课件-刘海湘直播-新增值税申报表体系精讲与风险管控

新增值税申报表（试行）体系精讲与风险管控主讲人：刘海湘目录CONTENTS01020304新政解读：申报表整体变革前置表单：填报规则详解主表梳理：逻辑与填报要点附表实操：核心内容精讲专项业务：申报实操指南申报全流程：操作规范与避坑技巧新政解读：申报表整体变革01PART一、试点背景：增值税法落地后的申报体系重构•法律依据：2026年1月1日《中华人民共和国增值税法》及实施条例正式施行•核心目标：构建“法律条文—申报要素—系统管控”的全链条闭环管理体系•试点范围与时间：2026年6月1日起，在河北、上海、江苏、湖北、陕西五省市率先试点，试点纳税人的具体范围由所在地省（市）税务局确定，试点期间须按主管税务机关要求报送《增值税及附加税费申报表（试行）》。本次试点按照“双轨验证、单轨运行、全面推广”的步骤推开，即试点地区的试点纳税人额外报送试行申报表，其余纳税人继续沿用现行申报表。在全面推广之前，新旧两套申报体系将在一段时期内同时存在。试点纳税人尤应关注首个申报期的衔接：留抵税额、扣除项目余额、加计抵减额等期初数据，须从原申报表准确结转至试行申报表，避免因口径错位导致后续申报失真。（一）试行申报表包括：1.《增值税及附加税费申报表（试行）》（封面）；

2.《增值税及附加税费申报表业务信息表》；

3.《增值税及附加税费申报表主表》；

4.《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细表）及附1《未开具发票销售情况明细》、附2《扣除项目明细》、附3《简易计税明细》；

5.《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项情况明细表）及附1《本期加计抵减情况明细》；

6.《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》（附加税费情况表）（一般纳税人适用）、《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》（附加税费情况表）（小规模纳税人适用）；

7.《增值税减免税申报明细表》。二、新旧申报表核心差异与整体架构2新增3保留1整合3扩展（二）整体表单架构：一个中心，多个支点一个中心：主表作为新申报表体系的核心，承担最终税款计算与缴纳的关键职能，整合了销售、进项及各类涉税数据，是企业纳税申报结果的集中体现。支点一：《封面》申报体系的基础信息入口，用于采集纳税人识别号、名称等关键身份信息，是后续申报的前提。支点二：《业务信息表》申报流程的“第一道关卡”，明确纳税人行业类型、经营业务范围等基础属性，为后续表单逻辑判断提供依据。比如当纳税人为小规模纳税人时，附列资料（二）不会带出，无需填写。支点三：销售明细（附一）全面归集本期各类应税销售行为、销售额、销项税额等核心数据，是主表销项税数据的主要来源。支点四：进项与税费明细涵盖进项抵扣（附二）、附加税费（附三）及各类减免税项目申报，形成完整的税费核算与优惠备案体系。“一个中心，多个支点”的有机整体：主表作为税款计算核心，与封面、业务信息表及各附列资料相互关联、逻辑闭环，构建了规范、完整的纳税申报数据链条。1.新申报表体系下，除附列资料（三）外，不再区分增值税一般纳税人和小规模纳税人表单，所有的纳税人均使用同一套表单申报增值税。2.申报表栏次的编号发生了变化。现行申报表直接以阿拉伯数字编号，如主表第23栏，附列资料（一）第12栏，新申报表的编号由阿拉伯数字+英文字母+阿拉伯数字组成，如主表0B11栏，附列资料（一）1E02栏。（三）表单变化总结3.删除了现行报表中的附列资料（四）第1行增值税税控系统专用设备费及技术维护费：根据财税2026年10号公告，自2026年1月1日起，二项费用全额抵减增值税政策失效，根据总局2026年5月发布的政策执行口径，纳税人支付二项费用尚未抵减完的余额，不得在2026年1月1日后继续结转抵减。