增值税发票管理办法实施细则

1、增值税发票管理办法实施细则第一章总则第一条依据和目的为规范集团增值税发票管理，根据集团发票管理办法及相关税法，结合实际和经营需要，制定本细则。第二条适用范围本规则适用于本集团及其下属单位使用增值税发票的所有业务。第三条岗位设置和职责企业法定代表人：对本单位增值税发票管理负领导责任，对本单位增值税发票的依法管理和使用负法律责任。财务负责人：组织、协调、指导和监督本单位增值税发票的管理。会计机构负责人：负责增值税发票业务的日常管理、监督和税务筹划。税务管理员：负责增值税发票的管理，各种税款的申报和缴纳，以及税务系统的维护。发票系统操作员：负责开具增值税发票和维护发票系统。发票审核员：负责审核增值税

2、发票和管理专用发票。发票保管员：负责保管增值税发票，登记进出仓库并监督库存。第二章增值税发票管理的日常工作第一个业务描述增值税发票管理的日常工作包括增值税发票的申请、保管、开具、认证和纳税申报。第二条业务操作流程第三条业务流程描述一、前期工作(一)接收增值税防伪税控系统企业被认定为一般纳税人后，本单位税务管理员携带增值税一般纳税人资格证书和防伪税控使用通知书到指定机构办理增值税防伪税控系统的申请。(二)办理票证验证办理购买防伪税控开票专用设备的手续，应持以下资料到主管税务机关验票：1.纳税人领购发票票种核定申请表(一式两份，必须加盖发票专用章)；2.国税税务登记证(复印件)原件；3.代理人的身

3、份证或护照等有效身份证明文件的复印件和原件(如代理人购买发票，应提交法定代表人或负责人的授权委托书)；4.发票专用章戳。(三)办理防伪税控最高开票限额的审批防伪税控最高开票限额审批程序需要以下信息：1.原始税务行政许可申请表；2.增值税一般纳税人营业执照 税务登记证的副本。3.增值税一般纳税人资格证书或关于增值税一般纳税人认定的批复(复印件)；4.增值税防伪税控最高限额申请表(原件)；3.申请开具最高开票限额增值税专用发票的书面报告；4.发票领购簿(原件)。(4)首次发行接收并购买专用设备后，到主管税务机关办理最高开票限额申请表、发票领购簿空白金卡、税卡、ic卡的初始发行。加载信息包括：1.企

4、业信息；2.税务登记代码；3.开票限额。4.购票限额；5.购票人的姓名和密码；6.开票机的数量；7.国家税务总局规定的其他信息。上述信息如有变更，一般纳税人应向主管税务机关申请变更和发放；项信息发生变化时，应向主管税务机关申请注销发行。第二，第一个应用(一)税务管理员凭发票领购簿、税控集成电路卡和身份证件到主管税务机关购买。(2)收购发票时，必须在税务机关的发票窗口现场检查收购发票信息，包括：发票编码、发票号、发票领购薄记录是否与实物、数量一致，是否有缺陷或损坏。如发现上述问题，应立即向售票员报告并及时处理。三、发票保管(1)收到和购买的空白发票由发票保管员保管，并设置专门的保险设施，以防丢失

5、或被盗。(2)税务管理员收到采购发票后，应在空白发票登记簿(附件3)上登记采购发票的详细信息。(3)登记发票信息后，将税控ic卡中的采购发票读入税控发票发票发票(5)会计机构负责人应监督税务管理员和发票保管员每月月底清点发票，检查发票库存与税控防伪开票软件中的库存金额是否一致，如有不一致，应及时核实和跟踪。四.进出口项目的开票计划(1)每月初，分公司、项目部等相关业务部门根据销售和采购计划向财务部提交当月发票使用计划。(2)进出口项目发票由相关业务部门编制，经业务领导批准后，报财务部汇总。(3)如需开具超计划销售的输出发票，需经业务部门申请会计机构负责人批准后方可办理，超计划销售的大额业务需报

