针对已评估的重大错报实施的审计程序

1、第八章风险应对，第一节对财务报表水平的重大错误报告风险的整体应对，第一，强调对财务报表水平的重大错误报告风险的整体应对，强调保持职业怀疑态度的必要性，派遣具有更熟练或特殊技能的审计官，或利用专家工作对审计程序的时间、性质、范围进行全面修改，第二，对控制环境下财务报表水平的重大错误报告风险的考虑，最终审计程序的实施依靠实际测试进行审计第2节对确定重大错误报告风险的附加审计程序进行了说明，说明了设计附加审计程序时需要考虑的因素、风险的重大错误发生可能性事务处理级别、报告层的特性审查单元使用的特定控制性质的CPA是否获得确定内部控制有效性的证据、第二附加审计程序的特性以及附加审计程序的特性(目的和类

2、型)。 目的：包括实施控制测试，确认内部控制执行的效果，实施实际程序，找出确认级别的重大错误。类型：三个附加审核过程时间，1)CPA运行审核过程的时间，2)选择CPA获取的审核证据的时间期或时间点。时间选择的目的：确保证据的有效性和效果，选择4个附加审计程序时间，在重大错误风险较高的情况下进行接近期末或期末的实质性测试突击实质性测试，确定附加审计程序的范围，确定附加审计程序的范围，确定需要考虑的因素重要性级别评估的重大错误风险计划获取的保障水平，确定附加审计程序的范围和选择，附加审计程序的范围是提取的样本数，对特定管理活动的观察次数等附加审计程序实施的范围。确定附加审计程序范围时需要考虑的因素

3、：1)确定的重要性级别2)评估的主要误报风险3)计划获得的保证级别，第3节控制测试，语义和要求(a)语义控制测试：控制执行有效性的测试，(b)控制测试执行的要求，识别级别评估主要误报风险时预期控制执行即使只实施实际程序，也不足以提出足够水平的适当审计证据。2控制测试的特性，特性：审核流程的类型和组合。(1)咨询2)观察3)检查4)重新运行，3控制测试时间，2阶段含义：1)控制测试实施时间；2)测试适用的时间点或期间注册会计师应根据控制测试的目的确定控制测试的时间。中期审计证据考虑事项，中期可以实施附加审计程序，取得中期控制操作有效性的审计证据，利用该证据，注册会计师应实施以下审计程序：一)取得

4、其余期间这种控制的审计证据；2)确定剩馀期间的其他审计证据。不能依赖于以前审计中取得的证据的情况，鉴于特殊风险的特殊性，为减轻特殊风险而设计的控制，无论当前期间是否发生变化，注册会计师都不能依赖以前审计中取得的证据。确定评估的决策级别如果重大错误报告风险是特殊风险，则CPA应在本期审计中测试这些控制的运行效果，而不要依赖于以前审计中获取的审计证据。控制测试范围，范围：控制活动的测试次数影响范围的一般因素：1)在可信期间由审计单位执行控制的频率。2)可靠控制执行效果时间3)审计证据的相关性和可靠性要求4)通过与测试相关的其他控制获得的审计证据的范围5)风险评估时信任控制执行有效性的程度6)控制的

5、预期偏差。第四节实质性程序、实质性程序的含义和要求(a)含义：CPA使用评估中主要错误报告风险实施的直接审核程序确定重要错误报告级别。包括所有种类的交易、帐户馀额、详细测试和实际分析程序。实际程序包括：(2)财务报表建立程序中主要会计分录与其他会计调整，对两种实际程序(型态与组合)的性质进行详细测试，以测试各种交易、科目馀额、报表的特定详细资料，而财务报表认列实际分析程式则用于研究资料间关系评估资讯，以识别是否报告所有型态的交易、科目馀额、公布及相关错误。3个实际程序时间，考虑实际程序的中间实施，从以前的审计中获得的审计证据的范围，4个实际程序的范围，意义的范围：1)需要测试的数据的级别2)需

