会计法律制度03 PPT课件

1、第五、会计证明书和会计帐簿，(一)会计证明书的会计证明书，具有一定的格式，记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账的书面证明书进行会计的重要会计资料。 会计证明书根据其来源和用途，分为原始证明书和记账证明书。 1原始证书填写的基本要求、原始证书、别名文件，是指经济业务发生时，业务经营者直接取得或填写，表示某个经济业务发生或完成，并明确有关经济责任的证书，例如账单。 原始证明书是会计计算的原始依据，来源于实际发生的经济业务事项。 原始证明书的内容，(1)原始证明书名(2)填写原始证明书的日期(3)填写原始证明书的公司名称或填写者名称(4)领取原始证明书的机构(5)经济业务事项名称

2、(6)经济业务事项的数量、单价和金额(7)办理经济业务事项的人的签名或者盖章。 会计法有关规定，会计机构和会计负责人应按照国家统一的会计制度的规定，认真审查原始证明书，有权不接受不真实、不合法的原始证明书，向公司负责人报告记录不准确、不完整的原始证明书，并根据国家统一的会计制度的规定进行订正补充原始证书上记载的各项不可更改。 原始证明书有错误的，发行部门必须重新开始或修改，修改处必须盖发行部门的印章。 原始证明书金额有错误的，发行机构必须重新开始，不得修改为原始证明书。 原始证明书的填写和取得，立即填写或取得原始证明书是会计工作正常进行的前提条件，是会计工作的“入口”。 1 .处理经济业务事项

3、时，必须填写或取得原始证明书。 2 .填写或取得的原始证明书必须立即提交会计机构。 练习题、会计负责人有权不受理()的原始证明书，要求向部门负责人报告，查明原因，追究有关当事人的责任。 a不真实的原始证明书b不正确的原始证明书c不正确的原始证明书d不正确的原始证明书回答3: AB解析3360，记载不正确不完整的原始证明书，会计机构及其人员有权归还，经营者要求按照国家会计制度的统一规定进行纠正和补充。 关于练习题、原证书的纠错，正确的是() a原始证书金额错误，发行机构应纠正b原始证书内容错误，获取机构应重新开始c原始证书金额错误。 d如果原始证书上记载的金额以外的各项内容发生错误，修改回答：

4、C的解析：根据有关规定，原始证书的各项内容不可修改的原始证书的金额有错误时，无法修改，只能由原始证书发行机构重新发行。 2 .制作记账证书的基本要求，也称为记账证书、发票，根据其性质对经济业务事项进行分类，确定会计分录，根据登记会计账本的证书，对原始证书进行分类，具有满足登记会计账本的必要性。 记账证书必须根据被审查的原始证书和相关资料制作。 记账证明书的内容根据会计基础业务规范的规定，记账证明书必须具备以下内容： (1)填写记账证明书的日期(2)记账证明书的名称和编号(3)经济业务事项的概要(4)会计科目、方向和金额(5)记账符号(6)附加在记账证明书上的原始证明书的张数(7)。 (二)会计

5、账簿、会计账簿，由以会计证明书为基础、以一定格式相互联系的帐簿构成，是全面、分类、系统、顺序登记并反映公司经济业务事项的帐簿。会计帐簿是将最大分散的数据和资料分类整理，加工成有用会计信息的帐簿。 这是制作财务会计报告的重要依据。 关于会计帐簿的种类、(1)总账(2)明细总账(3)分录(4)其他辅助帐簿、练习题、总账的以下说法正确。 a总帐是由总帐开设的帐簿b总帐，一般来说，使用绑定帐户c总帐，按日顺序登记d应收帐款的帐簿也属于总帐回答： A，总帐不属于绑定帐户，而是订购帐簿的应收帐款，应收帐款的审核簿属于帐簿的日子所以，选项a是正确的。 2 .注册会计账簿的基本要求，(1)应当根据被审计的会计

6、证明书注册会计帐簿。 (2)会计帐簿的登记必须按照记账规则进行，会计帐簿必须按序列号顺序登记，会计帐簿的记录出现错误、间隔、缺号、跳远时，必须按照国家统一的会计制度的规定进行修改。 (3)任何部门不得在法定会计账本以外私设会计账本，将账本外的账本计入账本是严重的违法行为。 【例】、某公司从外国购买原材料，收到收据后，在与实际支付对照时发现收据金额错误，经营者急于休假，接手工作，销售人员相关人员暂时无法知道情况，所以自己变更原件的证明书打算作为原件的证明书汇款。 分析上述的做法有没有问题。 【解析】，公司经营者自己变更原始证明书金额的方法不符合规定。 按照会计基础工作规范的规定，原证明书金额有错