因此，这个业务以后就没了。第2行分支机构预征缴纳税款：根据新表填表说明，按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，将预征增值税税额填写在主表0B10栏。第3-5行建筑服务等预征缴纳税款：预征环节不再填写，抵减时直接填写在主表0C01栏。第6-7行加计抵减额计算：通过附列资料（二）附1填写。旧表：“通用模板”的同质化困境不区分纳税人类型，采用统一复杂表单，填报负担重、数据冗余，易因无关栏次填错产生申报风险，缺乏针对性适配，效率与准确性难以兼顾。新表：“智能定制”的精准化申报取消身份分表，以《业务信息表》为前置采集企业经营标签，系统动态生成适配界面，实现“千人千面”。剔除无关栏次，大幅降低填报复杂度，让申报表贴合企业实际业务场景，从源头减少失误。前置表单填报规则详解02PART一、《封面》基础信息填写要点税款所属期间需准确填写具体的起止年、月、日，确保申报时段无偏差，为后续数据归属定调。识别号与单位名称纳税人识别号需与统一社会信用代码完全一致，名称填写单位全称，严禁使用简称。金额单位与经办人金额以“人民币元”为单位列至角分；经办人信息需如实填写，确保责任可追溯。【风险提示】基础信息是数据归属核心。封面信息是后续所有申报数据的归属依据，任何填写错误都可能导致申报主体认定偏差，进而引发税务申报无效、数据归属错误等风险，务必逐项仔细核对。（一）新申报体系的“智能指挥塔”核心机制：实现申报的“智能定制化”通过101至107七组标签，从办理事项、申报类型、汇总纳税、纳税人资格、业务类型、特殊纳税人类型、适用政策类型等维度对纳税人进行“画像”，系统据此动态生成后续所需填写的申报附表与具体栏次，从源头避免无效填报，让申报流程更贴合企业实际业务场景。核心启示：《业务信息表》是申报的“总开关”，精准勾选业务标签，是确保后续申报流程顺畅、数据准确的前提基础。二、《业务信息表》核心勾选项及勾选对后续表单的联动影响（二）《业务信息表》核心勾选项及联动影响扣除项目、简易计税方法、加计抵减政策

101办理事项增值税及附加税费申报/预缴税款（《增值税及附加税费预缴表》）102纳税人资格正常申报/更正申报（全量/增量）103增值税汇总纳税情况非汇总纳税/汇总纳税

104纳税人资格一般纳税人/小规模纳税人105业务类型内销、未开票收入、出口业务、农产品核定扣除、非应税交易等107适用政策类型106特殊企业类型电力企业、邮政企业、电信企业、铁路运输企业、航空运输企业其中值得注意的是，1.“申报类型”下的“更正申报”依据纳税人主动或被动发起的不同情形，区分为“更正申报（全量更正）”及“更正申报（增量更正）”。（1）更正申报（全量更正）：纳税人自行调整增值税纳税申报的，选择确认本选项（2）更正申报（增量更正）：进一步细分为税务稽查—自查辅导、税务稽查—立案检查、纳税评估、风险应对、检查调整五类，使更正行为首次与其背后的征管动因相挂钩并留痕。对企业而言，每一次更正不再是孤立的数据修改，而会与特定征管事由关联，沉淀为风险画像的组成部分。2.105业务类型：非应税交易：发生不得抵扣非应税交易的纳税人选择确认本选项。主表梳理：逻辑与填报要点03PART1.用20个栏次，就替代了现行一般纳税人主表（41栏）和小规模纳税人主表（25栏）2.新表还对旧表部分栏次的名称表述进行了优化，一是旧表“应纳税额”（19）在新表中改为“按一般计税方法计算的应纳税额”（0B07）；二是旧表“简易计税办法计算的应纳税额”（21）改为“按简易计税方法计算的应纳税额”（0B10）一、主表主要变化点3.总体结构保持不变，表单名称发生微调。新旧主表都是分“销售额”、“税款计算”、“税款缴纳”和“附加税费”四个部分。