6、要调查的偏差的范围因素：1)评估的决策级别主要错误报告风险2)控制测试的结果，第5节财务报表审计中对欺诈的考虑，欺诈的意义和类型员工或第三方利用欺诈手段获取非法利益的故意行为；(b)欺诈的种类；1资产侵权2财务信息的虚假报告；2欺诈的原因；1动机和压力2机会3借口；3治理结构；管理人员责任和CPA责任；第一，治理和管理人员责任2；CPA责任发现欺诈的合理保证；以及6对欺诈引起的重大误报风险的应对，(a)考虑整体应对1人部署和监督2审查单位的会计政策3审核程序未事先被审查单位理解，(b)对欺诈引起的确认级别的重大虚假报告风险实施审核程序，1审核程序的性质变更2实质性测试时间变更3审核范围变更，(

7、3)管理层对控制以外的风险执行的程序， 1在每日会计中，在创建日记帐分录和报告时调整的日记帐是否适当测试2满足对会计报价是否为工序3主要事务的理解，第6节评估报告的适当性和审计正的恰当性，第一节评估报告的适当性格式、内容、分类、术语，第二项评估审计证据的适当性和恰当性，第二项(a)在完成进一步的审计程序之前修改审计证据的评估原始计划的审计程序的特性、时间、术语，(b)在形成审计意见时，审计证据的综合评价，单个选择题，1，CPA在完成控制测试后重新评估控制风险。控制风险评估的以下说法不合适()。a .注册会计师评价控制风险是为了会计报表的验证。对个别内部控制要素或个别政策和程序的b，不是对控制风

8、险的评价，而是实际上注册会计师判断每个控制要素内相关控制政策和程序的有效性和在特定决定中有重要错误的风险之间的相互作用的过程。c、在对许多承认或所有承认控制风险进行高水平评估的情况下，注册会计师应终止会计报告审计d，注册会计师可以根据控制风险重估级别确定要执行的实质性测试程序的性质、时间和范围。答复：C，个别选择题，2，注册会计师可能不会对重要账户或交易类别的部分或全部认识的重大误报风险进行高水平评价()。a、稽核单位内部控制失败b、CPA难以评估内部控制的效果c、CPA未执行控制测试d、CPA想执行控制测试、回答：D、单一选择题、3、在稽核期间，CPA测试内部控制的最终目的是提高稽核的效率。

9、为此，注册会计师通常对()的内部控制进行测试a，可能导致帐户馀额，对交易进行重大错误，遗漏b，对会计报告进行重大错误，遗漏c，有助于保护资产的安全，完成和会计记录实际，合法，完成d，会计报告确认的主要错误，遗漏，响应336000a、中间控制测试和最终控制测试之间的时间越短，b、中间控制测试后内部控制更改越多c、中间控制测试工作量大d、中间控制测试后评估控制风险高回答：ACD、多选问题、5、在评估这些证据的年度审计适用性时应考虑()。a、承认与上一年证据相关的重要性b、上一年对特定内部控制的审计评价结论c、评价的政策和程序的适当性和执行效果d、上一年评价的控制测试结果、答复：ABCD、多选问题、

10、6、l对与公司固定资产相关的内部控制的理解、测试后，a注册会计师根据掌握的情况做出了以下专业判断。a .l公司建立了更完善的固定资产处置制度，2004年发生的处置工作对当期损益没有太大影响。a注册会计师决定不再在固定资产处置业务中进行实质性程序。b，l公司的固定资产没有按分类、使用部门、使用情况等详细核算。A注册会计师决定减少相关控制测试，增加实际测试样本量，c，l公司构建了更完整的固定资产周期盘点系统，2004年12月31日对固定资产进行实地盘点，根据盘点结果处理了相关会计，A注册会计师决定适当扣除提取l公司的固定资产样本，d，l公司2004年对固定资产的实际增减变化与固定资产的年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行