7、误的，发行机构必须重新开始，不得修改原证明书。 本题负责人必须找到外国销售人员重新开具收据，或者委托接手人代理。 六、财务会计报告、财务会计报告是公司对外提供的反映公司某特定日期的财务状况和某会计期间的经营成果、现金流等会计信息的文件。 写财务会计报告是公司会计工作的全面总结也是提供实时完整会计资料的重要环节。 因此，必须严格财务会计报告的编制程序和质量要求。 行政单位和事业单位的会计报告书，行政单位的会计报告书是反映行政单位的财务会计状况和预算执行结果的文件，包括资产负债表、收入支出明细表、支出明细表、附表和报告书的说明书。 根据编制时间分为年报、季报、月报。 事业单位会计报告书是反映事业单

8、位财务状况和收支状况的文件，包括资产负债表、收入支出表、建设投资表、附表、会计报告书的注释和收支状况说明书等。 (一)财务会计报告的构成、财务会计报告包括会计报告及其注释以及应在财务会计报告中公开的其他相关信息和资料。 企业的财务会计报告根据制作时间分为年度、半年、季度和月的财务会计报告。 季度、每月的财务会计报告书通常只指会计报告书，会计报告书中至少必须包含资产负债表和损益报表。 国家统一的会计制度在季度、每月的财务会计报告中需要做会计报告的注释时，根据其规定。 1会计报告、会计报告是财务会计报告的重要组成内容。 企业对外提供的会计报表必须包括资产负债表、损益报表、现金流报表、资本(或股东资

9、本)变动表。 2附注、附注包括资产负债表、损益清单、现金流报表、资本(或资本)变动表等报告中记载的项目的说明或详细信息，以及这些报告中未记载的项目的说明等。一般来说，注释必须按以下顺序公开： (1)企业的基本情况(2)财务报表的制作基础(3)遵循企业会计标准的声明(4)包含会计报告项目的计量基础和会计政策的确定根据等重要的会计政策的说明(5)重要的会计估计的说明，包括下一个会计期间内可能导致资产、负债账面价值的重大调整的会计估计的确定根据等(6)会计政策和会计估计3、财务状况说明书、财务状况说明书是分析总结公司一定会计期间内的财务、成本等情况的书面报告，也是财务会计报告的重要组成部分。 (1)

10、企业生产经营的基本情况；2 )利润的实现和分配情况；3 )资金的增减和周转情况；4 )企业财务状况、对经营成果和现金流产生重大影响的其他事项；2 )根据财务会计报告的编制要求、会计法、企业财务会计报告条例的规定，企业制定隐藏虚假或者重要事实的财务会计报告企业负责人负责本企业财务会计报告的真实性、完整性。 1、企业必须在年末编制财务会计报告。 国家统一的会计制度规定企业必须编辑半年、季度和月的财务会计报告。 2、企业编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整准确的帐簿记录等资料，按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制。 3、企业应该根据企业财务会计报告条例和国

11、家统一的会计制度的规定，对会计报告的各会计要素进行合理的确认和计量，不能随意变更会计要素的确认和计量标准。 4、企业应按照有关法律、行政法规和企业财务会计报告条例规定的会计日期进行会计，不得提前或延期。 年度会计日是公历年度每年的12月31日，上半年、季度、每月的会计日分别是公历年度半年、季度、每月的最后一天。 5、企业在制作年度财务会计报告前，必须按照以下规定全面审查资产，验证债务： (1)是否存在清算金、应收账款、应付账款、征税费用等，与债务、债权机构的相应债务、债权金额是否一致；(2)原材料、产品、自制半成品， 检查库存商品等各库存的库存数量和帐簿数量是否一致，是否有废弃损失和库存物资等

12、(3)调查、验证各投资是否存在，投资收益是否根据国家统一的会计制度的规定进行确认和计量： (4)住宅建筑物、机械设备， 调查运输手段等各固定资产的库存数和帐簿数是否一致，验证；(5)调查建设工程中的实际发生额和帐簿记录是否一致，验证。 (6)清单、需要验证的其他内容。 6、企业在做财务会计报告前除了对资产进行全面审核、验证债务外，还要完成以下工作： (1)验证各个会计账簿的记录与会计证书的内容、金额等是否一致，记账方向是否一致(2)。 在企业财务会计报告条例规定的会计日清算会计账本的馀额和发生额，核对相关会计账本间的馀额是否一致；(3)检查相关会计是否按照国家统一的会计制度的规定进行；(4)对