表单名称发生细微变化，旧报表叫《增值税及附加税费申报表》（一般纳税人适用），新报表叫《增值税及附加税申报表主表》，突出了主表在报表体系中的引领地位。4.栏次编号发生了变化。旧表的栏次编号为阿拉伯数字，新表的编号为四位数字和英文字母的组合：XXXX，第一位是表单编号，主表是0；第二位是英文字母，销售额是A，税款计算是B，税款缴纳是C，附加税费是D；第三位和第四位是阿拉伯数字顺序编号。5.大幅删减了旧表栏次。一般纳税人旧表中被标黄的共计17个栏次被删除6.新表中增加了三个栏次。一是线上交易销售额，这是为了与《互联网涉税信息报送管理规定》相衔接；二是未达起征点免税销售额，这是小规模纳税人特有的栏次；三是加计抵减额，弥补了旧表加计抵减“空中抵减”的空白。特别提示：“线上交易销售额”单列：平台数据比对的闭环。主表新设“线上交易销售额”栏次（0A00a），将通过互联网平台实现的销售额单独列示。这一安排与互联网平台涉税信息报送制度直接呼应：平台须向税务机关报送平台内经营者的交易数据，经营者又在申报表中单独列报线上销售额，二者由此形成“平台报送数”与“自行申报数”的数据比对闭环。与之配套，业务信息表“106特殊纳税人类型”已将平台企业与平台内经营者单独标识。依托电商、直播、外卖、网约车等平台开展经营的纳税人，其线上申报数据将与平台端的涉税信息报送数据形成双向核验。若二者存在差异，可能导致系统将触发自动比对核查，相关企业宜尽早建立线上线下分类核算机制，确保数据口径的一致性。二、主表关键数据来源核心逻辑：主表本质是“结果表”，无需手动逐行填写，其核心数据均由对应附表自动生成、汇总带入，确保申报数据的关联性与准确性。销售额(第0A00行)数据来源：自动从《附列资料（一）》中提取并汇总，直接关联当期应税销售明细数据，无需人工干预。销项税额(第0B01行)数据来源：由《附列资料（一）》中申报的应税行为适用税率/征收率计算出的销项税额自动汇总填入。进项税额(第0B02行)数据来源：根据《附列资料（二）》中当期认证相符且申报抵扣的增值税专用发票等抵扣凭证数据自动生成。进项税额转出(第0B04行)数据来源：依据《附列资料（二）》中填报的进项税额转出明细（如免税项目、集体福利等）自动汇总计入。简易计税应纳税额(第0B10行)数据来源：由《附列资料（一）》中适用简易计税方法的应税行为对应的应纳税额自动汇总生成。加计抵减额(第0B09行)数据来源：根据《附列资料（二）附1》中计算得出的当期可计提、可抵减的加计抵减额数据自动带入。三、主表关键栏次填写要点第0A00a行“其中：线上交易销售额”专门统计通过互联网平台开展的应税交易销售额，是税务机关大数据分析与监管的重点栏次，企业需按实际业务如实填报。第0A00b行“其中：未达起征点免税销售额”此栏为小规模纳税人专用填报项，需准确核算并填报当期享受增值税免税政策的销售额，确保免税优惠政策应享尽享。第0B03行“上期留抵税额”该栏次数据由系统自动从上期增值税申报表的“期末留抵税额”结转带入，无需纳税人手动填写，只需核对数据是否准确即可。第0B08行“期末留抵税额”该栏次反映本期期末尚未抵扣完的进项税额，这部分税额无需额外操作，可直接结转至下期继续抵扣，是增值税留抵退税政策的核心数据基础。第0B11行“应纳税额减征额”填报符合增值税减免税政策规定的减征税额附加税费数据衔接规则：主表税额为核心依据计算基础锁定：主表中计算得出的增值税应纳税额，是城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的计税（费）基数，直接决定附加税费的申报额度。系统自动关联带入：申报系统将依据主表“本期应补（退）税额”自动计算附加税费，并将结果预填至对应栏次，实现主税与附加税费的一体化申报。附表实操：核心内容精讲04PART一、附列资料（一）不再是单独一张表，而是包括了一张正表+三张附表。