6、公司负责人批准。v.库存管理(一)税务管理员汇总各部门提交的进出口发票计划。(2)发票保管员根据进出口发票的开票计划，结合发票库存情况，编制发票领购数量。六.日常应用(1)税务管理人员根据拟定的发票领购数量编制空白发票申领审批单(附件11)，并提交财务总监审批。(二)税务机关核定的发票金额因发票金额意外增加而不能满足业务开票需求的，可以向主管税务机关提出临时调整发票金额的建议。申请时请提供以下信息：1.企业发票增版增量申请书、税务行政许可申请表、纳税人领购发票票种核定申请表，企业基本生产经营情况的书面报告；2.企业法人或负责人及代理人的身份证明原件或复印件及授权书；3.税务登记证(复印件)；4

7、.与书面申请相对应的主购销合同或协议的原件及复印件(合同必须有印花税完税证明)；5.发票专用章戳；(3)核对旧发票税务管理员应在网上核对旧发票或将以下信息带到主管税务机关核对旧发票：1.发票领购簿；2.如需取消空白发票，填写发票缴销登记表；3.要填写无效发票，您必须携带所有无效副本；4.税控发票销项统计表；5.用红墨水填写增值税专用发票时，应携带开具红字增值税专用发票通知单的原件或复印件、已开具的红墨水发票、蓝墨水发票记账联或发票联和抵扣联原件。(4)接收和购买发票1.在购买发票之前，您需要在税控系统中复制税款后到税务机关进行购买；2.税务管理员持发票领购簿、税控集成电路卡和身份证到主管税务机

8、关购买；3.收购发票时，必须在税务机关的发票窗口现场检查收购发票的信息，包括发票编码、发票号、发票领购薄记录是否与收购发票的实际数量一致，有无漏接或损坏。如发现上述问题，应立即向售票员报告并及时处理；4.在接收和购买发票时，该单位需要派一辆专车去取货，两个或两个以上的财务人员，包括税务管理人员，应一起前往。保证发票安全的路上不应办理的其他事项；3.申请按“三”取得的空白专用发票。发票保管”。七.货品计价(1)分支机构、项目部、业务部门根据计划和实际需求提交发票申请；(2)发票系统操作员根据进出口开票计划，根据各部门、分公司、项目部提交的开票需求申请，控制开票；(3)具体开票流程参照“第三章开票

9、”流程处理。八、进项税发票认证(1)各分行、项目部、各部门应于每月25日前向财务部提交进项税发票，25日后收到的发票应于日提交抵扣联(一)税务管理人员应根据货运发票、海关专用缴款书和增值税发票，对收取的抵扣联及其附件进行整理。(2)将认证的增值税发票与抵扣联认证结果通知书和认证结果清单绑定。(3)每月装订一次，注明当月的数量、金额、税额、份数等相关信息。x.进项税检查(1)在每个月的最后一个工作日，当确定没有发票证明时，税务管理员通过远程查询从税务系统中读取当月的所有数据，并根据记录的发票信息检查当月的已证明发票，查看是否有未证明的发票。(2)当当前财务账簿的进项税额大于税务系统中认证发票的进

10、项税额时，检查是否有未认证发票或未记录的红字发票；当财务账簿的当前进项税额小于税务系统中认证发票的进项税额时，检查是否有未记录的发票或未认证的红字发票。xi。销项税的核实(1)每月最后一个工作日，税务管理员应检查防伪税控系统中的销项税额和财务账簿中的当期销项税额。(2)当当前财务账簿中的销项税额大于防伪税控系统中的销项税额时，检查是否有无效发票和未记录的红字发票；当财务账簿中当前的销项税额小于防伪税控系统中的销项税额时，检查是否有未处理的销项税额发票。监督发票系统操作员检查发票数据与账簿，并确保账单金额一致。十二。复制税收每月第一个工作日，税务管理员在防伪税控系统中进行销项税的复制工作。十三。