13、国家统一的会计制度没有规定统一会计方法的交易事项， 根据会计的一般原则检查确认和计量以及相关会计处理是否合理；(5)检查是否由于会计错误、会计政策的变更等原因，需要调整前期或本期的相关项目。7、企业根据国家统一会计制度规定的会计报告的格式和内容，根据登记完整、准确、准确的会计帐簿记录和其他有关资料制作会计报告，内容完整、数字真实、计算准确，不得有漏报或任意取舍。 8、会计报告之间、会计报告各项之间有对应关系的数字，必须相互一致。 会计报告本期和前期的相关数字必须互相联系。 年度、上半年会计报告应反映至少两年或相关两年的比较数据，不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。 9

14、、关于企业财务会计报告条例及法律、法规规定的其他要求。 (3)财务会计报告对外提供，1企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息必须真实、完整。 2企业应当根据法律、行政法规和国家统一的会计制度关于提供财务会计报告期限的规定，立即对外提供财务会计报告。 3企业对外提供的财务会计报告应依次贴上页码，封面，装订，盖章。 封面上必须注明企业名称和统一代码、组织形式、地址、报告书所属的年度或每月、提交日期，由企业负责人和会计负责人(会计负责人)签名盖章。 设置总会计师的企业，必须由总会计师签字盖章。 4企业应当按照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告。 5 .国有企业、国有控股公司或者占主导地位的企

15、业，至少要每年一次向本企业的职工代表大会发表财务会计报告。 重点说明以下事项： (1)反映与员工利益密切相关的信息；(2)内部审计中发现的问题和纠正情况；(3)注册会计师审计的情况；(4)国家审计机构发现的问题和纠正情况；(5)重大投资、融资和资产处置的决定及其原因说明等；(6)需要说明的其他重要事项。 6企业应当按照企业财务会计报告条例的规定，向相关人员提供财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法必须一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。 7财务会计报告必须被注册会计师审计时，企业必须对外提供注册会计师及其会计师事务所发行的审计报告和财务会计报告。 另

16、外，企业财务会计报告条例还规定，与企业财务会计报告的组织和个人接触，在企业财务会计报告没有正式公开之前，其内容必须保密。 财务会计报告的责任主体是根据会计法的规定，公司负责人是公司对外提供的财务会计报告的责任主体。 相关人员在财务会计报告上签名盖章是要求签名者严格检查财务会计报告内容并负责的同时，催促相关人员对财务会计报告内容认真负责的程序上的措施。 例如，振兴公司是国有大企业。 2005年12月，公司召开董事会，会长兼社长胡某，财务会计报告专业性强，我也不理解，以前在财务会计报告上签字盖章，但只是履行了手续，没有什么意义。 今后公司对外提交的财务会计报告书都由公司会计师范围的某个人签名盖章提

17、交。 分析振兴公司社长兼社长胡某的意见是否有问题。 【解析】，胡某的观点不符合会计法的规定。 会计法规定，公司对外提供的财务会计报告必须由企业负责人和负责会计业务的负责人、会计机构的负责人(会计负责人)签名盖章，必须由总会计师签字盖章。董事长胡某作为企业法人的代表，必须依法对本企业的会计业务和会计资料的真实性、完整性负责，必须依法在本公司对外发行的财务会计报告上签字盖章。 七、会计核对和财产清点，(一)会计核对会计核对又称为会计核对、票据核对、票据核对或会计，是保证会计账簿记录质量的重要程序。 核对帐簿的要求：帐簿实际匹配帐簿匹配帐簿匹配帐簿匹配。 会计法规定，各部门必须定期核对会计账簿的记录和实物、货款和相关资料，保证会计账簿的记录和实物和货款的实际有额一致、会计账簿的记录和会计证明书的相关内容一致、会计帐簿间的对应记录一致、会计帐簿的记录和会计报告书的相关内容一致。 (二)财产清点、财产清点是会计工作的重要步骤，特别是在编制年度财务会计报告前，进行财产清点，会计事实不一致等问题根据国家统一的会计制度规定进行会计处理，保证财务会计报告中反映的会计信息真实完整财产清查制度是定期或不定期、全面或部分地实地盘点各财产物资，检查