附列资料（一）正表来源于现申报表的附列资料（一），用来展示纳税人本期销售情况明细；附列资料（一）附1是新增报表，用来填报纳税人本期未开票销售情况明细，既有未开票收入正数，也有未开票收入负数；附列资料（一）附2来源于现申报表的附列资料（三），用来填报纳税人差额计税本期扣除项目明细；附列资料（一）附3是新增报表，用来填报纳税人本期适用简易计税方法计税情况明细。（一）附列资料（一）主要变化1.正表新表增加了三个栏次分类：四、免退税；六、分支机构预缴；七、未达起征点税额计算。其中，“分支机构预缴”是从旧表中“简易计税方法计税”的13a、13b、13c平移而来，“未达起征点税额计算”是小规模纳税人专用的栏次。新表的栏次编号也发生了变化，第1位是“1”，第2位是英文字母，第3位和第4位代表顺序号。典型场景：在电商零售、物流配送等业务场景中，存在大量即时交易的未开票收入。通过将此类高频业务剥离至独立附表，实现收入数据的单独归集与精细化申报，从源头规避混报、错报的税务风险。将企业日常经营中普遍存在的未开票收入业务从主表拆分，设立独立附表专项填报，清晰反映收入构成，解决以往混在开票收入中申报导致的账目混乱问题。2.剥离“未开票收入”，精准归集数据单列“扣除项目”，规范差额核算针对旅游等涉及差额征税的复杂业务，单独制表细化扣除项目的填报要求，明确扣除依据、金额与比例，确保计税基数的准确性与合规性。分离“简易计税”，实现分类管理将适用简易计税方法的应税行为单独列示，与一般计税方式严格区分，既便于税务机关的后续监管，也帮助企业更清晰地核算不同计税方式下的纳税义务。（二）附1《未开具发票销售情况明细》填报指南明确核算范围专门核算本期发生的正数、负数未开票收入，需与开票收入分开列示，不得混淆申报，确保数据精准对应业务实质。把握纳税时点纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，而非实际开具增值税发票的日期。规范台账管理建立未开票收入专项台账，详细登记订单编号、收款金额、对应客户及后续补票情况，留存备查。【例】某电商平台季度总销售额1000万元，其中开票收入300万，未开票收入700万。在新表体系下，企业必须在《附1》中如实填报700万未开票收入，与开票收入合并计入应税销售额。附1《未开具发票销售情况明细》：填写纳税人全部业务的未开具发票销售情况，分为内销业务、出口货物及加工修理修配服务，出口其他服务、无形资产三类。本表区分正数销售额和负数销售额，区分一般项目和即征即退项目填写。第4至5列“未开具发票负数”“本期负数销售额”和“本期负数税额”：填写本期未开具发票负数销售额及对应的负数税额。

第6至7列“未开具发票负数”“被冲减的前期申报正数销售额属期起”和“被冲减的前期申报正数销售额属期止”：填写本期未开具发票负数销售额对应冲减的前期已申报未开具发票正数销售额的税款所属期间。该税款所属期间期初未冲减的正数销售额余额，应当大于或等于第4列“本期负数销售额”的绝对值。【例】某一般纳税人，2026年5月（税款所属期）填报数据如下：第4列【本期负数销售额】：-10000元

第5列（本期负数税额）：-1,300第7列【被冲减的前期申报正数销售额属期起】：2026-02第8列【被冲减的前期申报正数销售额属期止】：2026-02合规校验：前期2026年2月未开票正数剩余余额15000元，大于本期负数销售额绝对值10000元，满足“期初未冲减正数销售额余额≥本期负数销售额绝对值”要求，本次冲减填报合规。假设该纳税人本期第4列负数销售额绝对值为18000元，可冲减前期未开票正数余额仅15000元。因前期剩余正数余额＜本期负数销售额绝对值，不符合填报要求。（三）附2《扣除项目明细》：整合差额计税扣除项本表由有扣除项目的纳税人填写填报要求与范围：整合金融商品转让、旅游服务、建筑服务简易计税等所有差额计税业务的扣除项目，统一归集填报。实操关键：需留存合法有效的扣除凭证（发票、合同等），并按规定建立扣除项目台账，确保扣税依据充分、可追溯。