涉农企业税收风险防范课件

1、农业相关企业税收风险防范，1，学习交换PPT，农业相关税收优惠政策农产品生产流通，农业科技创新农村金融，2，学习交换PPT，农产品生产流通，商品和劳务税(税率低13%)自产农产品。根据增值税暂行规定，农业生产者销售的资产农产品(包括初加工、农民专业合作社、“公司农户”经营方式)免征增值税。有机肥料产品。关于有机肥料产品增值税豁免的财务部国税厅(财政及税制200856)规定，纳税人的生产销售及批发，零售有机肥料产品免除增值税。农家品。关于农业生产资料增值税免除政策的财务部，国家税务总局的通知(租税费2001113)规定，企业生产销售的以磷肥、氮肥、免税肥料为主要原料的复合肥，可以免除增值税。对农

2、膜、批发或零售的种子、树苗、肥料、农药、农业机械等农资产品免征增值税。注：从2015年年九月一日起，对纳税人的化学肥料销售和收入统一征收13%税率的国内链接和进口环节增值税。蔬菜流通。财政经济部、国家税务总局关于蔬菜流通环节增值税豁免的告示(财政及税制201137号)规定，从2012年1月1日起免除蔬菜流通环节增值税。新鲜肉鸡蛋产品。国务院、国家税务总局关于部分鲜肉鸡蛋产品流通的增值税政策告示(财政201275号)规定，从2012年10月1日起免除部分鲜肉蛋产品流通环节增值税。3、学习交换PPT、农产品生产分配、增值税一般纳税人按农产品收购宋应昌或销售发票中规定的农产品收购价格和13%退税率计

3、算的进项税，但增值税专用宋应昌、海关收入增值税专用缴款书、纳税支付证明(外部支付预扣支付)除外。从企业所得税中减免免税。财政经济部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的农产品超加工范围发表(试行)告示(税收2008149号)，规定了为处理农产品生产加工而免除或征收企业所得税的范围。财政经济部、国家税务总局关于享受法人税优惠的农产品超加工相关范围的附加告示(税收201126)，进一步扩大、精炼了部分农产品超加工的税收优惠。4，学习交换PPT，农业科技创新，商品和劳务税销售税。营业税暂行规定免除农业机械耕作、灌溉、病虫害控制、植物保护、农牧业保险和相关技术培训事业、家禽、家畜、水生动物的繁殖和

4、疾病控制销售税。农村饮水安全工程。财政经济部、国家税务总局关于农村饮水安全事业建设运营税支持方针告示(财政201230号)规定，2011年1月1日，2015年12月31日，对农村居民以生活用水确保的自来水销售收入，可以免除增值税。资源的综合利用。财政部国家税务总局关于发布资源综合利用产品和劳务增值税优惠待遇目录的告示(财政-税制201578)，关于以3种残料、次细料、农作物秸秆、沙柳等4种农林和残料为原料生产的纤维板、刨花板、颗粒、生物炭、活性炭、口香糖食物垃圾、家畜粪、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三个剩余部分、次级材料、农作物秸秆、蔗渣，以及利用这些资源发酵产生的沼气为原料生产的生

5、物质煤、沼气等燃料，均有电力，5，学习交流PPT，农业科技创新，企业所得税减免减税。企业所得税法规定，企业从事以下项目的收入，包括免除企业所得税的商品、谷物、土豆、油、豆类、棉、马类、糖、水果、坚果种植。农作物新品种的选育；中药材栽培；森林栽培和栽培；饲养家畜、家禽；林产品收集；农业、林业、畜牧业、渔业项目，如灌溉、农产品加工、兽医、农技推广、农机经营和维修；远洋渔业；“公司农户”经营模式从事农业、林业、畜牧业和渔业。企业对以下项目的收益减半征收企业所得税：种植花卉、茶、其他饮料作物和香料作物；海洋养殖，内陆养殖。高科技企业。致力于支持高科技企业的农机制造商按税率降低15%征收企业所得税。研究

6、开发费追加扣除。未形成的无形资产计入本期损益，按研发费用的50%扣除。无形资产按成本的150%摊销的无形资产。节能节水设备注销。企业购买节水灌溉设备时，在该专用设备上投资的金额的10%可以从企业当年应纳税收入中扣除。当年未满足的扣除，以后5个纳税年度可以延期扣除。6，学习交换PPT，农村金融、商品和劳务税务金融机构。财政经济部、国家税务总局关于继续和改善农村金融发展支持相关税收政策的通知(财政和税收2014102号)规定，2014年1月1日，2016年12月31日，金融机构农户小额贷款的利息收入中免除销售税。扶贫基金会。财务部，国家税务总局关于中国贫民朴基金会小额信贷试点项目税收政策的通知(财

