产的实际库存数，明确实际库存数与帐簿库存数是否一致的专业方法。 实际工作有很多原因，帐簿不一致，二、财产清单的作用：1.保证会计资料的真实性2 .保护财产物资

11、的安全3 .健全财产物资管理制度4 .促进财产物资的有效利用。 三、财产清点种类： (一)清点对象和范围：1.全面清点：与我司所有财产清点、清点对照。 全面清查一般如下： (1)在年终结算前进行；(2)公司取消原来的所属关系、合并、变更、采用新的经营方式前；(3)开展资产评估、资产鉴定等活动的情况；职场主要负责人离开工作的时候。 2 .局部清查：必要时清点部分财产物资。 其清点对象主要是流动性高的财产。 局部调查的对象主要有： (1)流动性高的物资，一般在年度内依次盘点、检查；(2)贵重物资必须每月仔细检查；(3)库存现金必须由出纳每天一次，检查银行存款和银行借款，每月与银行核对；(4)其(2

12、)清点时间：1.定期清点：根据管理制度的规定或预定时间清点财产物资。 您可以全面清点，也可以局部清点. 2 .不定期清单(临时清单):根据需要临时进行的财产清单。 与定期清点一样，您可以全面清点所有财产，也可以部分清点部分财产。 实际工作中，(1)更换财产、物资保管人；(2)财产、物资非常损失的情况；(3)有关部门对该部门进行会计检查的情况；(4)暂时清算资产核资产的情况。四、财产清点步骤：五、财产清点方法：(一)实物资产清点方法：1.实地盘点法：2.抽样盘点法：3.技术推算法：4.外部调查法：(二)货币资金清点方法：1.现金清点333 2 .银行存款清点： (P.224 )未达到帐目由于企业

13、和银行之间交付证书，收取时间不一致，一方被记入，另一方因证书不足而未被记入的事项。 未计入项目分为企业计入但银行未计入的项目和银行计入但企业未计入的项目两种。 具体分为四个方面：1.企业汇款到银行的钱，企业作为银行存款的增加计入，但银行还没有计入2 .企业发行支付证明书后，作为银行存款的减少计入，银行还没有领取证明书，没有计入3 .银行代替企业领取银行已计入，但企业尚未收到收回通知而未计入4 .银行代替企业支付的金额，银行已计入，但企业尚未收到收回通知而未计入。 如果存在以上任一种情况，企业的银行存款分录的馀额与银行对帐单的馀额不一致。 对于未达到的科目，为了验证调整后的馀额是否一致，必须制作

14、馀额调整表。 如果还不匹配，可能会发生记帐错误。 对于未结算项目，为了验证调整后的馀额是否一致，必须制作馀额调整表。 如果还不匹配，可能会发生记帐错误。 制作剩馀调整表，可以采用追记式的剩馀调整法，也可以采用剔除式的剩馀调整法。 前者作为例子制作了银行存款馀额调整表，形式如下：(3)交易结算金的详查方法：各种交易金的详查也通过与对方的帐目核对方法进行。 清单部门编制的交易价款交易清单一式两份发给对方，其中一份作为回收单。 对方核对时，必须签名归还对帐单的，必须在对帐单上注明不一致的情况，或者另外抄写对帐单，提交本机进一步核对。 如果发现了不足帐目的项目，就必须制作和调整“盈馀调整表”。 另外，

15、为了减少坏账损失，必须检查坏账时间。 六、财产清点计算：“应处理财产损失溢出”是一种资产类科目，用于计算企业清点资产过程中查明的各种财产的收益、损失、破损价值。 盈馀的话记入贷方，赤字的话记入借方，被认可的话记入反方向。 必须在期末前处理，期末没有馀地。 此帐户有两个详细帐户：“处理的流动资产损失溢出”和“处理的固定资产损失溢出”。 (1)固定资产损益表：1.损益表：借项：固定资产类(市价)贷项：累计折旧(估计折旧)贷项：处理对象资产的损益表：处理对象固定资产的损益表(差)2.报告被批准后，转移：借项：处理对象资产的损益表：营业外收入固定资产的损益表(二)。 流动资产盈馀：1.盈馀：原材料、库存商品等贷款：处理的资产损失的流动资产损失溢出2 .报告批准后转移：处理的资产损失的流动资产损失溢出的贷款：管理费用的材