填报要点：1.同一扣除项目适用多税率/征收率的，必须分税率分行填写2.金融商品转让项目年初首期申报期初余额必须填03.第8列“其中：专用发票本期实际扣除金额”：填写专用发票本期实际扣除金额。本栏仅小规模纳税人填写。项目及栏次（项目类型+代码）第1列税率（征收率）第2列本期价税合计额（免税销售额）第3列扣除项目-期初余额第4列扣除项目-本期发生额第5列扣除项目-本期应扣除金额第6列扣除项目-本期实际扣除金额第7列扣除项目-期末余额第8列专用发票本期实际扣除金额备注应税服务扣除项目（01）-劳务派遣服务6%1,060,000200,000500,000700,000700,0000-常规应税服务扣除，上期余额结转金融商品转让项目（02）6%530,0000300,000300,000300,0000-年初首期申报，期初余额按规则填0不动产扣除项目（03）-二手房转让5%2,100,00001,500,0001,500,0001,500,0000-简易计税5%征收率，不动产差额扣除合计3,690,000200,0002,300,0002,500,0002,500,0000一般纳税人填报简单示例：项目及栏次（项目类型+代码）第1列税率（征收率）第2列本期价税合计额（免税销售额）第3列扣除项目-期初余额第4列扣除项目-本期发生额第5列扣除项目-本期应扣除金额第6列扣除项目-本期实际扣除金额第7列扣除项目-期末余额第8列专用发票本期实际扣除金额备注应税服务扣除项目（01）-旅游服务3%515,0000300,000300,000300,0000200,000第8列按规则填写专用发票扣除额应税服务扣除项目（01）-建筑服务服务3%309,00050,000150,000200,000200,0000100,000上期余额结转，多期扣除合计824,00050,000450,000500,000500,0000300,000小规模纳税人填报简单示例：（三）附3《简易计税明细》填报指南核心填报要求需对简易计税项目的销售额、应纳税额进行单独核算，确保数据清晰可追溯，是填报此表的基础前提。本表由适用简易计税方法计税的一般纳税人填写关键政策红线用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。实操场景兼营一般计税（如13%自产产品）与简易计税（如销售旧固定资产）业务的企业，必须在《附3》单独列示简易计税收入，其对应进项需做转出处理，避免混淆核算。二、附列资料（二）本期进项明细增值税专用发票等抵扣凭证是进项税额核算的核心依据，填报时需严格区分凭证类型，确保票据合规、数据准确。凭证分类填报与特殊抵扣规则将专票、海关缴款书、农产品发票等分类填报；旅客运输服务凭合规凭证抵扣，农产品区分凭票与核定扣除，免税黄金普通发票则通过新增专门栏次规范填报，实现特殊业务精准核算。（一）整体结构变化点栏目设置方面，旧表分“申报抵扣的进项税额”“进项税额转出额”“待抵扣进项税额”“其他”共四个栏目，新表删除了“待抵扣进项税额”和“其他”两个栏目，保留了“进项税额抵扣情况”和“进项税额转出情况”两个栏目，同时将“用于即征即退项目的进项税额”单列。列次设置方面，新表将旧表的“份数”列次删除，纳税人只需要填报扣税凭证对应的金额和税额，无需再填份数，减少了纳税申报工作量。（二）进项税额抵扣情况栏目变化点1.进项税额抵扣相关栏次共计14栏，其中，“机动车销售统一发票”“通行费电子普通发票““铁路电子客票”“航空运输电子客票行程单”等扣税凭证单独设置栏次，不再填列在专票栏次；“免税黄金普通发票”“公路、水路旅客运输服务等其他客票”“桥、闸通行费发票”等扣税凭证单独设置栏次，不再填列在“其他”栏次。2.新表单设了汇总纳税总机构接受分支机构进项税额以及农产品进项税额核定扣除的填报栏次。3.