7、政201035号)，关于中华农新项目管理有限公司和中国贫民救济基金会主办的农户独立服务公司(中心)通过农户小额贷款获得的利息收入，财务部，国家税务总局关于农村财政相关税收政策的税收政策通知书(财政20104号)，7，学习交换PPT，农村金融，企业所得税减免收入。金融机构农户小额贷款的利息收入在应纳税收入计算中以90%计入总收入。保险公司为种植业和养殖业从保险事业中取得的保险费收入，在计算应纳税收入时，以90%的总收入征收。小额金融，单一，贷款总额不超过10万元；原保费收入加上纠纷收入和纠纷收入减去保险费后的馀额的保费收入。贷款损失准备金税前扣除。财政经济部、国家税务总局关于金融企业与农业相关的

8、贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除相关问题的通知(税务20153号)，2014年1月1日，2018年12月31日，金融企业对其与农业相关的贷款和中小企业贷款的风险进行了分类，并要求按以下比例从应纳税收入计算中扣除贷款损失准备金：忧虑贷款，退税率为2%。子类型贷款，计算比率为25%。可疑类型的贷款，计算比率为50%。损失贷款，计算比率为100%。中小企业贷款是指金融企业年销售额和资产总额不超过2亿元的企业的贷款利息8、学习通讯PPT、农业相关企业的税收风险分析、1、家庭登记管理风险。农业企业一般位于偏僻的地方，因此大部分农民自发组织，规模小，结构松散，销售对象主要以老百姓的日常必需品、工业企业

9、为原料提供，其产品销售大部分是以现金形式通过市场或现场销售方式进行的，有些农业企业不需要使用发票，因此不能办理或推迟税务登记。2、财务会计水平差。许多农业企业粗制滥造，不记帐，只做简单的会计，没有会计，没有专门会计设定，或者只代理人做简单的水流记录，这些都不能反映企业的实际情况。3、纳税申报风险。很多农业企业实际从事生产，实际销售，但长期不申报，税务部门由于人员和业务评价因素的影响，只能帮助企业进行零申报流程，有些企业需要开票收入申报，不申报未开票收入。9，学习交换PPT，农业相关企业纳税风险分析，4，征收，免税边界分割风险。增值税政策允许农业生产者销售的资产农产品免征增值税，但购买农产品的单

10、位和个人仍然征收增值税，在实际工作中，由于不知道卖方是资产还是购买的真实身份，出现了征收和管理空白，导致中间商用这个优惠政策助长逃税的问题。5、使用宋应昌的危险。第一，开票风险。有些企业不做会计，不申报，有需要开票的事业，就以农户的名义开发票。有的企业涉嫌超过实际生产能力开具发票，有的企业用非资产产品开具发票；二是取得宋应昌的风险。部分企业以“收购农户”形式开具发票，以上旅游更多的收购证明将向下游加工企业支付费用，扣除税金。一些企业不按规定记帐，不标准化发票，计入成本。10，学习交换PPT，农业相关企业税收风险原因分析，1，家庭登记管理。一些与农业相关的企业把与农业相关的企业等同于农民个人自行

11、生产和自我销售。一些农业企业在不了解税收政策的情况下，认为税务机关必须缴纳税金，但最好渡边杏。另外，部分企业认为，农业企业有税收优惠政策，但最终被视为不征税对象，不进行商业登记也没有关系。2、金融系统方面。由于农业企业粗制滥造，位于偏僻的地方，经营规模小，大部分农民自发组织合作创业，普遍文化水平低，而且一些投资者的法制观念薄弱，不了解税收政策和管理要求，不“增加成本”，不愿聘请会计。有些决定要求会计，但由于条件限制，找不到会计；即使发现会计，由于兼职或会计水平差，财务管理系统混乱，账目不健全，也没有得到税收优惠政策。11，学习交换PPT，农业相关企业纳税风险分析，3，纳税申报方面。部分企业不按

12、规定申报(零或申报不足)，税收优惠政策的利用率不高。4、政策掌握方面。主要不允许定义免税政策。有些企业以免税项目经营其他征税项目。部分购买树苗种在自己的土地上，短期种植和销售，作为自己的产品销售；部分直接作为自己的产品销售，农业企业有税金隐患。12学习交流PPT，预防农业相关企业税收风险，1，农业相关企业普遍对税收知识了解不足，加强与农业相关的税收服务工作，重点提醒各农业相关企业税收问题。2、做好农业相关企业的建设体系。日常经营中严格执行帐簿管理制度，不定期检查企业财务管理情况。3、加强部门合作，抓住共同管理。农林局、工商部门应当取得土地转移、农业补贴支付、工商许可证年例审查时税务机关提供的申