11、打印纳税申报信息打印增值税专用发票和普通发票的汇总报表，并留存备查。十四。填写纳税申报表(1)每月15日前，税务管理员在国税申报系统填写增值税纳税申报表，先核对签约银行账户资金，然后申报纳税。(2)具体申报流程参见“第十章汇总申报”流程。十五。卡片清算每月15日前，报税完成后，及时在防伪税控系统中进行清卡操作，以免影响发票的开具。十六。进出口税的核实月度纳税申报无误后，各单位业务部门应根据计划检查项目进出口税的发生情况，并编制下月计划。第四条关键控制点1 .严格按照税务机关的规定储存和保管增值税专用发票和专用设备。2.将认证结果通知书和认证结果清单经认证的专用发票抵扣联装订成册，并保存备查。3

12、.未经税务机关检查，专用发票的基本复印件不得销毁。4.应在规定期限内进行认证，并在认证后的次月报告期内向主管税务机关申报进项税额减免。当月报销的增值税专用发票数量和金额、当月认证的增值税专用发票数量和金额、下月申报的增值税专用发票数量和金额应进行审核，要求一致。第三章发票第一个业务描述因业务需要开具增值税专用发票的，业务人员应提前编制销项税额发票使用计划，经批准后于每月25日前上报财务部门。申请开票时，业务人员应持有买方开票信息确认函(附件1)、开具发票申请单(附件2)和业务合同等相关信息，并对其准确性负责，发票系统操作员应开具发票。第二条业务操作流程第三条业务流程描述一、计费信息确认函(1)

13、第一次为采购方开具增值税专用发票时，相关业务人员应向采购方索取开票信息确认函，并提供以下材料之一，以备后用二、发票申请表(1)相关业务人员需要根据业务内容和客户计费信息填写开具发票申请单。(2) 开具发票申请单应严格按照合同和实际业务金额填写，确认业务收入后申请发票。(3)申请开票时不得出现以下情况：1.尚未发生的业务应用的开票；2.多次申请为同一经济事项开具发票；3.根据购买者的要求，出具与实际经济业务不符的内容和金额。三。业务审计业务部负责人应根据本部门销售人员提供的合同或其他资料，对业务的真实性和准确性进行审核。符合开票条件的，应在开具发票申请单签字盖章后提交下一步。四.审计数据(1)业

14、务人员将开具发票申请单和业务主管批准的买方开票数据提交财务部开票。(2)发票系统操作员应审核开票信息的合规性，确认客户名称、开票项目、税率和金额是否与合同内容一致，并确认同一事项没有重复开具发票。(3)发票系统操作员应将申请项目与进出口税收计划进行比较，超出计划的应在开具发票前经会计机构负责人批准。五、审查一般纳税人发票系统操作员需要根据业务人员提供的购买者信息，检查购买者是否为增值税一般纳税人。六.开具增值税专用发票(1)发票系统操作员根据业务人员的发票申请，从发票保管员处接收发票，并在空白发票登记簿(附件3)上签字确认。(2)开票前，发票系统操作员应确认当前税控系统出具的空白发票编码和编号

15、是否与纸质发票一致。(3)发票系统操作员应根据销售人员提供的开具发票申请单在防伪税控系统中开具发票，并登记开票信息登记簿(附件4)。汇总开具专用发票时，还应使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单。(4)一张发票只能开具相同税率的应税项目，不同税率的应税项目不能在一张发票上开具。(5)发票与申请一一对应，不同合同、不同项目的项目不能一张发票开具。(6)发票系统操作员只能为增值税一般纳税人开具增值税专用发票，只能为非增值税一般纳税人的购买者开具增值税普通发票。(7)专用发票打印完成后，发票系统操作员应检查打印信息是否与申请开票信息一致，是否符合相关开具规范的要求。不符合要求的，予以注销并补发：1.按照编号顺序填写；2.所有项目一次性发放，与实际交易一致；3.字迹清晰，不允许压线或错位。七.开具增值税普通发票(1)开票方法和发票要求参照“六”流程处理。开具增值税专用发票”。(2)有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票，只能开具普通增值税发票：1.购买者是个人消费者；2.购买者是小规模纳税人；3.销售货物或者提供应税服务和应税服务适用免税规定；4.销售未扣除进项税和销售税的旧固定资产，按简易方法