第2A10栏“公路、水路旅客运输服务等其他客票”：填写纳税人本期按规定申报抵扣的注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的情况。纳税人取得2026年1月1日及以后开具的注明旅客身份信息的公路、水路等增值税电子普通发票，申报抵扣情况填写在本栏。这也印证了2026年之后网约车电子普通发票的抵扣方式，一要注明旅客身份信息，二是按照3%计算抵扣。（三）公共进项税额要单独填报新表单设的第2A00a栏“其中：上述进项税额用于简易计税项目、免税项目和不得抵扣非应税交易无法划分用途部分”，是对增值税法实施条例第二十三条的落实，填报的其实就是“一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额”，这一栏次主要是对公共进项分摊情况进行监控。本栏是“本期申报抵扣进项税额合计”的其中数。（四）进项税额转出额情况变化点新表中进项税额转出共17栏，新增了7栏，旧表11栏删除1栏，保留10栏。旧表第19栏“纳税检查调减进项税额”被删除，因为如纳税人涉及“检查调整”，可通过《业务信息表》选择申报类型，直接在相应属期的主表更正即可，无需再单设检查调整栏次。新表关注重点：2B07用于简易计税项目、免税项目和不得抵扣非应税交易无法划分当期不得抵扣，对应于实施条例第二十三条，是逐月分摊转出的公共进项税额。2B08用于简易计税项目、免税项目和不得抵扣非应税交易无法划分年度清算调整，对应于实施条例第二十三条，是年度清算调整的公共进项税额。长期资产进项税额转出新申报表新增专门栏次2B09栏“长期资产进项税额转出额”，填写长期资产在本期混合用途期间按规定应转出的进项税额。即征即退项目进项单独核算需严格单独核算用于即征即退项目的进项税额，确保其与一般计税项目的进项税彻底分离，避免混淆。税务申报时需准确填报对应栏次，保障即征即退优惠政策的合规享受。实操关键点：无论是长期资产混合用途还是即征即退项目核算，核心原则是“用途决定去向”，需根据资产或项目的实际使用场景，精准判断进项税的抵扣与转出边界。三、附列资料（三）》（附加税费申报表）（一般纳税人和小规模纳税人）对比维度一般纳税人适用版小规模纳税人适用版计税依据增值税税额+免抵税额-留抵退税扣除额仅增值税税额六税两费适用需勾选是否适用、选择适用主体、填写适用时间自动适用，无需勾选主体，仅填减征比例特殊政策支持留抵退税扣除、产教融合型企业抵免、免抵税额计税无上述特殊政策，填报逻辑简化减免性质代码专项减免填写，六税两费、产教融合抵免不填仅专项减免填写，六税两费不填勾稽关系与主表、附列资料二多栏次勾稽仅与主表增值税税额、应补退税额勾稽（一）一般纳税人适用1.“本期是否适用‘六税两费’减免政策”：纳税人在税款所属期内适用个体工商户、小型微利企业减免政策的，勾选“是”；否则，勾选“否”。2.“减免政策适用主体”：适用“六税两费”减免政策的，填写本项。纳税人是个体工商户的，在“个体工商户”处勾选；纳税人是小型微利企业的，在“□小型微利企业”处勾选。登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，勾选“小型微利企业”【例】纳税人名称：XX科技有限公司（增值税一般纳税人，市区企业，符合小型微利企业标准，适用六税两费50%减免政策）税款所属期间：2026年5月1日-2026年5月31日本期增值税主表应补（退）税额：80000元上期税务机关核准的增值税免抵税额：20000元当期新增可用于扣除的留抵退税额：30000元，上期结存可用于扣除的留抵退税额：10000元，合计可扣除40000元无专项减免、无产教融合抵免、无已缴税额适用税（费）率：城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%六税两费减征比例：50%行次项目增值税税额（第1列）增值税免抵税额（第2列）留抵退税本期扣除额（第3列）税（费）率（第4列）本期