13、报税信息等其他部门的支持和协助。4、加强政策监督，堵住税收漏洞。第一，土地、项目验证和支票注册可以防止企业少申报或开具更多发票的现象。二是加强对农业相关问题的宋应昌发行管理，对农业相关企业开具收购发票，对农民自主销售项目开具销售发票，加强验证，避免经营，13，兑换PPT，农产品，增值税，进口扣除，增值税，销售税免除，所得税，减免，增值税，增值税农协减免主要是征收前减免，是纳税人在没有入库和缴纳的情况下直接从税务机关减免的税金，在占有资金方面给予纳税人优惠，在确认程序方面也给予纳税人便利。特别是新企业所得税法等实施后，农林牧鱼减免项目增加，适用对象扩大，但部分务农企业没有正确理解新的税收优惠，没

14、有充分享受税收优惠。因为很多企业没有充分理解政策，没有及时处理税收优惠记录，有在税收执法中不能严格执行税收优惠的危险。2、不规范减免管理要求，增加执法风险。省陕西省增值税减免和企业所得税记录等优惠政策后续管理规范，主管税务机关应分别建立纳税人增值税减免和所得税减免管理队，详细登记减税批准时间、项目、年限、金额、扣除免税动态管理监控机制。实际上，由于ctais免税减免祖怀功能不完整，因此在全港，免税管理队不完整的问题正在扩散。15学习交流PPT，减少农业相关企业免税执法风险，3，享受减税的纳税人实际运营的监督检查，后续管理不足。企业实际经营情况不符合免税规定的，如果免税减免条件发生变化，没有向税

15、务机关申报，并且没有按照规定程序申报资料，自行减免免税的，企业主管税务机关应当按照税收管理法的有关规定处理。实际上，税务当局的功能限制及取消减税业年度审查等，如果减税后续管理出现差错，就会面临一定的执法风险。16，学习交换PPT，降低免税执法风险，4，减税均改为记录类后管理难度和执法风险增加。农业相关企业的免税减免都是记录型减免，纳税人和执法程序变得容易，但潜在的执法风险更大。特别是资料提交审查，霍尔职员只能对企业的提交资料完整性进行审计，对其合法性和合理性没有进行审查，执法风险很大。业务流程上，对不征税申报的自动申报税减免优惠政策、管辖税务机关如何处理、在征收处罚和滞纳费用后如何申报不征税等

16、不明确，实际运营上存在很大争议。从后续监督工作来看，减税申报工作的接收、审查都是由大厅工作人员进行的，因此对大厅本身缺乏有效的外部监督。对税源管理及清洗夫妻处，没有及时掌握申报型减税政策的实施，存在一定的执法风险。17、学习交流PPT，提高对农业相关非税管理重要性的认识，降低非税执法风险。减税不需要组织进货，但它是应纳税所得额的重要组成部分，应包括正常的税收征收管理，并宣传相关政策。必须加强对纳税人的管理和纳税服务能力。特别是以新建两年的农协企业为对象，做好定制政策宣传、相关课外活动，最大限度地提高企业纳税意识，享受赠送前减免的纳税人也要及时申报全部免税销售收入，申报减免的应募金，做好应募额分

17、类会计。2、进一步促进减税分类管理，完善减税分类管理。对直接减免及记录型减免纳税人，加强申报管理，监控申报过程，重点验证纳税人是否分别核算和申报应税项目和免税项目，并编制纳税人对农民享受减税优惠的完整帐簿。18、学习交流PPT，防止与农业相关的免税执法风险，3、加强执法风险意识教育，加强执法评价。要加强税务干部对税收优惠政策的工作学习，同时也要加强风险认识。与此同时，在日常评价和执法责任制审查的重要内容中，包括减免实施，未及时受理各种减免税收减免，未按规定的条件和工作期限处理税收减免，未正确建立基础资料，未按规定登记非征税减免党员长等执法错误行为，给予了相应的处罚。4、加强农业相关减税项目的后续管理。减税企业的清算应当结算执法检查、特别检查或其他税务管理活动中缴纳的纳税人上一年度或一段时间内缴纳的减税税。要将农业相关企业作为纳税评估对象进行评价，探讨纳税人申报的资料的完整性、合法性、真实性等，并对照年度纳税申报单防止纳税人虚假免税，保证减税政策执行的正确性和严重性。19学习交换PPT，农产品收购凭证风险问题，1，农产品