应纳税（费）额（第5列（1+2-3）×4）减免税（费）额（第7列）减征比例（%）（第8列）减征额（第9列）本期已缴税（费）额（第12列）本期应补（退）税（费）额（第13列）1城市维护建设税8000020000400007%4200050%2100021002教育费附加8000020000400003%1800050%90009003地方教育附加8000020000400002%1200050%6000600合计-800002000040000-7200050%360003600因符合小型微利企业标准，勾选”本期是否适用六税两费减免政策“为「是」，适用主体勾选”小型微利企业“。【例】纳税人名称：XX零售小店（增值税小规模纳税人，市区企业，按季度申报，适用六税两费50%减免政策）税款所属期间：2026年4月1日-2026年6月30日本期增值税总销售额：400000元，其中免税销售额300000元，应税销售额100000元，增值税主表应补（退）税额：10000元无专项减免、无已缴税额适用税（费）率：城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%六税两费减征比例：50%（二）小规模纳税人适用栏次项目增值税税额（第1栏）税（费）率（第2栏）本期应纳税（费）额（第3栏）减免税（费）额（第5栏）减征比例（%）（第6栏）减征额（第7栏）本期已缴税（费）额（第8栏）本期应补（退）税（费）额（第9栏）1城市维护建设税100007%700050%35003502教育费附加100003%300050%15001503地方教育附加100002%200050%1000100合计-10000-1200050%6000600四、增值税减免税申报明细表本表仅由享受增值税减免税优惠政策的纳税人填写，未达到起征点的增值税小规模纳税人必须填写本表。同时有多个减税/免税项目的，需分项目分行填写，不得合并填报。核心计算公式：减税项目：本期应抵减税额=期初余额+本期发生额；期末余额=本期应抵减税额-本期实际抵减税额免税项目（小规模纳税人）：免税额=扣除后免税销售额÷(1+征收率)×征收率纳税人：XX科技发展有限公司（一般纳税人，按月申报）税款所属期：2026年5月1日—2026年5月31日应税服务不含税销售额1000000元，适用6%税率，销项税额60000元；本期可抵扣进项税额40000元；享受优惠：企业招用重点群体就业扣减增值税，本期可扣减税额1300元；免税业务：技术转让含税收入500000元、销售自产农产品含税收入200000元，两项均免征增值税，无扣除项目；减税项目无期初结转余额；本期抵减前增值税应纳税额=60000-40000=20000元。纳税人：XX科技发展有限公司（一般纳税人，按月申报）税款所属期：2026年5月1日—2026年5月31日应税服务不含税销售额1000000元，适用6%税率，销项税额60000元；本期可抵扣进项税额40000元；享受优惠：企业招用重点群体就业扣减增值税，本期可扣减税额1300元；免税业务：技术转让含税收入500000元、销售自产农产品含税收入200000元，两项均免征增值税，无扣除项目；减税项目无期初结转余额；本期抵减前增值税应纳税额=60000-40000=20000元。减税性质代码及名称期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额0001013614企业招用重点群体就业扣减增值税01300130013000合计01300130013000免税性质代码及名称免征增值税项目销售额免税销售额扣除项目本期实际扣除金额扣除后免税销售额免税销售额对应的进项税额免税额0001021201技术转让、技术开发免征增值税5000000500000不填写不填写0001011201农业生产者销售自产农产品免征增值税2000000200000不填写不